Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как правильно составить договор беспроцентного займа между юридическими лицами: особенности заключения и исполнения

Как правильно составить договор беспроцентного займа между юридическими лицами: особенности заключения и исполнения

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами может быть заключен при возникновении финансовых трудностей у организаций или предпринимателей, решение которых возможно с помощью заимствования денежных средств или имущества, в том числе и на беспроцентной основе.

Договор займа законодательно разрешен в правоотношениях между ИП, юридическим (ООО) и физическим лицом.

Понятие

259859548

Соглашения о займе без выплаты процентов предполагает передачу денежных средств или имущества, принадлежащих заимодавцу на условиях их возврата в оговоренные временные рамки.

Если договором предусмотрена передача имущества, то заемщик обязуется вернуть однородное имущество либо возместить его стоимость денежными средствами.

Особенности правового регулирования соглашений

Юридически договор вступает в силу в момент его заключения.

Кроме того, возникновение прав и обязанностей по договору беспроцентного займа привязано к факту передачи предмета займа.

В правоприменительной практике достаточно часто встречается договор займа без процентов, касающийся обязательств, в основе которых лежит не передача денежных средств или имущества, а рассрочка или отсрочка платежа за партию полученного товара,

Если в соглашении о рассрочке или отсрочке платежа за товар нет указания на отсутствие процентов за пользование денежными средствами, то договор займа считается процентным вне зависимости о того имеется ли прямое указание ставки по займу или нет. (Об особенностях договора процентного займа читайте в этой статье).

Условия возврата

1118481b22b1f938

В соответствии с гражданским законодательством заемщик обязан выплатить заимодавцу долг в зафиксированный соответствующим соглашением срок.

Если в соглашении отсутствуют условия временных рамок для погашения ссудной задолженности, в этом случае, у заимодавца появляется право истребования долга в любой момент и на его усмотрение.

Заёмщик при получении требования о возврате долга обязан выплатить расходы заимодавца по договору в течение 30 суток с получения требования. Соглашением может быть предусмотрено условие о досрочной выплате долга либо возврате материальных ценностей.

Уменьшение ссудной задолженности, равно как и полное ее погашение, будет признано состоявшимся при доказанном факте получения денег банком или кассой организации, либо возврате имущества (при оформлении товарного займа).

Оформление

2964584

Юридическую силу имеет только простая письменная форма ссудного соглашения.

Договор займа и условия соглашения должны быть подтверждены документами о фактической передаче заемщику денег или материальных ценностей, их количество и размер.

В условиях передачи имущества по ссудному соглашению необходимо исчерпывающе описать следующие параметры:

  • наименование имущества;
  • количество;
  • стоимость единицы имущества;
  • общую сумму сделки.

Эти параметры относятся к одним из существенных условий любого соглашения о предоставлении займа. В случае отсутствия в договоре одного из указанных условий, сделка может быть признана недействительной.

(Образец договора беспроцентного займа между юридическими лицами Вы можете скачать здесь).

Налоговые последствия

26597874

Перед оформлением соглашения о займе без процентов между юридическими лицами необходимо тщательно взвесить все выгоды и преимущества сделки или же ее негативные последствия.

Нелишним будет проанализировать налоговые последствия его заключения.

Некорректное оформление договорных отношений может повлечь за собой начисление штрафных санкций со стороны контролирующих органов. Не является большим секретом тот факт, что налоговые органы особенно внимательно и придирчиво относятся к беспроцентным договорам.

По мнению контролирующих органов, беспроцентное пользование деньгами или имуществом, является источником дохода для организации. Другими словами, налоговые органы признают право пользования фактическим получением прибыли.

Увы, но судебная практика по этому поводу неоднозначна и, порой, не на стороне предпринимателя.

560_bigВозможно, Вас заинтересует статья об облигациях федерального займа.

Статью об особенностях договора займа между физическими лицами читайте здесь.

Рекомендации

269659

С целью получения положительного результата от сделки беспроцентного займа и исключения налоговых санкций, договор займа должен содержать следующие описания и нормы:

  1. Обязательное условие об отсутствии процентов по займу.
  2. Условие о целевом назначении займа. Ссуда может быть получена только на осуществление деятельности, не связанной с предпринимательством.

При исполнении договора займа:

  1. Категорически запрещено использовать заемные средства как средство расчетов с поставщиками. Для покупки имущества — можно.
  2. Если предметом займа является имущество, то возврат лучше осуществить денежными средствами по оценочной стоимости такого имущества.

Определенные сложности, особенно при исполнении беспроцентного займа между юридическими лицами, безусловно, существуют. Обратиться в кредитное учреждение, казалось бы, проще.

Однако не стоит забывать, что соглашение между субъектами предпринимательства может являться источником хоть и рискованных, но оправданных по результату, возможностей при работе с имуществом и деньгами.

Смотрите видео, в котором специалист раскрывает некоторые нюансы уплаты налогов при оформлении договора беспроцентного займа между юридическими лицами:

Беспроцентный займ между юридическими лицами: образец договора, особенности налогообложения

Беспроцентные займы считаются достаточно востребованными способами получения нужной суммы. Соглашения составляются не только между гражданами, но и между разными компаниями. Процедура предоставления денежных средств зависит от статуса участников. Если она реализуется между двумя организациями, то важно много внимания уделять грамотному оформлению в бухгалтерском учете. Беспроцентный займ между юридическими лицами оформляется с учетом многих особенностей.

Основные понятия

Кредитование считается важной сферой деятельности, в которой работают не только банки, но и другие организации. Нередко разные компании нуждаются в свободной денежной сумме, но при этом оформление стандартного кредита считается нецелесообразным решением. Поэтому используется договор беспроцентного займа между юридическими лицами. При его применении не требуется уплачивать проценты и комиссии за использование денег.

Даже при использовании такого займа у определенного участника возникает материальная выгода. Поэтому важно грамотно отражать осуществление данной сделки в бухгалтерской отчетности. Компания, получившая прибыль, должна уплачивать налоги, а иначе у нее возникнут проблемы с налоговыми органами.

риск беспроцентного займа между юридическими лицами

Понятие займа

Беспроцентный займ между юридическими лицами представлен процессом предоставления одной организацией второй компании определенной суммы средств на безвозмездной основе. Не уплачиваются за эти деньги проценты или комиссии.

У заемщика при использовании такого займа возникает материальная выгода, представленная экономией на процентах.

При использовании беспроцентного займа между юридическими лицами прописываются в договоре основные условия, которые должны соблюдаться каждой стороной сделки. Если имеются какие-либо нарушения, то они разрешаются с помощью суда.

Не возникает материальная выгода, если направляются средства на покупку жилой недвижимости или строительство дома. Также сюда относится ситуация, когда представитель компании оформляет налоговый вычет с купленного объекта.

Правила составления контракта

Если передаются денежные средства на безвозмездной основе, то непременно грамотно составляется договор беспроцентного займа между юридическими лицами. При его формировании учитываются многочисленные требования. В законе отсутствуют определенная строго установленная форма, поэтому можно пользоваться свободной формой.

Составляется документ только в письменном виде. Существенным его условием выступает отсутствие начисляемых процентов и комиссий. Образец договора беспроцентного займа между юридическими лицами можно изучить ниже.

К основным правилам формирования данного документа относятся следующие:

  • составляется исключительно в письменном виде;
  • подписывается обоими участниками соглашения;
  • так как сторонами договора являются компании, то они заверяют подписание документа печатями;
  • если предметом сделки выступает денежная сумма, то непосредственно прописывается, что на нее не начисляются проценты, а иначе у обоих участников возникнут неприятные налоговые последствия;
  • если передается по документу имущество, то не требуется делать какие-либо специфические указания, поэтому по умолчанию такое соглашение считается беспроцентным;
  • если предоставляется сумма, превышающая 600 тыс. руб., то такой договор обязательно регистрируется в государственных органах.

Только при учете данных фактов удается грамотно сформировать договор.

беспроцентный займ между юридическими лицами учредителем

Существенные условия

При составлении этого договора обязательно должны включаться некоторые основные условия. Дополнительные сведения оговариваются двумя участниками сотрудничества. По закону обязательно в соглашение включаются условия:

  • прямое указание того, что предоставляемый займ не предполагает начисление процентов;
  • указывается размер передаваемой денежной суммы, причем она не должна превышать 50 МРОТ;
  • передача денег не должна иметь какого-либо отношения к предпринимательской деятельности;
  • приводится способ передачи денег, так как они могут выдаваться в наличном виде или перечисляться на счет компании;
  • указывается точная дата, когда деньги или иной предмет должны возвращаться заемщиком.
Читайте так же:
Налоговый вычет при продаже квартиры менее 3 лет в собственности

На основании ст. 809 ГК имеется возможность заключать такое соглашение не только при передаче денежных средств, но и при предоставлении определенной вещи, обладающей некоторыми родовыми признаками.

Остальные условия в договоре могут значительно отличаться в зависимости от разных ситуаций. Важным моментом является то, что каждый участник наделяется определенными правами и обязательствами, которые должны неукоснительно соблюдаться. Поэтому если получатель денег не сможет в установленное сроки вернуть деньги, то он столкнется с многочисленными негативными последствиями беспроцентного займа между юридическими лицами. Основным отрицательным моментом выступает возможность конфискации и продажи его имущества. Полученные от этого процесса средства направляются кредитору для погашения долга.

беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами

Нюансы формирования контракта

Беспроцентный займ между юридическими лицами будет грамотно оформлен только при наличии правильно составленного договора. При его формировании учитываются следующие особенности:

  • не допускается, чтобы стороны были взаимозависимыми, так как иначе они могут привлечь внимание таким договором налоговых инспекторов или служащих других государственных органов;
  • в типовом договоре имеются как существенные, так и дополнительные условия;
  • если отсутствуют важные условия, то такая сделка будет считаться недействительной;
  • указывается полное наименование обеих компаний, участвующих в сделке;
  • перечисляются права и обязанности, возникающие у предприятий после подписания такого договора;
  • приводится ответственность каждой стороны при нарушении имеющихся условий соглашения;
  • прописываются способы, с помощью которых компании могут решать возникающие проблемы или форс-мажоры, причем обычно указывается, что первоначально представители организаций должны попытаться решить вопросы мирным способом, а только потом обращаться в суд;
  • приводятся основания для досрочного расторжения контракта.

Если грамотно составить договор, указав в нем важные сведения, то не привлечет этот документ внимание компетентных органов. Только на основании такого документа оформляются беспроцентные займы между юридическими лицами. Образец договора располагается ниже.

беспроцентный займ между юридическими лицами

Ограничения по сумме

По законодательству отсутствуют какие-либо требования или ограничения к сумме, выдаваемой в долг предприятием другой компании. Она определяется только соглашением сторон. Но при этом имеются некоторые требования к процессу передачи денег, который может выполняться в наличном или безналичном виде. От этого зависит налогообложение беспроцентного займа между юридическими лицами. Поэтому учитываются следующие правила:

  • если сделка предполагает, что деньги вносятся в наличном виде в кассу организации, то единовременно невозможно пользоваться суммой, превышающей 100 тыс. руб. по одному договору;
  • если заемщику нужны деньги, превышающие 100 тыс. руб., то надо составлять несколько контрактов или перечислять средства в безналичном виде;
  • если применяется безналичный способ передачи денег, то при сумме больше 600 тыс. руб. нужно непременно составленный договор регистрировать.

При нарушении вышеуказанных условий будет проводиться проверка в отношении обоих участников сделки. Это может привести к тому, что организации будут привлечены к ответственности за выявленные нарушения.

Возникает ли материальная выгода?

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами должны учитываться каждым участником сделки. Компания, получающая деньги в пользование без начисления процентов, имеет определенную выгоду от этого процесса. Поэтому полученная прибыль должна учитываться предприятием при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтер должен грамотно разбираться в том, как правильно рассчитывается данная материальная выгода. Так как не указывается в договоре какая-либо ставка процента, то при расчете используется ставка рефинансирования ЦБ.

Материальная выгода рассчитывается по формуле: материальная выгода = ставка рефинансирования * 2 / 3 * сумма долга / 365 * срок займа в днях. Полученное значение включается в налоговую базу, необходимую для расчета налога на прибыль организации. Процедура расчета выполнятся в день, когда полностью возвращается заемная сумма займодавцу. Не учитывается, каким способом погашался долг, поэтому сумма может выплачиваться частями или единовременным платежом в конце срока, указанного в договоре.

Если не будет уплачиваться налог с полученной суммы, то налоговый инспектор может привлечь компанию к ответственности. Этот риск беспроцентного займа между юридическими лицами должен учитываться каждой организацией.

последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

Налогообложение участников сделки

Каждый бухгалтер компании должен знать, как правильно оформляется беспроцентный займ между юридическими лицами. Налоги уплачиваются исключительно стороной, получившей какую-либо материальную выгоду от этого процесса.

Компания, выдающая деньги без начисления процентов, не получает никакой прибыли, поэтому у нее отсутствуют налоговые последствия.

Заемщик получает выгоду за счет отсутствия процентов, поэтому на основании ставки рефинансирования рассчитывается выгода, после чего она прибавляется к налоговой базе по налогу на прибыль фирмы.

По ст. 25 НК многие предприятия через суд пытаются доказать отсутствие необходимости в уплате налога. Для этого они обращаются в арбитражный суд. В судебной практике действительно имеются случаи, когда судом удовлетворялись требования истцов, поэтому заемщики освобождались от уплаты налога, но в большинстве случаев представители ФНС доказывали наличие у компании материальной выгоды.

Ошибки при составлении документа

Важно грамотно составить договор беспроцентного займа между юридическими лицами. Учредителями проверяется правильность формирования документа, так как если в нем будут иметься ошибки, то это может стать основанием для его оспаривания.

Самые распространенные ошибки:

  • отсутствует пункт о том, что займ является беспроцентным, что приводит к тому, что даже у займодавца возникает необходимость рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, так как работники ФНС будут уверены, что компания получает проценты;
  • не указана дата, когда именно должны возвращаться средства, что приводит к трудностям в процессе взыскания долга;
  • участники сделки являются взаимозависимыми лицами, поэтому у каждой стороны появляются налоговые риски.

Чтобы предотвратить возникновение ошибок в таком сложном и специфическом договоре, рекомендуется пользоваться помощью юриста в процессе его составления.

беспроцентный займ между юридическими лицами налоги

Нюансы заключения контракта между взаимозависимыми компаниями

Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами приводит к появлению многочисленных налоговых рисков. К ним в первую очередь относится то, что служащие ФНС потребуют от кредитора уплаты налога, для чего оценивается выгода, получаемая от этого процесса.

Дополнительно такие сделки рассматриваются в качестве способа скрыть доходы от государства или воспользоваться разными мошенническими схемами. Поэтому в отношении обеих компаний могут проводиться внеплановые проверки.

Может ли участником быть ИП?

ИП не являются юридическими лицами, поэтому при составлении с ними разных контрактов должны использоваться правила, применяемые по отношению к гражданам. Предприниматели как физлица обязаны платить НДФЛ, поэтому при получении беспроцентного займа от другой компании появляется у гражданина финансовая выгода за счет отсутствия процентов.

Рассчитывается такая выгода как 2/3 ставки рефинансирования, после чего полученное значение умножается на размер полученной суммы. Рассчитанный показатель разделяется на 365 дней и умножается на число дней, в течение которых может пользоваться заемной суммой предприниматель.

В результате расчета получается налоговая база, с которой уплачивается 13%.

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Заключение

Беспроцентный займ может заключаться между компаниями и индивидуальными предпринимателями. По нему не требуется заемщику перечислять проценты кредитору. Оформление такого договора обладает многими плюсами, но при этом важно помнить о налоговых последствиях для каждого участника.

Не допускается составлять такое соглашение между взаимозависимыми компаниями, так как это может привести к внеплановым проверкам и начислению значительных налогов и неустоек. Во время составления договора желательно пользоваться помощью юриста, чтобы предотвратить возможное появление ошибок.

Алгоритм предоставления беспроцентного займа учредителю от организации – проводки и налогообложение

Как собственнику предприятия получить деньги фирмы для собственных нужд? Если компания имеет юридический статус (не является ИП), то просто вывести средства на карту или взять из кассы не получится. В таких случаях учредители часто практикуют получение беспроцентного займа у собственного предприятия.

Как это правильно сделать и минимизировать налоговые последствия, рассказывается в статье.

Может ли ООО выдать кредит без процентов своему участнику?

Закон разрешает выдавать займы любым лицом любому лицу. Эти действия регулируются ст. 42 ГК РФ.

Предприятие и учредитель этой фирмы также могут выступать сторонами этой сделки. Ограничений по тому основанию, что физическое лицо заемщик также является учредителем юридического лица заимодавца, нет.

Читайте так же:
Налогообложение при ввозе товаров из Белоруссии

Порядок предоставления заемных средств от организации

При оформлении договора займа следует учитывать следующие моменты:

  1. В случае если учредитель компании не единственный, следует получить согласие соучредителей. Согласие оформляется протоколом совета учредителей. В этом документе указывается, что совет не возражает выдать лицу беспроцентный займ, указываются существенные пункты договора. Это такие пункты, как сумма, сроки возврата, отсутствие процентов.
  2. После получения согласия остальных собственников оформляется договор. Так как одна из сторон договора – юридическое лицо, то документ составляется в письменном виде. В договоре обязательно указывается, что заем является беспроцентным. С 1 сентября 2018 года ст. 208 ГК РФ гласит, что если в договоре не указан беспроцентный характер займа, то сумме займа применяется ключевая ставка ЦБ, которая действует в соответствующие периоды займа. Договор подписывается руководителем предприятия и заемщиком. В случае если руководитель и заемщик – одно и то же лицо, дополнительно договор визируется еще одним ответственным лицом. Как правило, главным бухгалтером.
  3. На основании договора производится выдача денег через кассу или банк.

Особенности выдачи из кассы

Выдача займа через кассу предприятия регламентируется порядком ведения кассовых операций, который устанавливается ЦБ РФ. Существенным ограничением будет лимит кассовых операций в рамках одного договора. Сегодня он составляет 100 000 рублей. Это означает, что максимальная сумма займа по одному договору не может превышать 100 000 рублей наличными.

При выдаче займа через кассу оформляется расходный кассовый ордер с указанием основания выдачи средств (договор займа), и ордер обязательно фиксируется в кассовой книге.

Контрольно-кассовая техника при выдаче и возврате займа в кассу не используется, так как эта операция не является реализацией или оказанием услуг.

Возврат оформляется приходным кассовым ордером.

Бухгалтерские проводки

В зависимости от срока, займы разделяют на краткосрочные (до 1 года), и долгосрочные (свыше одного года).

В зависимости от вида займа и источника его выдачи в бухгалтерском учете будут произведены следующие проводки:

  • Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа из кассы.
  • Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов из кассы.
  • Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов через банк.
  • Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов через банк.

Как списать выданный заем?

Займ учредителю может быть списан в двух случаях:

  1. В случае его полного погашения.
  2. В случае оформления процедуры прощения долга.

Возврат денег

В соответствие с заключенным договором учредитель может вернуть беспроцентный займ как полностью, так и частично, в срок или досрочно, а также в отложенный срок по соглашению сторон.

В зависимости от способа возврата суммы отражаются в бухгалтерском учете проводками:

  • Дт 50 Кт 66, 67 – возврат наличными в кассу краткосрочного или долгосрочного займа.
  • Дт 51 Кт 66, 67 – возврат краткосрочного или долгосрочного займа через кредитную организацию.

Прощение долга

Любое лицо может простить долг другому лицу как полностью, так и частично. С точки зрения закона – это обычная сделка. Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Каких-то специальных требований для осуществления процедуры прощения займа учредителю закон не предъявляет.

По общему правилу долг может быть прощен, если этот факт не нарушает прав других лиц в отношении имущества заимодавца.

Согласно ГК РФ, долг считается прощенным с момента получения заемщиком извещения о списании долга. Должник может в разумный срок возразить против прощения долга.

Факт прощения со дня получения извещения отражен в п.2 ст. 415 ГК РФ, этот пункт был введен сравнительно недавно. До появления этой нормы стороны оформляли процедуру прощения другими способами.

  1. Оформление договора дарения.
  2. Заключение договора прощения долга. Часто участники заемных отношений считают недостаточным одностороннее уведомление, и заключают двусторонний договор. Это не запрещено законом, но будет избыточным действием. Кроме того, на основании этого договора в любом случае нужно будет направить должнику уведомление о прощении долга.

Независимо от способа списания долга учредителю у последнего возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%.

Прощеный долг нельзя отнести на расходы, следовательно, уменьшить налогооблагаемую базу. Этот вид затрат не отражен в ст. 346.16 НК. Сумма прощеного долга относится на прибыль, то есть является прямым убытком предприятия.

Налоговые последствия

С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.

На практике это означает, что заемщик ежемесячно должен платить НДФЛ в размере 35% от суммы займа, проиндексированного на 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Пример налогообложения

Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.

В январе 2019 года 7,75%.

100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.

В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.

Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.

Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.

При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.

Что признается материальной выгодой?

С 2018 года вступили в силу изменения, касающиеся признания беспроцентного использования займа в качестве материальной выгоды. Они закреплены в федеральном законе 27.11.2017 № 333-ФЗ, и фиксируют два определяющих признака материальной выгоды.

Если хотя бы один из них присутствует, то беспроцентное пользование займом признается материальной выгодой:

  • Если заемщик является сотрудником хозяйствующего субъекта или находится в других взаимозависимых отношениях (учредитель);
  • Если невыплата заемщиком процентов является материальной помощью или удовлетворением обязательств заимодавца перед заемщиком ( в том числе за поставленный товары, выполненные работы или оказанные услуги).

Эти правила распространяются и на договоры займа, заключенный до 1.-1.2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).

Как минимизировать налоговые расходы?

Ежемесячная обязанность заемщика платить налог на материальную выгоду при использовании беспроцентного займа четко закреплена в законе.

Минимизировать налоговые расходы возможно, оформив займ под минимальные проценты – чуть выше 2/3 ключевой ставки ЦБ.

В таком случае налог платит компания как за внереализационные доходы. Эти доходы облагаются налогом на прибыль, сама базовая ставка которого ниже – 20% против 35 НДФЛ. Кроме того, договор процентного займа можно продлевать, сделав его бессрочным.

Оформление беспроцентного займа имеет весьма условные выгоды, которые нивелируются налоговой нагрузкой или даже выводят в минус.

Отчетность при уплате НДФЛ с материальной выгоды

Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:

  • 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
  • В расчете по форме 6-НДФЛ.

Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.

В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.

Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.

Итоги

Учредитель имеет право получить займ у собственного предприятия, в том числе и беспроцентный.

Данный вид сделки оформляется в соответствие с общегражданским законодательством/

Читайте так же:
Налоговая отчетность ип по упрощенке в 2022 году

Беспроцентное пользование кредитом предполагает возникновение материальной выгоды, что влечет за собой налоговые обязательства.

Какие выгоды и риски следует учитывать заимодавцу, заключая договор займа

Судебная практика показывает, что договор займа схож с другими видами гражданско-правовых договоров. Рассматривая заключенную сторонами сделку, суды иногда приходят к выводу о том, что на самом деле это не договор займа. Например, суд может квалифицировать договор займа как договор поставки, договор купли-продажи, договор инвестирования и т. д.

При этом у заимодавца возникают следующие риски. Во-первых, он не сможет применить выгодные ему условия, содержащиеся в самом договоре (если суд решит, что они противоречат нормам Гражданского кодекса РФ о договоре поставки, купли-продажи и т. п.). Во-вторых, он не сможет применить и те нормы, которые установлены в Гражданском кодексе РФ для договора займа.

Пример из практики: суд квалифицировал договор как договор поставки с условием об отсрочке оплаты

ООО «Г.» (заимодавец) и ООО «А.» (заемщик) заключили договор займа, по условиям которого заимодавец передает заемщику в заем товар – семена подсолнечника, а заемщик обязуется вернуть денежные средства частями. Заемщик товар не оплатил. В связи с этим заимодавец обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о возврате задолженности по договору займа.

Суд указал, что по субъектному составу и целям (возмездная передача товара одной стороной другой стороне) соглашение сторон соответствует договору поставки (ст. 506 ГК РФ). Вместе с тем, к коммерческому кредиту, который является элементом юридического состава спорного договора, следует применять правила о займе (ст. 823 ГК РФ). Однако это не меняет правовой природы договора в целом как поставки. В качестве коммерческого кредита в этом случае выступает отсрочка оплаты товара на месяц, а к обязанности покупателя по возврату суммы, на которую покупателю предоставляется кредит сроком на один месяц после передачи товара, применяются правила о возврате денежного займа. Семена не являются в этом случае предметом товарного займа, так как по условиям договора они поступали в собственность заемщика без обязательства возвратить равное количество таких же семян (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14 августа 2009 г. по делу № А53-27399/2008).

Также суд может признать такой договор займа ничтожной (притворной) сделкой. Это произойдет в случае, если стороны, заключая сделку, которую они назвали договором займа, в действительности хотели прикрыть другой договор. Тогда каждая из сторон обязана будет возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом (п. 2 ст. 167 ГК РФ).

Пример из практики: суд признал договор займа, в результате которого отчуждены основные средства общества, притворной сделкой

Суды установили, что в результате заключения сторонами договора займа, договора купли-продажи, договора о залоге и соглашения об отступном были отчуждены практически все основные средства ОАО «В.». При этом оспариваемые договоры были совершены сторонами в короткий временной период. Суды правомерно пришли к выводу о том, что такие сделки являются притворными и, соответственно, ничтожными.

Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа сделки применяются относящиеся к ней правила (п. 2 ст. 170 ГК РФ).

При совершении притворной сделки имеет место несовпадение сделанного волеизъявления с действительной волей сторон. В случае заключения притворной сделки целью сторон является достижение определенных правовых последствий, при этом воля сторон направлена на установление между сторонами сделки гражданско-правовых отношений, но иных по сравнению с выраженными в волеизъявлении сторон.

Поскольку из оспариваемых договоров следует, что при их совершении стороны намеревались прикрыть сделку по отчуждению спорного имущества, в которой имелась заинтересованность, суды пришли к правильному выводу о том, что эти сделки, в том числе договор займа, являются притворными сделками, совершенными с целью прикрыть другую сделку (определение ВАС РФ от 26 октября 2010 г. № ВАС-12204/10).

Чаще всего в судебной практике встречаются случаи, когда сторона сделки передает другой стороне вексель, что особенно неоднозначно расценивают суды. В случае передачи по договору векселя заимодавец рискует тем, что такой договор в случае спора может быть признан недействительным (ничтожным).

Суды аргументируют свою позицию тем, что вексель является индивидуально-определенной вещью, поэтому он не может передаваться по договору займа. Ведь по договору займа передаются только вещи, определенные родовыми признаками. В других случаях суды переквалифицируют такие договоры в договоры купли-продажи векселя.

Пример из практики: суд пришел к выводу, что договор займа векселя – ничтожная сделка

В соответствии с условиями договора займа заимодавец обязан передать заемщику денежные средства. Заимодавец передал заемщику векселя банка. Ни заимодавец, ни заемщик не оспаривали цель передачи векселей в счет исполнения договора займа. Следовательно, предметом договора займа являются векселя.

Вексель является ценной бумагой, то есть вещью, но обладает свойством индивидуальной определенности. В то же время предметом договора займа могут выступать только вещи, обладающие родовыми признаками. Суд пришел к выводу о недействительности (ничтожности) договора займа (постановление ФАС Поволжского округа от 28 февраля 2011 г. по делу № А72-3070/2010).

Пример из практики: суд переквалифицировал договор займа, заключенный сторонами, в договор купли-продажи

Между ООО «С.» (заимодавец) и ООО «Ф.» (заемщик) подписан договор займа. По условиям договора передачу суммы займа заимодавец производит путем перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика или путем передачи векселя. Актом приема-передачи ценных бумаг заимодавец передал, а заемщик принял вексель. В акте указано назначение передачи векселя: в счет платежа по договору займа. Также произведена частичная оплата по договору, что подтверждается платежными поручениями.

Суд расценил акт приема-передачи в качестве надлежащего исполнения обязательства заимодавца по предоставлению займа. Принимая во внимание частичное исполнение заемщиком обязательств по возврату суммы займа, суд посчитал, что договор не может быть признан незаключенным. Поэтому суд с учетом отсутствия доказательств передачи денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками, а также направленности воли сторон квалифицировал спорный договор как договор купли-продажи векселя (постановление ФАС Уральского округа от 11 апреля 2011 г. № Ф09-1073/11-С5 по делу № А50-11483/2010).

Суд может прийти к выводу об отсутствии между сторонами заемных отношений. Такое возможно, если истец не представил доказательств, которые бы свидетельствовали о направленности общей воли сторон на установление между ними отношений по займу. В результате заимодавец рискует тем, что вообще не сможет получить обратно переданную сумму. В то же время есть шанс, что в такой ситуации суд квалифицирует отношения, сложившиеся между сторонами, как обязательства вследствие неосновательного обогащения, и тогда заимодавец по судебному решению получит право на возврат ему неосновательного обогащения.

Пример из практики: суд пришел к выводу об отсутствии между сторонами заемных отношений

Между П. и А. подписан учредительный договор о совместной деятельности. В соответствии с этим договором стороны обязуются путем объединения вкладов и усилий совместно действовать в сфере предпринимательства. А. по расписке получил от П. вклад в размере 6 тыс. долл. США, которые обязался тратить согласно протоколам общих собраний учредителей, подписанных обеими сторонами. В случае утраты по любым причинам этой суммы отвечать своим имуществом и деньгами, эквивалентными сумме 6 тыс. долл. США, имуществом и деньгами своей фирмы.

Невыполнение требования о возврате вклада послужило основанием для обращения П. в арбитражный суд с иском. С момента передачи денежных средств собрания учредителей не проводились, истец не располагает сведениями о расходовании полученной суммы вклада. По мнению заявителя, между учредителями сложились правоотношения по займу, поэтому переданные денежные средства подлежат возврату.

Суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска. П. не представил доказательств, свидетельствующих о направленности общей воли сторон на установление между ними отношений по займу. В расписке не содержится безусловное обязательство А. возвратить полученную сумму вклада. Поэтому суды расценили действия сторон как внесение вклада в уставный капитал общества в соответствии с учредительным договором (определение ВАС РФ от 25 марта 2011 г. № ВАС-412/11).

Пример из практики: суд установил, что передача финансовой помощи не порождает заемных правоотношений

Индивидуальный предприниматель Г. передал в кассу ООО «В.» по приходным кассовым ордерам денежные средства. В качестве основания платежа в квитанциях к приходным кассовым ордерам указано «финансовая помощь». ООО «В.» не оспаривает факт получения денежных средств в заявленном размере. Посчитав, что денежные средства переданы в качестве заемных денежных средств, предприниматель направил ООО «В.» письменное требование с предложением возвратить денежные средства. Поскольку ООО «В.» денежные средства не вернуло, то предприниматель обратился с исковым заявлением в суд.

Суды установили, что договор займа между сторонами не заключен. Вместе с тем, суды сделали обоснованный вывод о доказанности факта передачи предпринимателем денежных средств. Давая правовую квалификацию сложившимся между предпринимателем и ООО «В.» отношениям, суды правомерно квалифицировали их как обязательства вследствие неосновательного обогащения.

При изложенных обстоятельствах у ООО «В.» возникла обязанность по возврату предпринимателю неосновательного обогащения (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 марта 2011 г. по делу № А11-4775/2010).

Договор займа также схож с договорами найма и ссуды. Однако отличается от них, в частности, тем, что предмет займа передается не во владение и пользование, а в собственность заемщика. Кроме того по договору ссуды имущество можно передавать в пользование ссудополучателю только безвозмездно. Тогда как договор займа заключается, как правило, с условием об уплате процентов за пользование предметом займа. Хотя стороны могут заключить и договор беспроцентного займа. То есть договор, не предусматривающий уплату процентов за пользование займом. Поэтому если у заимодавца имеется заинтересованность в том, чтобы оставить передаваемый предмет у себя в собственности (чтобы ему вернули то же самое имущество), то нужно заключить договор ссуды.

Читайте так же:
Особенности налогового учета в транспортных компаниях

Наконец нужно иметь ввиду, что, помимо договора займа, заемные обязательства могут возникнуть из:

  • кредитного договора;
  • товарного кредита;
  • коммерческого кредита.

Родовая принадлежность всех трех видов кредита к займу дает возможность субсидиарного применения к ним правил о договоре займа. В связи с этим если кредитный договор, договор товарного кредита либо обязательство коммерческого кредита утратят свои видообразующие признаки, суд квалифицирует их как договор займа.

Однако в отличие от договора займа, являющегося реальным договором, кредитный договор носит консенсуальный характер. Кроме того, в рамках кредитного договора кредитором может быть только специальный субъект – кредитная организация, а предметом кредитного договора являются только денежные средства. Наконец в отличие от договора займа для кредитного договора обязательна письменная форма. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Он считается ничтожным. Эти законодательные положения исключают применение в отношении кредитного договора статьи 808 Гражданского кодекса РФ о форме договора займа.

Что касается договора товарного кредита, то он так же, как и кредитный договор, относится к консенсуальным договорам. Он носит возмездный характер и к нему применяются правила о кредитном договоре в части оплаты услуг по предоставлению кредита и одновременно правила о договоре купли-продажи в отношении условий о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, товаре и (или) упаковке предоставленных товаров (если иное не предусмотрено договором товарного кредита).

Договоры, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или других вещей, определяемых родовыми признакам, могут предусматривать предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит). При этом если в таком договоре прямо не указано на предоставление коммерческого кредита, то суды квалифицируют это по-разному. Так, некоторые суды указывают на необходимость непосредственного указания в договоре на отношения по коммерческому кредиту (постановления ФАС Московского округа от 16 ноября 2010 г. № КГ-А40/13977-10 по делу № А40-157913/09-110-1001, ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2010 г. по делу № А56-78616/2009). В других случаях суды признают существование обязательства коммерческого кредита даже без указания на обязательство коммерческого кредита (постановление ФАС Центрального округа от 4 июля 2011 г. по делу № А23-1295/10Г-15-48, определением ВАС РФ от 5 декабря 2011 г. № ВАС-13327/11 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами в 2021 году

Договор о займе может быть заключен не только между физическими, но и между юридическими лицами.

В этом случае каждая сторона руководствуется не только своими пожеланиями, но и Уставом организации.

Он может ограничивать самостоятельное принятие решений директора, а требовать созыва собрания всех учредителей для решения этого вопроса.

В противном случае, такой договор может считаться недействительным.

Порядок составления договора и корректность его регулируется параграфом 1 главы 42 Гражданского кодекса.

Юридическим лицам позволено осуществлять кредитование в форме:

  1. краткосрочной и долгосрочной;
  2. процентной и беспроцентной;
  3. в иностранной валюте и национальной.

Займ вправе перечисляться на расчетный счет компании и выдаваться наличными. Но стоит помнить, что при получении наличных, расходование денежных средств возможно только с расчетного счета.

Поэтому изначально нужно будет положить денежные средства на счет. Также стоит помнить, что в соответствии с указанием Центробанка, расчеты могут производиться в объеме, не превышающем 100 тысяч рублей.

При оформлении кредита кредитор вправе потребовать обеспечительные меры в виде привлечения поручителя или залога.

Предоставление залога считается одним из методов обеспечения кредита и подтверждения своей платежеспособности. Залог вправе оставаться у заемщика или передаваться кредитору во время выплаты обязательств. При оформлении обеспечения нужно документально заверить получение. При оформлении документа стоит быть предельно внимательным.

Предоставляемое имущество стоит описывать четко, включая его недостатки. Если в качестве залога выступает недвижимость, то необходимо провести независимую оценку имущества. Цена указывается в договоре залога, ссылаясь на оценку специалиста.

Помимо этого, договор кредита между юр.лицами вправе быть:

  1. односторонне обязывающем. Это означает что обязательства существуют только у заемщика. Но кредитор также имеет обязательство по возврату обеспечения, если таковое имеется;
  2. реальный. Заключается после передачи денежных средств заемщику;
  3. возмездный. Денежная сумма возвращается кредитору в соответствии с условиями договора.

Документ должен иметь пункт с датой, после которой начинается действие договора и его окончание.

Общая информация

Данный договор предназначен для того, чтобы письменно заключить договоренности между двумя юридическими лицами о займе.

Он составляется в письменной форме и имеет ряд особенностей, которые прописываются в документе:

  • в договоре обязательно прописываются условия займа — наличие годовых процентов или их отсутствие;
  • обязательно указывается предмет договора (сумма или другой предмет займа);
  • возможность досрочного погашения и штрафы в случае невыполнения обязательств;
  • цели займа.

Замечание специалиста: законодательством четко прописывается максимальная сумма займа, она равна 100 тыс. рублей.
Если компания нуждается в сумме большей чем 100 тыс. руб., то придется составлять несколько договоров. В противном случае, на юридическое лицо, выдавшее такой заем, будет наложен штраф, размер которого составляет от 40 тысяч рублей.

Для обеспечения безопасности сделки, займодавец может использовать целевое направление денежных средств. В этом случае потратить деньги можно будет только на определенные в договоре цели.

Возможно, Вас заинтересует статья о государственном заеме.

Познавательную статью об особенностях заема под залог читайте здесь.

Практически каждая компания имеет свои финансовые затруднения. И касается это часто их деятельности. Многие юридические лица обращаются в банковские организации. Но для получения там кредита потребуется предоставить не мало документов, подтверждающих платежеспособность.

Читайте так же:
Письмо в налоговую для снижения штрафа за опоздание с декларацией по

В связи с чем, оптимальным вариантом для получения кредита становится обращение к юридическому лицу.

При возникновении финансовых трудностей на помощь юридическим лицам приходят партнеры по бизнесу. Именно с ними возможно быстро заключить договор. Согласно статье 807 пункта 1 Гражданского кодекса Российской Федерации, займом является любая передача денежных средств и иных вещей от кредитора к заемщику.

При этом оформление сделки происходит в документальном виде. Договор оформляется между хоз.субъектами.

Возможно оформление выпуска облигаций и их реализации согласно статье 816 Гражданского кодекса или выдаче векселя согласно статье 815 аналогичного правового акта. Происходит это все по договоренности сторон.

Как составить

Когда две стороны пришли к устной договоренности, они переходят к заполнению образца договора.

В нем прописываются все раннее оговоренные моменты, а затем переходят к его подписанию.

Если компании находятся далеко друг от друга, то закон не запрещает использовать электронную цифровую печать.

Подпись на обоих документах ставится директором, а при необходимости и бухгалтером обеих компаний. Существуют случаи, когда подпись может поставить доверенное лицо.

При составлении договора наиболее важно обратить внимание на три пункта:

  • процентная ставка;
  • дата возврата;
  • предмет займа.

Здесь составители допускают ошибки чаще всего, что приводит к негативным последствиям. Если в документе не будет указано, что заем является беспроцентным, то такой договор автоматически будет причислен к разряду процентных, а это поведет за собой к уплате налога, так как вы получаете с этого выгоду, хотя на деле все может быть иначе.

Более того, важно обращать внимание на дату возврата платежа, так ее отсутствие означает то, что заем фактически является бессрочным. (Образец договора займа с процентами между юридическими лицами Вы можете скачать здесь).

Полезно знать: если вы упустили какой-то момент в договоре, то следует незамедлительно составить дополнение к нему, в котором будут указаны все те моменты, которые вы забыли указать изначально.

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Чтобы сделка была действительной, и во избежание судебных разбирательств, необходимо включить в договор следующие пункты:

Точно указать характеристики предмета займаесли это денежная сумма, то нужно указать её точно сначала цифрами, а потом прописью. Если это какая-то вещь или имущество, то количество также сначала указывается цифрами, а затем прописью
Способ передачинапример, перечисление на расчётный счёт или внесение наличными в кассу
Момент возвратакак правило, это момент поступления средств на счёт займодателя, или фиксация факта передачи вещи обратно
Сроккогда займ должен быть возвращён

Стоит быть очень внимательным при заключении такого договора, если его стороны являются взаимозависимыми организациями.

Согласно ст. 105. 1 НК РФ, такой документ может привлечь внимание компетентных органов.

Образец составления документа

В типовом договоре должны присутствовать существенные и дополнительные условия. Без существенных условий он будет признан недействительным. И, как следствие, сделка также будет признана недействительной.

К существенным условиям договора беспроцентного денежного займа между юридическими лицами можно отнести:

Полное название обеих сторон договораа также наименование документов, на основании которых они осуществляют свою деятельность
Размер предоставляемого займаправа и обязанности каждой стороны по отношению друг к другу, а также срок возврата

К дополнительным условиям можно отнести:

Ответственность каждой стороны сделкиза нарушение условий договора и форс-мажорные обстоятельства
Способыкоторыми стороны могут разрешить конфликтные ситуации, если таковые возникнут
Порядок и основания расторжения договора в одностороннем порядкереквизиты каждой стороны, другие пункты, которые определяются в зависимости от нюансов сделки

Есть ли ограничения по сумме

Закон не ограничивает сумму, которую одно предприятие может выдать другому в долг. Сумма устанавливается по соглашению сторон. Но, закон накладывает некоторые ограничения при совершении сделки наличным и безналичным способом.

Если сделка совершается путём внесения наличных средств в кассу заёмщика, то единовременно можно внести не более 100 тысяч рублей по одному документу. То есть, если заёмщику нужна большая сумма, то необходимо заключать несколько договоров, или же выбрать безналичный способ перечисления средств.

Если же стороны выбрали безналичный способ передачи средств от займодателя заёмщику, то есть небольшое ограничение. Если сумма сделки превышает 600 тысяч рублей, то договор нужно обязательно регистрировать в соответствующем органе.

Об этом говорится в абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07. 08. 2001 года № 115-ФЗ.

Как взять займ на карту без отказа онлайн без паспорта читайте в статье: взять займ на карту без отказа онлайн в 2021 году. О сущности и видах займов, читайте здесь.

Какой максимальный размер

Предельная сумма займа не ограничивается законом, стороны могут договориться между собой и заключить соответствующее соглашение о любой сумме.

Но, есть некоторые нюансы:

Если выдача происходит наличным способомто есть внесением средств в кассу заёмщика, то по одному договору можно внести не более 100 000 рублей. Об этом говорится в Указаниях ЦБ РФ
При безналичном способе выдачи, можно перечислять любую суммуно, если она будет превышать 600 000 рублей, то сделкой заинтересуется не только руководство банка, но и антимонопольная служба, особенно, если заключён договор беспроцентного займа между взаимозависимыми юридическими лицами. Для разъяснения нужно будет представить заключённый и зарегистрированный договор, и ещё раз объяснить, на какие цели выдаётся такая сумма

Все эти моменты актуальны, если в Уставе заёмщика не указан лимит заёмных средств. Если такой нюанс прописан в главном документе юридического лица, то для получения займа на большую сумму, необходимо собрать всех учредителей, участников или акционеров, и провести общее собрание.

На повестке дня обсудить вопрос о получении заёмных средств на сумму, которая превышает лимит, прописанный в Уставе.

Решение принимают общим голосованием. Если большинство участников, акционеров или учредителей проголосует «за», то брать кредит сверх лимита можно. Любое решение оформляется в протокол, и на его основании заключается договор беспроцентного займа.

О материальной выгоде

Беспроцентный займ между юридическими лицами чреват тем, что у них могут возникнуть неприятные налоговые последствия. И, если для займодателя они не критичны, то заёмщика могут «потрепать» налоговые органы.

Так как заёмщик не уплачивает проценты по кредиту, то, по мнению налоговиков, он имеет материальную выгоду. А её стоит учитывать при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль.

Как правильно посчитаться эту материальную выгоду? Здесь налоговики схожи во мнениях — если заёмщик не уплачивает проценты по кредиту, то для расчёта следует брать ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент погашения займа.

Формула для расчёта возникающей материальной выгоды следующая —

МВ = СР * 2 / 3 * СуЗ / 365 * СрЗ, где МВ – материальная выгода; СР – ставка рефинансирования на день погашения долга; СуЗ – сумма, которую предприятие получило в долг; СрЗ – срок займа в днях.

Пример: Одно юридическое лицо выдало другому юридическому лицу займ в размере 500 тысяч рублей на 2 года без процентов. На момент погашения займа, ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 10,5% годовых. Какова сумма материальной выгоды? МВ = 10, 5% * 2 / 3 * 500 000 / 365 * 730 = 7% * 500 000 / 365 * 730 = 70 000 рублей То есть, эту сумму заёмщик должен включить в налоговую базу по налогу на прибыль, и рассчитать с неё налог к уплате.

Расчёт материальной выгоды и её включение в налоговую базу по налогу на прибыль происходит в тот день, когда заёмщик полностью расплачивается с займодателем. При этом не имеет значения, как погашался долг — единовременным платежом в конце срока пользования, или равными платежами через равные промежутки времени (например, 1 раз в месяц).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector