Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как рассчитать и вернуть НДФЛ иностранному работнику на патенте

Как рассчитать и вернуть НДФЛ иностранному работнику на патенте

Налоговый вычет на патент иностранному гражданину — возврат уплаченного НДФЛ сотруднику без визы и гражданства РФ, работающему по специальному разрешению. Компенсацию оформляют через работодателя, но не всем.

Что это за вычет

Иностранцы без визы вправе работать в России — по патенту. Работодатель выплачивает им зарплату и удерживает НДФЛ как налоговый агент. В НК РФ указан НДФЛ для иностранца на патенте — 13 или 30 процентов: все иностранные граждане с патентом уплачивают подоходный налог по ставке 13% (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ). Порядок начисления подоходного налога иностранцам по найму регулируется 115-ФЗ от 25.07.2002 и ст. 227.1 НК РФ.

Кроме самого подоходного налога, в ИФНС отправляют авансовые платежи по патенту иностранца: их перечисляют сами иностранные работники или любые компании, ИП или физлица (п. 1 ст. 45 НК РФ). Если аванс переводит третье лицо (компания или ИП), у иностранного гражданина появляется доход в размере авансового платежа по патенту (письма Минфина № 03-04-07/18414 от 20.03.2019, ФНС № БС-4-11/21422 от 02.11.2018). Такая доходность облагается подоходным сбором, и налоговый агент обязан удержать и заплатить с нее НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В особых случаях работодатели производят налоговый вычет для иностранных служащих. Вычет определяют как сумму НДФЛ, сниженную на сумму фиксированных платежей, перечисленных в период действия патентного разрешения (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, письмо ФНС № БС-4-11/ [email protected] от 20.06.2019).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Кому и при каких условиях положен вычет

Налоговый зачет НДФЛ по патенту иностранцев доступен не всем. Его предоставят только иностранным работникам — резидентам Российской Федерации. Чтобы получить вычет, такой служащий обязан находиться в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207, пп. 3, 4 ст. 210, п. 1 ст. 218 НК РФ). Подтверждением периода пребывания в РФ является заграничный паспорт сотрудника с датой въезда в страну. Кроме того, срок нахождения в РФ подтвердят миграционная карта, табель учета рабочего времени работодателя.

На какую сумму сделают возврат

Есть два варианта расчета НДФЛ иностранцам, работающим по патентам в России:

  1. Патентный платеж меньше суммы подоходного налога с заработной платы.
  2. Патентный платеж больше налога на доходы физических лиц с зарплаты. То есть сумма фиксированных авансовых платежей за налоговый период, равный действию патента, превышает подоходный сбор с трудового вознаграждения.

Приведем примеры расчета налога и вычета для этих вариантов. Напоминаем, что ставка НДФЛ для нерезидента, работающего по найму на основании патента, равна 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Как рассчитать суммы НДФЛ, примеры

Вариант № 1

Работодатель принял иностранного работника в январе 2021. В январе ИФНС прислала в компанию уведомление о снижении подоходного налога.

Сумма разрешения на 3 месяца 2021: 5000 × 3 = 16 500.

Зарплата за январь 2021 — 70 000 рублей. НДФЛ = 70 000 × 13% = 9100.

Начисленный и уплаченный в бюджет подоходный сбор не превышает патентный аванс: 16 500 — 9100 = 7400. Это значит, что работодатель выплатит в январе 2021 полную сумму зарплаты — 70 000 рублей, применив вычет подоходного налога.

Но при зачете работодатель учел не полную сумму фиксированных авансов, а только часть. Остаток учтут при исчислении налога на доходы в следующих месяцах этого налогового периода (письмо ФНС № БС-4-11/ [email protected] от 23.09.2015).

Зарплата за январь-март 2021 составляет: 70 000 × 3 = 210 000. НДФЛ: 210 000 × 13% = 27 300.

Сумма взноса на доходы физических лиц к перечислению в бюджет с учетом фиксированного аванса: 27 300 — 16 500 = 10 800.

Вариант № 2

В январе 2021 организация приняла на работу другого иностранца с зарплатой 30 000 рублей. Уведомление от ИФНС пришло в те же сроки — в январе 2021.

Сумма патента за 3 месяца та же — 16 500 (5500 × 3).

Зарплата за январь 2021 — 30 000. НДФЛ: 30 000 × 13% = 3900.

Подоходный сбор ниже фиксированного аванса: 16 500 — 3900 = 12 600.

Зарплата за первый квартал 2021 (январь-март): 30 000 × 3 = 90 000. НДФЛ: 90 000 × 13% = 11 700.

Подоходный налог к уплате с учетом фиксированного аванса:

11 700 — 11 700 = 0.

Как получить вычет у работодателя

Работодатель вправе уменьшить исчисленный подоходный налог на сумму фиксированного аванса. Вот как вернуть НДФЛ иностранцу, работающему по патенту в РФ:

  1. Территориальная ИФНС направляет работодателю уведомление о праве зачесть подоходный налог за патент. Инспектор отправит его только после получения сведений от МВД о наличии уведомления о заключенном трудовом договоре с иностранным работником. Такое уведомление действует в течение одного календарного года и направляется только одному работодателю.
  2. Работодатель регистрирует заявление на вычет от иностранного работника.
  3. Бухгалтер оформляет вычет, прикладывая документацию, которая подтверждает оплату патентного подоходного налога (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, письмо ФНС № БС-4-11/ [email protected] от 14.03.2016).

Как иностранцу на патенте оформить налоговый вычет

Уведомление оформляют каждый налоговый период — календарный год (ст. 227.1 НК РФ). ИФНС получает от иностранного сотрудника заявление по форме из приказа № ММВ-7-11/ [email protected] от 13.11.2015, проверяет сведения и выносит решение. Само заявление иностранца на вычет НДФЛ по патенту выглядит так:

Бланк заявления иностранца на вычет по патенту

Если решение положительное, уведомление передадут в течение 10 рабочих дней. Если ИФНС вынесет отрицательное решение, то работодатель не сможет оформить вычет подоходного налога иностранцу.

Справка по 2 ндфл. Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей»

Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 сентября 2015 г.
Содержание журнала № 19 за 2015 г.М.Г. Суховская, юрист

Как известно, с 2015 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранцевп. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, у которых есть специальный патентутв. Приказом ФМС от 08.12.2014 № 638, выданный миграционной службой. Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев мигрантом уплачен фиксированный авансовый платеж по НДФЛп. 5 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; п. 2 ст. 227.1 НК РФ. Размер платежа в каждом регионе свойп. 3 ст. 227.1 НК РФ.

При этом работодатель, выплачивая мигранту зарплату и рассчитывая НДФЛ с нее, может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему налоговому периоду (календарному году)ст. 216, п. 6 ст. 227.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105.

Напомним, что независимо от срока пребывания в РФ доходы иностранцев, работающих по патенту, с 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13%п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ.

Вот что нужно сделать для этого.

ШАГ 1. Просим мигранта написать в произвольной форме заявление о таком вычете. Проще всего заранее составить «рыбу» с пустыми строками и выдавать уже готовый шаблон. Вот пример такого заявления.

Генеральному директору ООО «Лотос»Шарапову И.М.от Закирова Рината Каримовича

Чтобы отразить сведения по зачтенным при расчете налогового обязательства авансовым платежам по патенту работника, работодателю необходимо заполнить соответствующую графу в разделе 5 справки формы 2-НДФЛ. Внесение данных возможно при условии, что у предприятия имеется разрешительное уведомление от ИФНС на уменьшение суммы налога в счет произведенных работником платежей.

В случае, когда в справке 2-НДФЛ патент отражен в качестве показателя, уменьшающего налоговое обязательство, в специальной строке необходимо указать номер и дату выдачи уведомления от налогового органа. Обязательно указывается код ИФНС, оформившей разрешительный документ.

Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ указываются в 5 разделе. В другие строки документа требуется внести такие данные:

  • при определении статуса налогоплательщика в разделе 2 проставляется код 6 – иностранец, работающий по найму на основании патента;
  • в поле для обозначения гражданства будет стоять шифр страны, подданство которой документально подтверждено в отношении иностранного работника.

Сведения о начисленных работнику доходах за отчетный период показываются в обычном порядке. Если вся сумма исчисленного налога покрывается авансовыми платежами физического лица с иностранным гражданством, то в графах по удержанному и перечисленному НДФЛ проставляются нули. Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ в этом случае будут равны по сумме с исчисленным налоговым обязательством, указанным в разделе 5.

Обратите внимание: трудовые доходы работающих по патенту иностранцев облагаются НДФЛ по ставке 13%, независимо от того, являются они резидентами РФ или нет. В остальных случаях, за рядом исключений, налог с доходов нерезидентов, не имеющих особого статуса, составляет 30% (п. 3 ст. 224 и ст. 227.1 НК РФ).

Читайте так же:
Как узнать остаток по выплате за налоговый вычет

Если статус иностранного гражданина в течение отчетного года менялся, окончательно он устанавливается по итогам года. На такого работника в справке 2-НДФЛ разделы 3-5 заполняются отдельно по каждой применяемой в течение года ставке. Например, иностранец стал работать по патенту с августа, а до этого имел обычный статус нерезидента – НДФЛ удерживался сначала по ставке 30%, а с августа – 13%. Работодатель в справке 2-НДФЛ заполнит на работника разделы 3-5 отдельно по ставке 30% и 13%.

Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».

Его доход в октябре, ноябре и декабре 2015 года составлял 25 000 руб. за каждый месяц. Сумма НДФЛ равна 3 250 руб. за каждый из этих месяцев (25 000 руб. х 13%). Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в декабре 2015 года.

ВниманиеБухгалтер «Сейла» задним числом пересчитал налог и выяснил, что переплата в бюджет за октябрь-ноябрь составила 6 000 руб.(3 000 руб. х 2 мес.). Долг перед сотрудником также равен 6 000 руб. При выплате декабрьской зарплаты бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за декабрь (3 000 руб.).

Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении НДФЛ в следующем месяце этого же года. Если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам года, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

При трудоустройстве он предъявил патент сроком на три месяца, оплаченную квитанцию на сумму 12 600 руб. (4200 руб. х 3 мес.) и написал заявление с просьбой зачесть уплаченный налог.На следующий день бухгалтер организации обратилась в ИФНС с просьбой подтвердить право сотрудника на зачет фиксированных авансовых платежей в счет НДФЛ.

21 января организацией было получено уведомление на уменьшение налога с отраженной в нем суммой фиксированных платежей — 12 600 руб.Зарплата Самойленко В.В. за январь — 30 000 руб. Ставка НДФЛ для иностранного работника с патентом — 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).Сумма налога составила 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). Учитывая, что исчисленная сумма НДФЛ за месяц меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа на 300 руб.

(3900 — 4200), на руки сотрудник получит всю сумму, которая ему была начислена (30 000 руб.).

  • письменное заявление иностранного работника;
  • платежные документы, подтверждающие уплату иностранным работником фиксированных авансовых платежей;
  • уведомление из налоговой инспекции, дающее право на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (далее — Уведомление) (утв. приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/).

Предлагаем ознакомиться: Как написать кассационную жалобу по гражданскому делу
В случае отсутствия хотя бы одного из этих документов зачесть фиксированный авансовый платеж налоговый агент не вправе. Если иностранный работник заключил трудовые договоры с несколькими работодателями, уменьшить сумму налога можно только у одного налогового агента, которого выбирает сам работник (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому прежде всего необходимо попросить иностранного работника написать заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей.

Налог на прибыль: обратный переход Если организация с начала очередного календарного года хочет перейти с уплаты авансов по факту на ежемесячную уплату авансовых платежей с доплатой по итогам квартала или же на ежеквартальную уплату авансов (если имеет на это право), то об этом тоже нужно уведомить ИФНС (п.2 ст. 286 НК РФ).

Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены способа уплаты авансов (с учетом правила «выходного дня»). Уведомление представляется в ИФНС в произвольной форме. Налог на прибыль по фактической прибыли: кто сдает уведомление Организации, желающие с начала очередного календарного года уплачивать авансовые платежи из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Бланк уведомления Утвержденной формы уведомления о переходе на уплату авансовых платежей из фактически полученной прибыли нет.Иностранный работник пишет заявление Унифицированной формы заявления иностранного работника на уменьшение НДФЛ нет. Работник может написать его в произвольной форме. Однако если иностранных работников много (с разными сроками действия патентов), целесообразно разработать форму такого заявления.

И в этом случае работнику останется только заполнить соответствующие строки (например, вписать сумму авансового платежа, период действия патента и т.п.) и подписать его. К заявлению обязательно должны быть приложены платежные документы, подтверждающие внесение работником фиксированных авансовых платежей.

Если налоговая инспекция подтвердила право на уменьшение агентского НДФЛ на сумму фиксированных авансов, то в справке 2-НДФЛ сумма таких авансов отражается в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей».

Также в справке 2-НДФЛ нужно отразить номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, и код ИФНС, выдавшей это уведомление.

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент – его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2019 г. №БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 20.03.2019 г. №03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2019 г. №БС-4-11/6803)).

Зачет авансов по патентам по ндфл за прошлые периоды по иностранцам в 6ндфл в 2020

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

  • Дата фактического получения дохода (строка 100) — 28.02.2020;
  • Дата удержания налога (строка 110) — 05.03.2020;
  • Срок перечисления налога (строка 130) — 06.03.2020;
  • Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
  • Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.

ФНС ответила на некоторые вопросы о зачете авансов по НДФЛ, которые были уплачены иностранными работниками на период действия патента

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту в организациях или у индивидуальных предпринимателей, исчисляется их работодателями — налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом работодатель может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему календарному году.

Если в течение года у иностранного работника было несколько работодателей, он может сам выбрать, к кому из них обращаться с заявлением об уменьшении налога (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). В этом случае работодатель уменьшит НДФЛ на все уплаченные фиксированные авансы за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Разумеется, при условии, если другой работодатель ранее не обращался за уведомлением в инспекцию. Как известно, для того, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму авансов, налоговый агент должен получить в инспекции соответствующее уведомление (его форма утверждена приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@).

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

— по строке 100 – по общему правилу датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Так, при выплате зарплаты за апрель 2020 года датой получения дохода является 30.04.2020 (письмо ФНС России от 18.03.2020 № БС-4-11/4538@); за май -31.05.2020 г. за июнь -30.06.2020 г. По строке 110 ставится дата удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ), а по строке 120 — срок перечисления налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ). В случаях, когда фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца, то в строках 110 и 120 следует ставить «00.00.0000». По строке 130 указывается сумма полученной зарплаты (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100. По строке 140 отражается сумма удержанного НДФЛ с неё. При этом, если фиксированный авансовый платеж превышает сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты иностранца, то показатель этой строки равен 0.

Читайте так же:
Счет 63 списание за счет резерва если налоговом учете не создается

Иностранный работник с — патентом: уменьшаем НДФЛ на — фиксированный авансовый платеж

Как известно, с 2015 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранце в п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ , у которых есть специальный патен т утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 № 638 , выданный миграционной службой. Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев мигрантом уплачен фиксированный авансовый платеж по НДФЛ п. 5 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ ; п. 2 ст. 227.1 НК РФ . Размер платежа в каждом регионе свой п. 3 ст. 227.1 НК РФ .

/ решение / НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 руб. (35 000 руб. – 17 500 руб.). Оставшаяся сумма «авансов» 11 450,20 руб. (16 000,20 руб. – 4550 руб.) будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.

НДФЛ по патенту иностранцу и все особенности его начисления

Также стоит обратить внимание на то, что размер уменьшения НДФЛ не может превышать ежемесячную сумму фиксированного платежа, оплаченного за патент. Если сумма налога по ставке 13% меньше размера авансового платежа, то НДФЛ подлежит полному возврату работнику. При этом необходимо учитывать, что платеж по патенту рассчитывается индивидуально для каждого региона. Его величина определяется путем умножения фиксированной суммы в 1200 рублей на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.

Подтверждение права на уменьшение НДФЛ можно получить от налоговой только 1 раз за год. Если патент начал действовать в 2020 году, а закончится в 2020, то в январе необходимо брать новое уведомление из ФНС. Если же продление патента будет происходить в середине года, то повторное уведомление не требуется при продолжении трудовой деятельности в той же компании.

Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент

Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2020 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2015 год и отдельно на 2020 год. При этом в 2020 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2020 года.

Если иностранец на основании патента работает в нескольких местах, уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей может только один работодатель. Для этого у него должно быть уведомление из ИФНС России, адресованное именно ему. Причем иностранец должен подтвердить, что другим работодателям на текущий налоговый период аналогичные уведомления инспекции не выдавали.

Как уменьшить НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту в 2020 году

Иностранец вправе купить патент на период от месяца до года. Авансы по патенту он платит перед выдачей документа. Однако срок действия патента может переходить на следующий год. ФНС уточнила, что в этом случае можно уменьшить НДФЛ иностранца текущего года на авансы по патенту, которые уплачены в прошлом году, но только за период действия патента, который приходится на текущий год.

Иностранец приобрел патент на 3 месяца (93 дня) — с 12 ноября 2015 года по 11 февраля 2020 года. Авансы по патенту внесены с учетом коэффициентов 2015 года (письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1052@). Итого 12 000 руб. (1200 руб. × 1,307 × 2,5504 × 3 мес.). Цена за один день — 129 руб. (12 000 руб. : 93 дн.).

Работники-мигранты на патенте: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации

Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев "на патенте" подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду 7 . Так как в уведомлении из ИФНС указан 2020 г., то уменьшить налог нужно на ту часть авансовых платежей, которая приходится именно на текущий год. То есть из суммы "авансов" надо вычесть сумму, приходящуюся на 24 календарных дня 2015 г. (с 08.12.2015 по 31.12.2015).

Сразу скажем, что начать уменьшать начисленный мигранту НДФЛ можно только после получения соответствующего уведомления из вашей ИФНС 7. Как следует из формы уведомления 10 , оно подтверждает право работодателя уменьшить исчисленную сумму налога в конкретном году. Поскольку заявление на зачет стоимости патента в 2015 г. подано не было, соответственно, и не было получено "разрешительное" уведомление из ИФНС на 2015 г. Зачесть сумму уплаченных "авансов" за период действия патента, приходящийся на 2015 г., в 2020 г. работодатель не может, даже если получит уведомление из инспекции на текущий 2020 г. Ведь оно уже будет справедливо только для фиксированных платежей, уплаченных за период действия патента, относящийся к 2020 г., поскольку уменьшение НДФЛ производится в течение налогового периода 11 .

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму уплаченных авансов по патенту иностранного гражданина за 2015 год (который до заключения трудового договора с организацией не работал у другого налогового агента), если уведомление от получено и НДФЛ за прошлый год уже уплачен, но отчетность (бухгалтерский баланс, формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) еще не подана? Если да, то на все ли месяцы работы в данной организации сотрудника и уплаты им авансов в 2015 году можно уменьшить НДФЛ? Каков порядок возврата иностранному гражданину сумм НДФЛ за 2015 год

Нормы главы 23 НК РФ не регулируют порядка действий налогового агента при получении Уведомления после окончания соответствующего налогового периода, но до момента представления в налоговый орган отчетности по НДФЛ за указанный период. В письме ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@ говорится о том, что после получения от налогового органа Уведомления налоговый агент при уменьшении исчисленного НДФЛ вправе учитывать суммы уплаченных ранее фиксированных авансовых платежей за период действия патента независимо от даты получения Уведомления.

В силу п.п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ российские организации при выплате доходов иностранным гражданам, которые работают на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Уменьшение ндфл иностранного сотрудника в одном налоговом периоде

Любой иностранный гражданин из безвизовой страны, приехавший к нам с целью трудоустройства, должен получить патент на работу (своеобразный разрешительный документ). Для продления действия этого документа необходимо ежемесячно уплачивать определенные авансовые платежи. Данный фиксированный платеж за месяц и является оплатой НДФЛ иностранного гражданина, получающего доход на территории РФ. Оплата должна происходить ежемесячно и в определенный срок, так как ее просрочка грозит гражданину аннулированием патента.

председатель Общественного Совета при УФНС по НСО Заполнение формы 6-НДФЛ вызвало немало вопросов у бухгалтеров еще при составлении отчетности за первый квартал. Как показывает практика первых камеральных проверок данной формы, многим не удалось избежать ошибок при ее заполнении и, как следствие, требований от налоговых органов с просьбой представить необходимые пояснения. Хотя нестыковки зачастую обусловлены несовершенством самой формы 6-НДФЛ и противоречивыми разъяснениями ФНС России, заложниками ситуации стали бухгалтеры.

Как заполнять 6 НДФЛ работодателю, у которого есть иностранцы на патенте

Как отражать иностранного работника нерезидента, ставшего резидентом? На самом деле иностранцы на патенте имеют особый налоговый статус и ставка НДФЛ у них всегда 13%. Поэтому в Разделе 1 отчета их отражают вместе с остальными физическими лицами, по этой ставке.

Читайте так же:
Какие документы о возврате суммы излишне уплаченного налога образец 2022

После получения соответствующего уведомления налоговый агент пересчитывает налоги с момента трудоустройства (если он приходится на тот же календарный год). Если налог уже был удержан с работника, производится возврат. Если нет, с зарплаты сотрудника уплата НДФЛ не производится, до того момента пока исчисленный налог не сравняется авансовым платежом.

Зачет авансовых платежей по НДФЛ для иностранца на патенте

В нашей организации с марта 2015 года по патентам работают граждане Узбекистана и Киргизии. При приеме на работу они написали заявления об уменьшении НДФЛ на суммы фиксированного авансового платежа (сумма платежа 4000 руб.) В марте 2015 года нами было отправлено заявление в ИФНС для получения уведомления о подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Уведомления на работников были выданы ИФНС только 1 сентября 2015 года (ИФНС ссылалась на отсутствие сведений из ФМС). На какую сумму мы имеем право уменьшить в сентябре НДФЛ каждому работнику, на которого получено уведомление? За какой период мы можем зачесть авансовые платежи — с марта (4000*6 мес) или с сентября 2015 (т.е по 4000 в месяц до декабря 2015 года)? И как быть с гражданами Киргизии, если они до 12 августа работали по патенту, а сейчас получили право работать без него? Им мы имеем право уменьшить НДФЛ в счет ранее оплаченного авансового платежа, когда они ещё оплачивали патент? Что грозит организации в случае, если мы не будем уменьшать НДФЛ иностранцам?

1) Основанием для зачета авансового платежа по НДФЛ является уведомление из налоговой инспекции. Конкретной даты вступления в силу у него нет. Действие уведомления распространяется на весь налоговый период, в течение которого его выдали. В том числе и на месяцы, предшествующие дню выдачи уведомления.

Увольнение иностранца возмещение ндфл пересчет прошлого периода

Как сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам: возмещение НДФЛ работодателем по патенту иностранного гражданина в 2019 году

Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:

  • Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
  • Справку 3-НДФЛ.

Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ).

Далеко не все работодатели, у которых трудятся иностранные граждане по патенту на работу, знают, что в их компании ведется двойное налогообложение на доходы физических лиц.

Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период работнику-иностранцу

Несмотря на то что заявление было подано в ИФНС в августе, уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной с доходов работника-иностранца суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи мы получили только в октябре. Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период?

За август-сентябрь работнику начислено 70 000 руб., из которых исчислен и удержан НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). При исчислении НДФЛ по итогам октября налоговый агент определяет общую сумму дохода — 120 000 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб. (за октябрь) и исчисляет НДФЛ — 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей (20 000 руб.) превышает исчисленную сумму НДФЛ, поэтому за ноябрь сумма НДФЛ принимается равной 0. Излишне удержанная за август — октябрь сумма 9100 руб. подлежит возврату по правилам, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ.

Пересчет НДФЛ при смене статуса работника

ПРАВИЛО 5. 183 дня, необходимые для приобретения статуса резидента, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времен При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения работника в

  • после наступления даты, начиная с которой статус сотрудника уже не может снова поменяться. А это возможно, если в течение 183 дней в календарном году работник находился на территории РФ. Например, если сотрудник принят на работу 16 января 2012 г., он станет резидентом РФ 16 июля 2012 г. (год високосный), конечно, при условии, что он за это время не выезжал за границу. И до конца года его статус уже никак не изменится;
  • по окончании налогового периода, то есть на 31 декабря.

Что должен сделать бухгалтер компании, в которой работает иностранец из «безвизовой» страны

В преддверии Нового года на нашем форуме появилось много вопросов относительно того, как правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты иностранца из «безвизовой» страны. Можно ли учесть фиксированные авансовые платежи по патенту, если уведомление из ИФНС пришло с опозданием? Каким образом вернуть налог, который был удержан и уплачен до того, как инспекция прислала уведомление? Что делать, если суммы начисленного налога не хватает для учета фиксированных авансовых платежей за прошлые месяцы? В этой статье мы не только ответили на эти вопросы, но и подкрепили ответы примерами.

Иностранный работник получил патент на период с октября 2015 года по март 2016 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 4 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 24 000 руб.(4 000 руб. х 6 мес.).

Ндфл с работника на патенте

В практике встречаются случаи, когда уплата НДФЛ в виде авансовых платежей для получения (продления) патента производится в разных налоговых периодах, в таких случаях применяйте коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (письмо Минфина РФ от 02 февраля 2016 г. № 03-04-06/4981).

Индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, а также для иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы и осуществляющих трудовую деятельность по найму на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Может ли иностранец сам возместить ндфл по патенту

Для нерезидентов остаются недоступными все виды налоговых вычетов. Возможность применить какой-либо из них на практике появляется только у тех, кто пробыл на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента в трактовке Налогового кодекса РФ.

Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность — фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени. По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом. Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года. Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ — налога на доходы с физических лиц.

НДФЛ иностранцев: от 30 к 13

Нередко случается, что сотрудник приезжает в РФ не в начале года, а, к примеру, во втором полугодии. Тогда до окончания налогового периода он не успеет стать резидентом. Минфин России в своем письме пояснил, что пересчет налога производится только за тот год, в котором сотрудник получил статус резидента 7 .

Гражданин Голландии прибыл в Россию в ноябре 2011 г. При условии, что он не будет выезжать из России, статус резидента он получит в мае 2012 г.
Исходя из этого в 2011 г. он был нерезидентом и налог исчислялся по ставке 30%. В мае 2012 г., после приобретения статуса резидента, организация должна пересчитать удержанный ранее налог по ставке 13%. Однако, учитывая, что это можно сделать только за тот период, в котором сотрудник получил статус резидента, организация для пересчета взяла только период с января 2012 г. по май включительно.

Пересчет НДФЛ за прошлые периоды

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. п. 1, 4 ст. 54 НК РФ).

Порядком заполнения справки 2-НДФЛ не предусмотрено указание доходов со знаком минус. В случае пересчета НДФЛ за прошлые периоды следует представить корректирующую справку 2-НДФЛ за тот налоговый период, к которому относятся соответствующие доходы.

Читайте так же:
Как считать земельный налог для юридических лиц 2022

Как взимается НДФЛ с иностранцев в 2018 году – специфика расчетов

Резидент может потерять свой налоговый статус при несоблюдении миграционного режима и невыполнения сроков постоянного проживания на территории страны в течение 183 дней. Вместе со статусом теряется и льгота – финансовые суммы от сбора в бюджет возрастают до 30%.

Обратите внимание! Если в течение 12 месяцев человек в силу сложившихся обстоятельств меняет свою статусную принадлежность и больше не является резидентом, то НФДЛ ему будут считать по льготной схеме.

При увольнении иностранца – налогового резидента налоговики требуют пересчитать НДФЛ

При увольнении иностранца помимо всех обычных расчетов, связанных с прекращением трудовых отношений, финансовой службе компании необходимо еще решить вопрос и с пересчетом НДФЛ со всей зарплаты за год. Особо запутанная ситуация возникает, если иностранец имеет статус налогового резидента, но увольняется в первой половине года.

Поскольку однозначности в этом вопросе нет, безопаснее будет пересчитать налог по ставке 30 процентов и удержать его с выплат иностранцу при увольнении. Если всю сумму налога удержать не получится, то нужно будет подать в налоговую соответствующее заявление (п. 5 ст. 226 НК РФ). Можно, конечно, дожидаться того момента, когда точно станет известно, что статус бывшего работника в текущем году больше не изменится. Но нет никакой гарантии, что эту информации действительно удастся получить.

Налогообложение иностранного сотрудника: порядок пересчета НДФЛ

В рассматриваемой ситуации статус резидента сотрудник приобретает в апреле 2015 года, соответственно, на 30 апреля 2015 года налог рассчитывается следующим образом: вся сумма дохода, полученная работником за период с января по апрель 2015 года, умножается на 13% (сумма НДФЛ, удержанная у сотрудника за период с января по март 2015 года).

Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (п. 2 ст. 11 НК РФ). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ)*(1). То есть при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (письма Минфина России от 21.10.2013 № 03-04-05/43779, от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30, от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293, от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123, от 14.04.2011 № 03-04-05/6-257).

Пересчет НДФЛ для иностранных сотрудников

Как поступить с оставшейся суммой перечисленного налога? Она может быть возвращена предпринимателю либо направлена в счет предстоящих платежей по НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 31 января 2007 г. N 28-11/008420). Если у вас есть другие сотрудники-нерезиденты, переплату можно зачесть в счет будущих платежей по ставке 30 процентов. В этом случае никакого отдельного заявления о зачете подавать в инспекцию не нужно. Просто в следующих месяцах НДФЛ к уплате по работникам-нерезидентам нужно будет уменьшать на данную сумму. Если иных сотрудников-нерезидентов у коммерсанта нет, тогда переплату остается зачесть в счет предстоящих платежей по налогу по ставке 13 процентов, подав в инспекцию соответствующее заявление.

Для НДФЛ по ставке 30 процентов предусмотрен КБК 182 1 01 02030 01 1000 110. А для налога по ставке 13 процентов другой код — 182 1 01 02021 01 1000 110. В итоге с начала года и до тех пор, пока иностранец не станет резидентом, налог на доходы физлиц коммерсант будет уплачивать по одному КБК, а с 183-го дня пребывания иностранца в стране платеж придется перечислять по другому коду.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

  1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
  2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

НДФЛ с доходов нерезидентов (О порядке пересчета НДФЛ при изменении статуса работника в течение года)

Кроме того, в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган письменно сообщает организации о произведенном зачете или возврате. Это сообщение либо передается руководителю организации лично под расписку, либо направляется по почте заказным письмом с уведомлением.

Но в этом случае возможно недовольство со стороны работника, который, например, в феврале текущего года становится резидентом, а ему предлагают еще до июля (или до конца года) платить налог по ставке 30% вместо 13%. К тому же из норм Кодекса следует, что, как только работник приобрел статус резидента РФ, у налогового агента нет права удерживать налог по большей ставке.

Возврат НДФЛ по патенту

Доходы сотрудника-иностранца, который работает на территории РФ на основании патента, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от его налогового статуса. При этом его работодатель как налоговый агент по НДФЛ при исчислении суммы налога уменьшает его на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем. В то же время данный работник с течением времени может приобрести статус налогового резидента. А стало быть, он автоматически приобретает право и на применение «резидентских» вычетов по НДФЛ, например на «детские» вычеты. В каком порядке в таких ситуациях налоговый агент должен производить расчеты с бюджетом по НДФЛ?

ВниманиеКак определить статус резидента Как видим, наличие статус резидента является одним из ключевых условий для получения налоговой компенсации. Как же определить, является гражданин резидентом или нет? Вот ключевые условия:

Возврат ндфл по патенту иностранцев в зиуп на сумму авансового платежа

Иностранец, на патенте, статью на сайте ИТС читал. Но, проблема в том, что работает он с апреля, а уведомление от налоговой получено только в ноябре.Авансовые платежи все введены ноябрем. В ноябре зарплата — норм А вот должен ли пересчитаться НДФЛ за прошлые месяцы.
По логике (налоговый период-то год) должен. Но никаким документом не выходит. aleks_default 1 — 03.12.15 — 14:17 Кстати, в ЗУПе патенты уже добавили? шаэс 2 — 03.12.15 — 14:18 (0) вот как раз таки по логике — нет, не должен в связи с патентом. а вот то, что он уже, по-моему, резидентом стал и должен платить 13% именно поэтому — проверили? тогда и пересчет произойдет шаэс 3 — 03.12.15 — 14:27 (1) что-то добавили точно poligraf 4 — 03.12.15 — 14:32 (2) Резидент стоит с апреля… Т.е. весь год платился 13%.

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Взносы и отчетность в фонды » Уменьшение НДФЛ иностранца на стоимость патента в 1С 8.3 Бухгалтерия ФНС письмом от 17 мая 2016 г № БС-4-11/8718 разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случае, когда НДФЛ уменьшается на стоимость патента, оплаченного работником-иностранцем. Рассмотрим каким образом рекомендации данные в этом письме реализованы в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Содержание

Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту

Если в вашей организации трудится иностранец на основании патента, НДФЛ с его доходов рассчитывается по ставке 13% с первого дня работы независимо от его статуса (резидент или нерезидент). За весь период действия патента он уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Поэтому работник может обратиться к вам с заявлением об уменьшении НДФЛ на суммы налога, которые он уже уплатил в бюджет. Однако имейте в виду, что помимо заявления от работника нужно получить уведомление от инспекции о подтверждении права на уменьшение налога.

При уменьшении НДФЛ возможны нюансы. Например, если сумма авансовых платежей окажется больше, чем сумма НДФЛ, которую вы уже удержали из дохода работника за год, незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается работнику.

Уменьшение налога нужно отразить в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ с выплат иностранцу, работающему по патенту

Ставка НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. И в том, и в другом случае применяется ставка 13%. Однако этот размер определен разными положениями Налогового кодекса РФ. В отношении резидентов применяется п. 1 ст. 224 НК РФ, нерезидентов – п. 3 ст. 224 НК РФ.

Читайте так же:
Когда перечислять налоги при увольнении работника

В связи с этим порядок расчета НДФЛ для иностранца-резидента и того, кто резидентом не является, будет различен (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1 – 3 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • если иностранный работник является резидентом РФ, налог рассчитывайте по общим правилам:

– налоговую базу определяете нарастающим итогом с начала года и уменьшаете на налоговые вычеты;

– исчисленную базу умножаете на 13% и вычитаете ранее удержанный в текущем году НДФЛ;

  • если иностранный работник не является резидентом, НДФЛ рассчитывается с каждой выплаты отдельно, налоговые вычеты не применяются.

Как уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей нужно:

  • собрать пакет необходимых документов;
  • определить сумму НДФЛ, которую можно уменьшить;
  • фактически уменьшить НДФЛ.

Какие документы нужны работодателю для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца, работающего по патенту, на фиксированные платежи (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • возьмите у работника заявление об уменьшении НДФЛ и платежный документ об уплате им фиксированного авансового платежа;
  • получите уведомление от налогового органа.

Без этих документов уменьшить НДФЛ вы не сможете. Поэтому рекомендуем при заключении договора с иностранным работником решить вопрос о том, будет ли он подавать заявление об уменьшении налога. Это позволит избежать необходимости возвращать излишне удержанные суммы налога.

Заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей и документ об оплате

Заявление работник составляет в произвольной форме (утвержденной формы нет).

Рекомендуем включить в него сведения, которые позволяют точно определить:

  • заявителя – например, указать Ф.И.О. иностранца, дату рождения, ИНН, данные из документа, удостоверяющего личность;
  • патент – номер и дату его выдачи, период действия, кем выдан.

К заявлению работник должен приложить квитанцию или иной документ об уплате фиксированного авансового платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Место уплаты значения не имеет. Иностранец может его уплатить как по месту трудоустройства, так и по месту жительства (пребывания). На это указано в Письме ФНС России от 16.03.2016 N БС-3-11/[email protected]

Пример заявления об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа

Прошу уменьшать НДФЛ, удерживаемый из моего дохода за 2018 г., на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей.

Патент серия 77 N 17019270, выдан УВМ ГУ МВД по г. Москве. Действителен до 25.12.2018.

  1. Копия квитанции о перечислении фиксированного авансового платежа от 9 января 2018 г. – на 1 л.

Уведомление о праве уменьшать НДФЛ на фиксированные авансовые платежи

Для получения уведомления о подтверждении права на уменьшение налога обратитесь в инспекцию с заявлением по утвержденной форме (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Заявление можно подать как в бумажном, так и в электронном виде. К нему рекомендуем приложить полученные от иностранного работника заявление об уменьшении НДФЛ и документ об оплате (например, квитанцию).

Уведомление налоговый орган обязан выдать в срок, не превышающий 10 рабочих дней после получения от вас заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

В выдаче уведомления может быть отказано, если (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • в этом году уведомление в отношении данного иностранца уже выдавалось;
  • у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и о выдаче ему патента.

Если период действия патента захватывает следующий год, то вы можете получить только уведомление за текущий год. В следующем году вы должны обратиться в инспекцию за новым уведомлением. Это следует из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и из самой формы уведомления. ФНС России подтверждает такой порядок (Письмо от 07.09.2018 N БС-4-11/17454).

Иностранный гражданин получил патент на 12 месяцев с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г. Трудовой договор с организацией он заключил 2 февраля 2018 г.

1 марта 2018 г. организация получила уведомление о праве уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. Уведомление было выдано на 2018 г.

На основании уведомления организация уменьшит НДФЛ, начисленный за период с февраля по декабрь 2018 г. включительно.

Чтобы уменьшить налог с доходов работника за январь 2019 г., организация получит уведомление на 2019 г.

Какие суммы НДФЛ можно уменьшить

Уменьшить НДФЛ, начисленный в период действия патента в текущем году, можно только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (ст. 216, п. п. 6, 7 ст. 227.1 НК РФ).

Уменьшать НДФЛ на суммы авансовых платежей можно только после получения уведомления из налоговой (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.09.2018 N БС-4-11/17454). Если уведомление пришло позже срока, уменьшить налог можно в том числе за период действия патента до выдачи уведомления (Письма ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/[email protected], от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Как рассчитать НДФЛ с учетом фиксированного авансового платежа по патенту

НДФЛ в течение года вы уменьшаете следующим образом: при исчислении НДФЛ с каждого дохода из полученной суммы налога вычитайте фиксированный авансовый платеж. Если фиксированный платеж оказался больше, чем исчисленный НДФЛ, остаток можно учесть при расчете НДФЛ со следующих выплат внутри одного года (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/[email protected]).

Пример расчета НДФЛ с выплат иностранцу, работающему по патенту

15 января иностранный гражданин оплатил патент сроком действия четыре месяца. Размер фиксированного авансового платежа составил (условно) 12 000 руб. (3 000 руб. x 4 мес.).

19 января иностранец вышел на работу. Его оклад – 30 000 руб. Зарплата за январь составила 14 000 руб. с учетом фактически отработанного времени.

Уведомление о праве уменьшать НДФЛ получено организацией 2 февраля.

Уменьшению подлежит НДФЛ, начисленный за весь период действия патента (с января по апрель включительно).

С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет составит:

Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного авансового платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Можно ли уменьшить НДФЛ, если уведомление получено в следующем налоговом периоде

Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected]).

См. также: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику

Как отразить в отчетности уменьшение НДФЛ на фиксированные платежи


Расчет 6-НДФЛ

НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, отражается в расчете 6-НДФЛ в следующем порядке (п. п. 3.1, 3.3, 4.1 – 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/[email protected]):

  • сведения о доходах иностранца отражаются в разд. 1 расчета по ставке 13%. При этом:

– сумма дохода, начисленная иностранцу, включается в расчет показателя строки 020 вместе с суммами дохода остальных сотрудников;

– сумма фиксированного авансового платежа, на которую был уменьшен НДФЛ, отражается по строке 050;

  • в разд. 2 расчета 6-НДФЛ сумма удержанного налога (строка 140) отражается за вычетом фиксированных авансовых платежей.

Как заполнить разд. 2, если НДФЛ оказался меньше авансовых платежей

В этом случае разд. 2 нужно заполнить так (Письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/[email protected]):

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строкам 110, 120 и 140 проставляются нули, поскольку налога к удержанию и перечислению не будет;
  • по строке 130 – сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) на указанную по строке 100 дату.

Справка 2-НДФЛ

Сумму фиксированных авансовых платежей, на которую вы уменьшили НДФЛ иностранца, работающего по патенту, нужно отразить в разд. 5 справки 2-НДФЛ в поле “Сумма фиксированных авансовых платежей”.

В поле “Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи” укажите номер и дату налогового уведомления, а также код налогового органа, выдавшего его.

На это указано в разд. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ.

  1. />Чем отличается двойное гражданство от второго гражданства
  2. />Программа получения ВНЖ Франции
голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector