Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Средний уровень зарплаты по виду экономической деятельности

Средний уровень зарплаты по виду экономической деятельности

Также объяснить низкие зарплаты можно временными трудностями: падением спроса, сокращением рынка, кризисом, ростом расходов или сдельной системой оплаты труда. Примеры пояснений вы можете посмотреть в файле ответа. Размеры среднеотраслевой зарплаты вы можете посмотреть в файле ответа.

Такие данные публикуют территориальные подразделения Росстата на своих официальных сайтах. Обоснование Из рекомендации Как установить размер зарплаты Минимальный размер зарплаты Зарплата сотрудника, отработавшего за месяц норму времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не должна быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Среднеотраслевой уровень зарплаты по виду экономической деятельности

Важно Подтвердить все эти доводы можно копией штатного расписания и положением об оплате труда.

Также объяснить низкие зарплаты можно временными трудностями: падением спроса, сокращением рынка, кризисом.* ЧАСТАЯ ОШИБКА Иногда из-за страха перед комиссией компания значительно поднимает уровень зарплат. В статье 133.1 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что региональным соглашением может быть установлен размер минимальной зарплаты в субъекте Федерации — в отношении тех, кто работает на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением сотрудников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Размер минимальной заработной платы в субъекте Федерации определяется с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте РФ.

По виду деятельности уровень зарплаты

Актуально на: 22 февраля 2021 г.

Показатель средней заработной платы по отраслям интересен не только работникам, но и работодателям.

А именно от этих специфических условий и факторов на деле зависит размер оплаты труда отдельного работника. Где посмотреть среднюю зарплату в России в 2021 году Усредненные показатели в масштабах страны рассчитывает Федеральная служба государственной статистики (Росстат, ранее Госкомстат).

Среднеотраслевая зарплата в 2021 году оквэд москва

Фармацевт встречает нас в аптеке и дает небольшую консультацию по выбору лекарственных средств, знают все тонкости медицинских назначений и вообще имеют право продавать препараты.

Кроме того, в их обязанности входит: Понятно, что при таком перечне обязанностей, фармацевт – это ответственная и сложная должность. Инфо Оглавление:

  1. Средняя зарплата по оквэд в 2021 году
  2. Размер среднеотраслевойзарплаты по оквэд в 2021
  3. Средняя заработная плата по оквэд в 2021 году
  4. Среднеотраслевая заработная плата по видам экономической деятельности

Средняя зарплата по оквэд в 2021 году Фармацевт встречает нас в аптеке и дает небольшую консультацию по выбору лекарственных средств, знают все тонкости медицинских назначений и вообще имеют право продавать препараты.

Зарплата по виду экономической деятельности

В указанном документе речь идет о том, что если налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), он будет включен в план выездных налоговых проверок.

В столице эта комиссия действует на основании приказа УФНС России по г.

Москве от 22.02.2008 № 96. Подчеркнем, что задачей налогового органа является не повышение заработной платы работникам, а вывод из тени неофициальной зарплаты с целью полноты перечисления в бюджет зарплатных налогов.

Росстат среднеотраслевая заработная плата по видам экономической деятельности 2021

Как узнать, какая среднеотраслевая зарплата в 2021 году по ОКВЭД в вашем регионе Для получения информации о среднеотраслевой зарплате ФНС рекомендует обращаться к следующим источникам:

  1. сайты территориальных органов Росстата;
  2. сайты территориальных управлений ФНС;
  3. запрос компании в территориальные органы Росстата и ФНС.
  4. сборники экономико-статистических материалов, которые публикует Росстат;

Средняя зарплата по ОКВЭД в целом по России публикуется на сайте Федеральной службы госстатистики в разделе «Рынок труда, занятость и заработная плата».

В аналогичных разделах территориальных органов Росстата можно найти аналогичную информацию по субъектам Федерации. 2 ст. 41 ТК РФ)

Среднеотраслевой уровень заработной платы 2021 по оквэд ярославль

По данным нашего сайта, количество вакансий составляет 20.

Внимание Сразу на 4300 рублей выросла региональная минималка, с 11 700 до 16 000 рублей (Региональное соглашение от 12.09.2016).

Новый МРОТ действует с 1 января 2021 года.

С этой даты работодатели Петербурга обязаны платить работникам не меньше 16 000 рублей. Повышение зарплаты федеральным служащим в 2021 году В прошлом году вступили изменения в общий классификатор видов экономической деятельности.

Для корректной сдачи налоговой отчетности воспользуйтесь ОКВЭД 2021 с расшифровкой по видам деятельности – некоторые коды были изменены и/или объединены с другими. СОДЕРЖАНИЕ

  1. Где можно бесплатно скачать формы и коды
  2. ОКВЭД: таблица соответствия

ОКВЭД: таблица соответствия После принятия решения о начале предпринимательской деятельности, гражданину необходимо указать планируемый вид экономической деятельности.

Уровень зарплаты по виду экономической деятельности. Уровень среднеотраслевой зарплаты по оквэд

Средняя зарплата по отраслям — примерный доход одного работника в этой сфере деятельности, рассчитанная с учетом заработных плат в разных регионах.

Средняя зарплата по ОКВЭД показывает, сколько можно зарабатывать в той или иной отрасли. Физическим лицам это дает представление о прибыльности интересующей профессии. Организации эта информация необходима для того, чтобы избежать внимания налоговой инспекции.

Что беспокоит ФНС

Уровень зарплаты по ОКВЭД показывает возможности отрасли. Чем больше можно заработать, тем больше денег организации способны направлять на оплату труда. Соответственно, и налогов в бюджет поступит больше.

ФНС в своем Приказе № ММ-3-06/ от 30.05.2007 разъясняет, как планирует выездные проверки. В Приложении 2 ведомство приводит критерии риска, то есть те, которые с большей вероятностью привлекут внимание инспекторов.

И под пятым номером стоит такой критерий, как среднемесячная оплата труда на одного сотрудника ниже среднеотраслевой. В соответствии с этим же пунктом, обнаружив за организацией такую особенность, ФНС присмотрится к ней внимательнее. В первую очередь проверит, поступали ли жалобы на зарплаты «в конвертах» и на трудоустройство без надлежащего оформления.

Как налоговая обнаружит нарушения

Средняя з/п по отрасли — не законодательная норма, а лишь ориентир. За сам факт оплаты труда ниже ее уровня работодателя к ответственности привлечь нельзя. Условия хозяйствования у всех неодинаковы, и у отдельных фирм могут быть уважительные причины для экономии на ФОТ.

Налоговую интересуют не низкие оклады, а укрываемые части выплат. И если заработная плата на протяжении долгого времени не дотягивает до средней в своей сфере, указать на них могут такие факторы:

  1. Отсутствие текучести кадров. Если это не временные трудности, а обычное явление, работники уже давно ушли бы в более выгодные места. Если остаются, значит, им за это доплачивают.
  2. Несоответствие реальных доходов и затрат на персонал. Обычно это выявляется, если бухгалтер не слишком опытен в финансовых махинациях. К примеру, с серыми з/п он вопрос уладил «в пользу компании», а налог на прибыль начислил честно. ФНС сравнила данные и пришла к выводу, что на ФОТ приходится слишком малая доля доходов или она вовсе уменьшается. И если такое продолжается на протяжении нескольких лет, проверки не миновать.
  3. Одинаковые оклады на должностях разных квалификаций. Такое бывает, если работодатель официально показывает ставки в размере МРОТ, а остальное доплачивает «в конверте». В глазах инспектора очень странно, если архивариус и финансовый менеджер получают одинаково.
Читайте так же:
Как зависит пенсия от стажа работы и официальная зарплата

Нельзя забывать, что ФНС имеет доступ к банковским картам. Она может проверить, какие суммы приходят на счета сотрудников в одно и то же время.

Где фиксируется среднеотраслевая зарплата в 2018 году по ОКВЭД

Показатели можно найти в открытом доступе. С одной стороны, ФНС знает, с чем сравнивать, с другой — организация в курсе пределов снижения.

Данные по отраслям публикуются на официальных ресурсах — сайте Росстата (в целом по стране) и его региональных поддоменах. Очевидно, что в Москве и Воронеже даже в пределах одной сферы деятельности одинаково платить не могут.

Чтобы узнать конкретные цифры по видам деятельности, нужно, перейдя по ссылке выше, в длинном списке различных отчетов выбрать «Среднемесячная заработная плата работников по видам экономической деятельности в Российской Федерации в 2013-2018 гг.». Таблица доступна для скачивания и последующего изучения.

В 2007 ФНС раскрыла порядок отбора компаний для выездных проверок. С этой целью была утверждена Приказом от 30.05.2007 № ММ-3-06/ концепция системы их планирования. Согласно ей, перед принятием решения о проведении проверки контролирующий орган анализирует деятельность компании.

Для того чтобы организация самостоятельно могла оценить рискованность своей деятельности, в Приложении 2 к Приказу ММ-3-06/ приведены общедоступные критерии. ФНС в своем анализе руководствуется не только этими критериями, но они являются важнейшими.

В пункте 5 Критериев указано, что поводом для проверки, в том числе, может стать выплата заработной платы ниже среднеотраслевого уровня по субъекту Российской Федерации. В случае выявления такого факта инспекция ФНС направит запрос компании с требованием пояснений причин данной ситуации. Также для дачи пояснений в ИФНС может быть вызвано руководство организации.

Как узнать, какая среднеотраслевая зарплата в 2017 году по ОКВЭД в вашем регионе

Для получения информации о среднеотраслевой зарплате ФНС рекомендует обращаться к следующим источникам:

  • сайты территориальных органов Росстата;
  • сборники экономико-статистических материалов, которые публикует Росстат;
  • сайты территориальных управлений ФНС;
  • запрос компании в территориальные органы Росстата и ФНС.

Средняя зарплата по ОКВЭД в целом по России публикуется на сайте Федеральной службы госстатистики в разделе «Рынок труда, занятость и заработная плата» .

Отчет о средней зарплате в Санкт-Петербурге по видам деятельности

Как налоговики узнают уровень зарплаты на предприятии

В критериях оценки не сказано, как определяют среднюю зарплату, выплачиваемую в компании, налоговые инспекторы. Но очевидно, что информация для оценки поступает в ИФНС в составе предоставляемой отчетности.

Так, численность работников организации можно определить, исходя из Отчета о среднесписочной численности на 1 января, который ежегодно обязаны предоставлять компании.

Сведения о доходах, выплачиваемых сотрудникам, можно получить из справок 2-НДФЛ, а также из Расчета по страховым взносам.

Таким образом, определять уровень заработной платы проверяющие будут за год. Поэтому для внутреннего анализа на предмет соответствия критерию, организации также нужно рассматривать сведения за последний закрытый отчетный год.

Как ответить на запрос ИФНС, чтобы снизить риски

Более низкий уровень зарплаты может быть следствием объективных причин. Средняя зарплата по отраслям определяется в целом по региону. Очевидно, что доходы, выплачиваемые в областном центре, будут всегда выше тех, которые выплачивают в сельских административных единицах.

Также возможна ситуация, когда на вашем предприятии только начинает вестись деятельность. И сотрудники были набраны только к концу года. Или в компании много совместителей. У вашей организации могут возникнуть временные трудности, в результате которых пришлось работников отправить в простой с выплатой 2/3 среднего заработка. Или в результате низкой выручки было отменено премирование сотрудников.

Для грамотного ответа налоговой необходимо проанализировать все причины выплаты заработной платы и наиболее подробно и аргументированно изложить их.

Очевидно, что отдельно выплата заработной платы ниже среднеотраслевой не станет поводом для проведения проверки. Налоговыми инспекторами на предпроверочном анализе все критерии рассматриваются в комплексе. Но все же следует следить за уровнем этого показателя. Тем более что хороший уровень заработной платы повысит привлекательность компании с точки зрения потенциальных сотрудников.

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ

Транспорт (ОКВЭД 60, 61, 62, 63) — 13693,9 18661,4 24528,9 26015,8 29918,2 33644,9 38165,7 42862,7 45742,7 50617,4 Связь (ОКВЭД 64) 16419,4 19557,7 23677,3 30028,9 29240,9 33148,3 35530,4 38574,1 41056,8 42899,5 42985,1 Финансовая деятельность (ОКВЭД 65, 66, 67) 24802,3 29325,6 36457,7 45627,5 46242,7 52755,0 57528,3 62046,3 62667,6 68290,6 71802,7 Операции с недвижимым имуществом; Аренда, бытовой прокат; Прочие услуги (ОКВЭД 70, 71, 74) 10814,0 14240,6 19638,7 25679,0 28399,9 31601,4 35106,6 37341,0 41454,3 45191,5 50180,5 Деятельность в области информационных технологий (ОКВЭД 72) 13628,6 20066,1 25149,0 37374,9 37946,2 47114,3 45607,2 47285,4 52453,3 54073,6 61632,4 Научные исследования и разработки (ОКВЭД 73) 12118,2 15430,7 20215,8 27401,9 30734,7 37608,8 38890,0 44029,3 53308,3 65276,7 70322,6 Гос.

Среднеотраслевой уровень заработной платы 2016 по оквэд

Но у специалистов юриспруденции с постоянной зарплатой ее средняя величина в «чистом эквиваленте» составила порядка 40 тысяч рублей. Рост по сравнению с 2015 годом около 2 тысяч. Вычистить по такому рейтингу среднюю зарплату мало реально, но для поиска новой работы и общей оценки состояния рынка труда такая информация необходима. «Народный рейтинг» зарплат в Санкт-Петербурге по профессиям Средняя зарплата в СПб 2016 года по добровольным анонимным отзывам равнялась 38 тысячам 329 рублям. Маловероятно, что такие ответы дадут полное представление о средней зарплате, но можно сравнить обещания по свежим вакансиям с реальными отзывами, и сделать свои предположения о существующем уровне доходов.

Содержание Важно На первое место среди регионов с самой большой средней зарплатой в 2016 году вышел Чукотский авт. округ, сместив прошлогоднего фаворита – Ямало-Ненецкий а. о.

Среднеотраслевая зарплата

Например, в атомной энергетике месячная тарифная ставка рабочего I разряда не должна быть меньше величины прожиточного минимума трудоспособного населения субъектов России, на территории которых расположены организации (п. 6.2.2 Отраслевого соглашения по атомной энергетике, промышленности и науке на 2015–2017 годы). Для коммерческих организаций отраслевые соглашения обязательны, только если они к ним присоединятся (ст. 48 ТК РФ). Главбух советует: не выплачивайте зарплату ниже величины среднеотраслевого заработка, установленного на территории вашего региона (если такие сведения доведены до организаций).
Налоги организации не доначислят (см., например, письмо УФНС России по Московской области от 23 июля 2007 г. № 18-19/0372, постановления ФАС Поволжского округа от 16 октября 2008 г. № А55-1720/2008, Московского округа от 30 июля 2007 г.

Но даже если у организации есть такая возможность, увеличивать зарплаты резко не стоит. Лучше сделать это постепенно. Иначе инспекторы решат, что компания платила зарплату в конвертах. А значит, возможна проверка за прошлые годы. ЧАСТАЯ ОШИБКА Оклад сотрудников должен быть не меньше МРОТ.

Читайте так же:
Заполнение чека на зарплату образец

Федеральная минималка сейчас составляет 5965 рублей. Но в регионах может быть установлен и более высокий МРОТ. Например, в Москве – 16 500 рублей. А значит, платить сотрудникам в таких регионах надо не меньше именно этой цифры.
СОВЕТ «УНП» К пояснениям о низкой зарплате стоит сразу приложить штатное расписание. Инспекторы на таких беседах практически всегда запрашивают этот документ.

Зарплата по виду экономической деятельности

Трудового кодекса РФ или на которого названное соглашение распространено в порядке, установленном ч. 6-8 ст. 133.1 ТК РФ, не может быть ниже размера минимальной зарплаты в данном субъекте РФ. Обязательное условие: указанный работник полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). На территории столицы установлен МРОТ с 1 января 2009 г.

— 8300 руб., с 1 мая — 8500 руб., с 1 сентября — 8700 руб. (Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2009 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 24.12.2008). Ниже этого уровня зарплата в Москве быть не может. В подтверждение сказанного отметим, что ст. 129 ТК РФ раскрывает понятие заработной платы (оплаты труда).

Среднеотраслевой уровень зарплаты по виду экономической деятельности

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» № 33, сентябрь 2014 Каверзные вопросы инспекторов, которые они задают на комиссиях (с готовыми ответами)

Уровень зарплаты по виду экономической деятельности 2022

Формула проверки средней заработной платы по организации может выглядеть, например, следующим образом: сумма начисленного дохода согласно полю 112 разд. 2 формы 6-НДФЛ / количество физических лиц, получивших доход, по полю 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ / число месяцев в отчетном периоде. Полученный результат необходимо сравнить с данными Росстата.

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения, но не ниже установленного МРОТ ( ст. ст. 133 , 133.1 ТК РФ).

Каков средний размер заработной платы по отраслям

Формирование официальной статистической информации о среднемесячном доходе от трудовой деятельности осуществляется Росстатом на основе федеральных статистических наблюдений за деятельностью юридических лиц, а также выборочных обследований рабочей силы, доходов населения и участия в социальных программах, бюджетов домашних хозяйств, личных подсобных хозяйств, проводимых на основе представительной (репрезентативной) выборки, позволяющей полно и адекватно отразить данные о доходах от трудовой деятельности по субъектам РФ ( п. 4 Постановления Правительства РФ от 11.07.2015 N 698).

Распространение официальной статистической информации осуществляется путем ее опубликования в официальных изданиях субъектов официального статистического учета, средствах массовой информации и размещения для всеобщего доступа в информационно-телекоммуникационных сетях, в том числе в сети Интернет ( ч. 11 ст. 5 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации").

Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту РФ можно получить из следующих источников ( п. 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@):

1) официальные интернет-сайты территориальных органов Росстата. Информация об адресах интернет-сайтов находится на официальном интернет-сайте Росстата;

2) сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);

3) по запросу в территориальный орган Росстата или налоговый орган в соответствующем субъекте РФ (инспекция, управление ФНС России по субъекту РФ);

4) официальные интернет-сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей. Информация об адресах интернет-сайтов управлений ФНС России по субъектам РФ находится на официальном интернет-сайте ФНС России.

Информация Росстата предоставлена по начисленной заработной плате, то есть с учетом НДФЛ. Данные публикуются о средней заработной плате по России, отдельным регионам и отдельным отраслям экономики.

Как проверить уровень заработной платы организации

Среднемесячная заработная плата в расчете на одного работника за год может определяться по формуле: фонд оплаты труда за год / среднесписочная численность работников за год / 12 месяцев.

Используются данные об общей сумме доходов работников, приходящихся на фонд оплаты труда, а также сведения о среднесписочной численности работников.

Данные о фонде оплаты труда налоговые органы могут получить, например, из расчета по форме 6-НДФЛ , а сведения о среднесписочной численности — из расчета по страховым взносам ( п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 3.11 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@).

Следовательно, при проведении самостоятельного расчета можно сравнить полученные данные с информацией Росстата и оценить риски несоблюдения указанного критерия для целей налогового контроля.

Также стоит отметить, что обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода отражается в поле 110 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ с указанием обобщенной по всем физическим лицам суммы дохода, начисленной по трудовым договорам (контрактам) в поле 112 , а общее количество физических лиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход, — в поле 120 ( п. 4.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

Таким образом, формула проверки средней заработной платы по организации может выглядеть также следующим образом: сумма начисленного дохода согласно полю 112 разд. 2 формы 6-НДФЛ / количество физических лиц, получивших доход, по полю 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ / число месяцев в отчетном периоде. Полученный показатель сравнивается со средним уровнем заработной платы по виду экономической деятельности своего региона, и выявляется соответствие либо отклонение.

Правомерность указанного порядка расчета подтверждается и в Приложении к титульному листу N 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в Письме ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@ (далее — Контрольные соотношения), касающихся показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Так, проверяется средняя заработная плата в ее соотношении со средней заработной платой в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.

В случае если средняя заработная плата больше МРОТ, но меньше средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то указанное может свидетельствовать о занижении суммы налоговой базы.

Как указано в документе, средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" Приложений N 1 к расчетам 6-НДФЛ (бывшие справки 2-НДФЛ ), то есть механизм расчета аналогичен механизму, изложенному выше.

Читайте так же:
На сколько можно задержать зарплату по трудовому кодексу 2022

Чем грозит заниженный размер заработной платы по сравнению со среднеотраслевой

Последствиями выплаты заработной платы ниже среднеотраслевой могут быть:

1) включение организации в план выездных налоговых проверок. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ является одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, который используется налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок ( п. 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России N ММ-3-06/333@);

2) вызов на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов ( пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Ранее также осуществлялся вызов должностных лиц организации на межведомственную комиссию по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам ( Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ (отменено Письмом ФНС России от 07.07.2020 N БС-4-11/10881@)). Предметом рассмотрения таких комиссий являлись вопросы правильности формирования налоговой базы и базы для исчисления страховых взносов, а также полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) НДФЛ и страховых взносов. При этом отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежали налогоплательщики — налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Особое внимание обращалось на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума.

Вместе с тем не исключено, что фактически работа налоговых органов в этом направлении может продолжаться, учитывая право налоговых органов вызывать должностных лиц организации и индивидуальных предпринимателей для дачи пояснений.

Так, при наличии информации у налогового органа о факте нарушения законодательства о налогах и сборах налоговый орган после завершения полного комплекса мероприятий налогового контроля и сбора доказательной базы вызывает налогоплательщика, допустившего такое нарушение, в целях побуждения его к добровольному (самостоятельному) устранению выявленного нарушения. По результатам дачи необходимых пояснений оформляется протокол, который содержит указания на предмет встречи и претензии, предъявляемые налогоплательщику. Указанный протокол не является основанием для возложения на налогоплательщика каких-либо обязанностей либо для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения ( п. 1 Письма Минфина России от 12.11.2019 N 03-02-08/87183);

3) направление налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ требования о представлении пояснений или внесении исправлений в расчет 6-НДФЛ , поскольку выплата заработной платы менее среднеотраслевой заработной платы в субъекте РФ за предыдущий налоговый период может свидетельствовать о занижении суммы налоговой базы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налоговым органом установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, то налоговый орган рассматривает вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы ( п. 1.7 Приложения к Контрольным соотношениям).

Таким образом, несмотря на отсутствие нормативно закрепленной обязанности выплачивать заработную плату не менее средней заработной платы по отраслям (установлена обязанность выплачивать не ниже МРОТ либо минимальной заработной платы в субъекте РФ) существуют риски вызова налогоплательщика в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств, рассмотрения такого налогоплательщика для последующего включения в план выездных налоговых проверок либо направления требования о представлении пояснений или внесения исправлений в расчет 6-НДФЛ и организации дополнительных мероприятий налогового контроля в установленных случаях.

Необходимо учесть, что заработная плата ниже среднеотраслевого уровня не является подтверждением выплаты "серой" заработной платы. В случае спора суд также может прийти к выводу, что свидетельские показания работников не подтверждают выводы о занижении работодателем налогов ( Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2010 N КА-А40/5347-10). Таким образом, налоговый орган не вправе доначислить НДФЛ и страховые взносы только по факту выплаты заработной платы ниже среднеотраслевого уровня.

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

12 .10.09 Зарплата по виду экономической деятельности

По мнению налоговиков, все компании должны платить работникам максимально возможные зарплаты, что обеспечит рост платежей в бюджет. Но борьба с теневыми выплатами, точнее усилия инспекторов, направленные на легализацию таких выплат, порой заставляют волноваться добросовестных налогоплательщиков, которым нелегко в период кризиса сохранить даже прежний уровень зарплат. Какие аргументы может привести компания в свою защиту?

СИТУАЦИЯ

Мы получили 2 сентября 2009 г. письмо от ИФНС с уведомлением о том, что по виду деятельности наша организация (ООО) обязана начислять заработную плату сотрудникам не ниже 22 934 руб.

Кроме того, в письме содержалось приглашение на заседание комиссии по контролю за деятельностью предприятий и организаций, касающееся оплаты труда работников. Но, к сожалению, письмо по почте было доставлено на неделю позже даты приглашения.

Наша организация оперирует Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», законодательством г. Москвы (трехстороннее соглашение от 24.12.2008, постановления правительства Москвы) и ст. 133.1 Трудового кодекса РФ.

Существуют ли законы, в которых оговаривается, что зарплата работников (дословно — уровень среднемесячной заработной платы на одного работника) определяется по виду экономической деятельности? Наш ОКВЭД — 60.21.11.

В 2008 г. мы вступили в Московский транспортный союз (МТС). Означает ли это, что средняя заработная плата в нашей организации должна соответствовать средней зарплате организаций — участников МТС? Это ли имела в виду ИФНС России в уведомлении?

МРОТ или ОКВЭД

На сегодняшний день не существует ни одного нормативного правового акта, который бы устанавливал обязанность для работодателя при определении размера зарплаты руководствоваться среднемесячной заработной платой на одного работника по виду экономической деятельности.

Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ установлены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. В указанном документе речь идет о том, что если налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), он будет включен в план выездных налоговых проверок. То есть этот документ не обязывает руководствоваться среднемесячной заработной платой работника по виду экономической деятельности, а всего лишь предупреждает налогоплательщика о включении его в план выездных налоговых проверок по названному критерию.

Один из методов борьбы с теневой зарплатой — вызов руководителя организации на так называемую зарплатную комиссию. В столице эта комиссия действует на основании приказа УФНС России по г. Москве от 22.02.2008 № 96.

Подчеркнем, что задачей налогового органа является не повышение заработной платы работникам, а вывод из тени неофициальной зарплаты с целью полноты перечисления в бюджет зарплатных налогов.

Взаимоотношения между работником и работодателем, в частности оплату труда, регулирует Трудовой кодекс РФ. Размер зарплаты устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ), а также с учетом федерального МРОТ и МРОТ по субъекту.

Читайте так же:
Как правильно посчитать свою зарплату по мрот в 2022 году

Согласно ст. 37 Конституции РФ каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, право на защиту от безработицы.

В статье 133 ТК РФ установлено, что месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Эта величина установлена Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». С 1 января 2009 г. МРОТ составляет 4330 руб.

В статье 133.1 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что региональным соглашением может быть установлен размер минимальной зарплаты в субъекте Федерации — в отношении тех, кто работает на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением сотрудников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Размер минимальной заработной платы в субъекте Федерации определяется с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте РФ. Он не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом.

Согласно ст. 133.1 ТК РФ месячная зарплата сотрудника, работающего на территории соответствующего субъекта РФ и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, в отношении которого региональное соглашение о минимальной зарплате действует в соответствии с ч. 3 и 4 ст. 48 Трудового кодекса РФ или на которого названное соглашение распространено в порядке, установленном ч. 6—8 ст. 133.1 ТК РФ, не может быть ниже размера минимальной зарплаты в данном субъекте РФ. Обязательное условие: указанный работник полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).

На территории столицы установлен МРОТ с 1 января 2009 г. — 8300 руб., с 1 мая — 8500 руб., с 1 сентября — 8700 руб. (Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2009 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 24.12.2008). Ниже этого уровня зарплата в Москве быть не может.

В подтверждение сказанного отметим, что ст. 129 ТК РФ раскрывает понятие заработной платы (оплаты труда). Это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В статье 132 ТК РФ установлено, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

Вывод: подход к определению заработной платы конкретного работника зависит от его профессиональных качеств, таких как квалификация, а также от сложности работы, количества и качества затраченного труда. Поэтому обобщать заработную плату по отрасли (по виду экономической деятельности) некорректно, поскольку одинаковых работников нет и все они в большей или в меньшей степени отличаются друг от друга уровнем профессиональных знаний.

Что имеют в виду налоговики

В рассматриваемом случае ИФНС России имела в виду не уровень заработной платы работников организаций — участников Московского транспортного союза, а среднюю зарплату по виду экономической деятельности в субъекте Федерации, то есть в Москве.

Как следует из приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, информацию о статистических показателях среднего уровня зарплаты по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту Федерации можно получить из следующих источников:

1) официальных интернет-сайтов территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Информация об адресах интернет-сайтов территориальных органов Росстата размещена на его официальном интернет-сайте www.gks.ru.;

2) сборников экономико-статистических материалов, публикуемых территориальными органами Росстата (статистического сборника, бюллетеня и др.);

3) по запросу в территориальный орган Росстата или налоговый орган в соответствующем субъекте Федерации (инспекцию, управление ФНС России по субъекту Федерации);

4) официальных интернет-сайтов управлений ФНС России по субъектам Федерации после размещения на них соответствующих статистических показателей.

Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней зарплаты по отраслям в целях налогового контроля?

Формула проверки средней заработной платы по организации может выглядеть, например, следующим образом: сумма начисленного дохода согласно полю 112 разд. 2 формы 6-НДФЛ / количество физических лиц, получивших доход, по полю 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ / число месяцев в отчетном периоде. Полученный результат необходимо сравнить с данными Росстата.

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты ( ст. 129 ТК РФ).

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения, но не ниже установленного МРОТ ( ст. ст. 133 , 133.1 ТК РФ).

Каков средний размер заработной платы по отраслям

Формирование официальной статистической информации о среднемесячном доходе от трудовой деятельности осуществляется Росстатом на основе федеральных статистических наблюдений за деятельностью юридических лиц, а также выборочных обследований рабочей силы, доходов населения и участия в социальных программах, бюджетов домашних хозяйств, личных подсобных хозяйств, проводимых на основе представительной (репрезентативной) выборки, позволяющей полно и адекватно отразить данные о доходах от трудовой деятельности по субъектам РФ ( п. 4 Постановления Правительства РФ от 11.07.2015 N 698).

Распространение официальной статистической информации осуществляется путем ее опубликования в официальных изданиях субъектов официального статистического учета, средствах массовой информации и размещения для всеобщего доступа в информационно-телекоммуникационных сетях, в том числе в сети Интернет ( ч. 11 ст. 5 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации»).

Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту РФ можно получить из следующих источников ( п. 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@):

1) официальные интернет-сайты территориальных органов Росстата. Информация об адресах интернет-сайтов находится на официальном интернет-сайте Росстата;

2) сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);

3) по запросу в территориальный орган Росстата или налоговый орган в соответствующем субъекте РФ (инспекция, управление ФНС России по субъекту РФ);

4) официальные интернет-сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей. Информация об адресах интернет-сайтов управлений ФНС России по субъектам РФ находится на официальном интернет-сайте ФНС России.

Читайте так же:
Как рассчитать зарплату за февраль

Информация Росстата предоставлена по начисленной заработной плате, то есть с учетом НДФЛ. Данные публикуются о средней заработной плате по России, отдельным регионам и отдельным отраслям экономики.

Как проверить уровень заработной платы организации

Среднемесячная заработная плата в расчете на одного работника за год может определяться по формуле: фонд оплаты труда за год / среднесписочная численность работников за год / 12 месяцев.

Используются данные об общей сумме доходов работников, приходящихся на фонд оплаты труда, а также сведения о среднесписочной численности работников.

Данные о фонде оплаты труда налоговые органы могут получить, например, из расчета по форме 6-НДФЛ , а сведения о среднесписочной численности — из расчета по страховым взносам ( п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 3.11 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@).

Следовательно, при проведении самостоятельного расчета можно сравнить полученные данные с информацией Росстата и оценить риски несоблюдения указанного критерия для целей налогового контроля.

Также стоит отметить, что обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода отражается в поле 110 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ с указанием обобщенной по всем физическим лицам суммы дохода, начисленной по трудовым договорам (контрактам) в поле 112 , а общее количество физических лиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход, — в поле 120 ( п. 4.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

Таким образом, формула проверки средней заработной платы по организации может выглядеть также следующим образом: сумма начисленного дохода согласно полю 112 разд. 2 формы 6-НДФЛ / количество физических лиц, получивших доход, по полю 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ / число месяцев в отчетном периоде. Полученный показатель сравнивается со средним уровнем заработной платы по виду экономической деятельности своего региона, и выявляется соответствие либо отклонение.

Правомерность указанного порядка расчета подтверждается и в Приложении к титульному листу N 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в Письме ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@ (далее — Контрольные соотношения), касающихся показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Так, проверяется средняя заработная плата в ее соотношении со средней заработной платой в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.

В случае если средняя заработная плата больше МРОТ, но меньше средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то указанное может свидетельствовать о занижении суммы налоговой базы.

Как указано в документе, средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» Приложений N 1 к расчетам 6-НДФЛ (бывшие справки 2-НДФЛ ), то есть механизм расчета аналогичен механизму, изложенному выше.

Чем грозит заниженный размер заработной платы по сравнению со среднеотраслевой

Последствиями выплаты заработной платы ниже среднеотраслевой могут быть:

1) включение организации в план выездных налоговых проверок. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ является одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, который используется налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок ( п. 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России N ММ-3-06/333@);

2) вызов на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов ( пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Ранее также осуществлялся вызов должностных лиц организации на межведомственную комиссию по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам ( Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ (отменено Письмом ФНС России от 07.07.2020 N БС-4-11/10881@)). Предметом рассмотрения таких комиссий являлись вопросы правильности формирования налоговой базы и базы для исчисления страховых взносов, а также полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) НДФЛ и страховых взносов. При этом отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежали налогоплательщики — налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Особое внимание обращалось на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума.

Вместе с тем не исключено, что фактически работа налоговых органов в этом направлении может продолжаться, учитывая право налоговых органов вызывать должностных лиц организации и индивидуальных предпринимателей для дачи пояснений.

Так, при наличии информации у налогового органа о факте нарушения законодательства о налогах и сборах налоговый орган после завершения полного комплекса мероприятий налогового контроля и сбора доказательной базы вызывает налогоплательщика, допустившего такое нарушение, в целях побуждения его к добровольному (самостоятельному) устранению выявленного нарушения. По результатам дачи необходимых пояснений оформляется протокол, который содержит указания на предмет встречи и претензии, предъявляемые налогоплательщику. Указанный протокол не является основанием для возложения на налогоплательщика каких-либо обязанностей либо для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения ( п. 1 Письма Минфина России от 12.11.2019 N 03-02-08/87183);

3) направление налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ требования о представлении пояснений или внесении исправлений в расчет 6-НДФЛ , поскольку выплата заработной платы менее среднеотраслевой заработной платы в субъекте РФ за предыдущий налоговый период может свидетельствовать о занижении суммы налоговой базы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налоговым органом установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, то налоговый орган рассматривает вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы ( п. 1.7 Приложения к Контрольным соотношениям).

Таким образом, несмотря на отсутствие нормативно закрепленной обязанности выплачивать заработную плату не менее средней заработной платы по отраслям (установлена обязанность выплачивать не ниже МРОТ либо минимальной заработной платы в субъекте РФ) существуют риски вызова налогоплательщика в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств, рассмотрения такого налогоплательщика для последующего включения в план выездных налоговых проверок либо направления требования о представлении пояснений или внесения исправлений в расчет 6-НДФЛ и организации дополнительных мероприятий налогового контроля в установленных случаях.

Необходимо учесть, что заработная плата ниже среднеотраслевого уровня не является подтверждением выплаты «серой» заработной платы. В случае спора суд также может прийти к выводу, что свидетельские показания работников не подтверждают выводы о занижении работодателем налогов ( Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2010 N КА-А40/5347-10). Таким образом, налоговый орган не вправе доначислить НДФЛ и страховые взносы только по факту выплаты заработной платы ниже среднеотраслевого уровня.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector