Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учитывается ли премия при расчете отпускных

Учитывается ли премия при расчете отпускных

Как учесть годовую премию при расчете отпускных, если сотрудник полностью отработал год, за который назначена премия,
но в расчетный период болел?

В соответствии со ст. 139 ТК РФ расчет средней заработной платы работника производится
исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за
работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в
феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Порядок расчета среднего заработка для начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск установлен положением «Об особенностях порядка исчисления
средней заработной платы», утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение).

Подробнее о расчете среднего заработка для выплаты отпускных и пособий см.
.

Премии и вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за календарный год, предшествующий выплате отпускных, учитываются при расчете отпускных независимо
от периода начисления (ч. 1 п. 15 Положения).

Но в таком порядке учитываются премии, которые начислены:

  • за фактически отработанное в расчетном периоде время;
  • пропорционально времени, отработанному в рабочем году, за который они выплачены.

Если работодатель всегда начисляет премии с учетом фактически отработанного времени (пропорционально ему), то данное правило желательно закрепить в локальных
документах организации.

При начислении премии без учета отработанного времени действуют следующие правила.

1. Если время, которое приходится на расчетный период, отработано не полностью или работник болел, находился в отпуске по уходу за ребенком, либо имели место иные
случаи, указанные в п. 5 Положения, то премии учитываются пропорционально времени, отработанному в
расчетном периоде (ч. 2 п. 15 Положения).

Такая пропорция определяется путем деления суммы начисленной премии на нормальное количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в
расчетном периоде и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время (письмо
Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

2. Если рабочий год, за который начислена премия, отработан не полностью, годовая премия учитывается в части, приходящейся на отработанный период.

Таким образом, если сотрудник получил годовую премию за предыдущий год, который отработал полностью, но расчетный период включал период болезни, то сумма премии,
которая включается в расчет среднего заработка, определяется по формуле:

Во избежание разногласий с контролирующими органами по данному вопросу коллективным договором или локальным нормативным актом может быть предусмотрен расчетный
период для исчисления отпуска.

Премии учитываются в полной сумме

В каком размере учесть квартальные и полугодовые премии? Не всегда можно включить в расчет отпускных полную сумму начисленной премии.

Квартальные и полугодовые премии учитываются при расчете отпускных полностью только в следующих случаях (абз. 5 п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17):

  • расчетный период отработан полностью, в нем не было исключаемых периодов;
  • расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды, но премии начислены пропорционально отработанному времени.

Расчетный период отработан полностью — это значит, что работник числился в компании весь расчетный период.

Предположим, что сотрудник поступил на работу в компанию за семь месяцев до ухода в отпуск. В этом случае считается, что расчетный период (12 месяцев) он отработал не полностью.

Исключаемые периоды — это дни, которые исключают из расчетного периода. Они указаны в п. 5 Положения о среднем заработке. Например, исключаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и т.д.

Исключают и сами дни, и выплаты за эти дни.

Пример 3. Работник числился в компании весь расчетный период. Часть расчетного периода болел и был в отпуске

Л.Д. Удалов уходит в отпуск с 13 июля 2015 г. на 28 календарных дней.

Положением о премировании в компании предусмотрены квартальные премии в размере оклада, они начисляются пропорционально отработанному времени. Дата начисления — последнее число премиального квартала:

  • 31 марта — за I квартал;
  • 30 июня — за II квартал;
  • 30 сентября — за III квартал;
  • 31 декабря — за IV квартал.

Оклад работника — 50 000 руб.

В расчетном периоде с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г. он был:

  • в ежегодном оплачиваемом отпуске с 4 по 17 августа 2014 г.;
  • в отпуске за свой счет с 29 по 31 декабря 2014 г.;
  • временно нетрудоспособен с 15 по 24 октября 2014 г. и с 13 по 20 февраля 2015 г.

Необходимо рассчитать сумму квартальных премий, которые включены в расчет отпускных.

Решение. Расчетный период — с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г., в него вошли четыре премии: за III и IV кварталы 2014 г. и за I и II кварталы 2015 г.

Квартальные премии начислены пропорционально количеству фактически отработанных рабочих дней. Их расчет приведен в табл. 1 на с. 27.

Примеры расчёта

Принципы расчёта ежемесячных и ежеквартальных премий схожи. Поэтому нет необходимости рассматривать каждый из этих видов выплат отдельно. Информация, представленная ниже, носит справочный характер.

Ежемесячная премия

Сотрудник К. получает премию ежемесячно. В августе 2016 г. он уходит в отпуск на 28 дней. Расчётный период совпадает с премиальным — с 1 августа 2015 по 31 июля 2016 гг. Пропусков нет, больничных К. не брал.

При условии, что ежемесячная премия К. — 10 000 рублей, а заработная плата — 30 000 рублей, за 12 месяцев он заработал 480 000 рублей.

Сумма отпускных будет приблизительно равна: (480 000 ÷ 12 ÷ 29,4) × 28 = 38 095 рублей.

Разовая квартальная премия

Сотруднику Т. начислили премию за четвёртый квартал 2015 года. Выплата премии закреплена в нормативных документах компании. Расчётный период — с 1 августа 2015 по 31 июля 2016 гг., отпуск — 14 дней. В январе Т. взял больничный.

Так как премиальный период входит в расчётный, при определении величины отпускных бухгалтер полностью учтёт стимулирующие выплаты. И при заработной плате в 30 000 рублей и 4 премиях по 15 000 рублей он получит на руки: (420 000 ÷ 12 ÷ 29,4) × 14 = 16 666 рублей.

Читайте так же:
Оплата неотгуленных отпусков при увольнении

Годовая премия

Н. отработала весь расчётный период целиком. Ежемесячных премий в её компании не перечисляют, зато предусмотрены годовые.

Даже если даты начала и окончания расчётного и премиального периодов не будут совпадать, при начислении отпускных стимулирующие всё равно будут учтены.

Расчетный период отработан полностью, но в нем было исключаемое время. Период премирования отработан целиком, но не совпадает с расчетным

В этой ситуации термины «отработан полностью» и «отработан целиком» означают, что работник числился, состоял в трудовых отношениях с данным работодателем все 12 месяцев в премиальном и расчетном периодах. Премиальный и расчетный периоды не совпадают, но их продолжительность одинакова.

Поскольку в расчетном периоде было исключаемое время, при расчете отпускных можно учесть только часть годовой премии. Ее определяют пропорционально времени, фактически отработанному в расчетном периоде

Обратите внимание: именно в расчетном периоде, а не в периоде премирования

Для того чтобы рассчитать пропорцию при учете премиальных, можно воспользоваться специальной формулой. Ее предложили специалисты Минздравсоцразвития России в Письме от 26.06.2008 N 2337-17:

Пример 4. Работник числился в компании и в расчетном, и в премиальном периодах. Эти периоды не совпадают. В расчетном периоде было исключаемое время

И.И. Пажов трудится в компании с 2010 г. Ему предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 27 апреля 2015 г. на 14 календарных дней.

Оклад работника — 40 000 руб. в месяц.

Сведения о премиях, установленных системой оплаты труда

Положением о премировании в компании предусмотрены:

  • ежемесячные премии в размере 20% от оклада. Премии начисляются пропорционально отработанному времени;
  • премии по итогам года в размере оклада пропорционально времени действия трудового договора в премиальном периоде. Если работник трудился не с начала премиального периода, а, например, с апреля, годовая премия назначается ему не в полном размере.

В мае 2015 г. начислена годовая премия за 2014 г. в сумме 40 000 руб.

Разовая премия вне системы оплаты труда. В декабре 2014 г. выдана разовая премия к Новому году в сумме 4000 руб. Премия начислена на основании приказа директора, она не предусмотрена системой оплаты труда.

Сведения об исключаемом времени

В расчетном периоде были следующие исключаемые периоды:

  • отпуск за свой счет с 5 по 8 мая 2014 г. — 4 календ. дн.;
  • ежегодный оплачиваемый отпуск с 12 по 25 мая 2014 г. — 14 календ. дн.;
  • командировка с 1 по 5 сентября 2014 г. — 5 календ. дн.;
  • временная нетрудоспособность с 19 по 28 февраля 2015 г. — 10 календ. дн.

Необходимо рассчитать сумму отпускных.

Решение. Определим расчетный и премиальный периоды

Расчетный период — с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. Премиальный период — с 1 января по 31 декабря 2014 г. Их продолжительность одинаковая.

Определим неучитываемые выплаты

При расчете отпускных не учитываются (п. 5 Положения о среднем заработке):

  • разовая премия к празднику, не предусмотренная системой оплаты труда;
  • пособие;
  • отпускные;
  • средний заработок за период командировки.

В расчетном периоде 245 рабочих дней, из них отработано только 220 рабочих дней. Сумма учитываемых выплат составит 514 564,59 руб.

Два алгоритма премирования

В соответствии с действующим трудовым законодательством РФ, премирование


заработной платы

При расчёте отпускных учитываются только те денежные средства, которые были начислены работнику как стимулирующие выплаты. Они считаются частью зарплаты и, как правило, носят систематический характер. Единовременные (разовые) премии также могут приниматься в расчёт при определении суммы отпускных, но только при условии, что это закреплено в соответствующих финансовых документах учреждения (письмо Роструда № 274-6-0 от 5 февраля 2007 г.).

Систематические выплаты могут быть ежемесячными, ежеквартальными и ежегодными.

К разовым (единовременным) премиям относятся денежные поощрения за выполнение особо важных работ, не входящих в перечень должностных обязанностей, а также перечисления в связи с профессиональными праздниками, юбилеями, победами в конкурсных мероприятиях и т. д.

Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени

При суммированном учете рабочего времени отпускные и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск надо рассчитывать исходя из среднего часового заработка по формуле:

Средний часовой заработок = Заработная плата, фактически начисленная за расчетный период / Количество часов, фактически отработанное за расчетный период

Средний заработок за период:

Средний заработок = Средний часовой заработок x Количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащему оплате

В организации ведется суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Учетный период — 1 месяц. Работник 16 и 17 января 2017 года находился в служебной командировке. Эти дни должны быть ему оплачены из расчета его среднего заработка. Месячный оклад: 50 000 рублей. Расчетный период: январь 2016 года — декабрь 2016 года.

Количество рабочих часов в расчетном периоде составляет 1974 часов.

Заработок за год: 50 000 × 12 = 600 000 рублей

Среднечасовой заработок: 600 000 / 1974 = 303,95 руб./час

Количество рабочих часов в периоде, за который выплачивается средний заработок:

40 часов / 5 дней × 2 дня = 16 часов

За 2 дня, в течение которых, работник был в командировке, ему должно быть выплачено:

303,95 × 16 = 4 863,20 рублей.

Количество учитываемых премий ограниченно

Расчетный период при исчислении среднего заработка составляет 12 месяцев. Количество премий за каждый отдельный показатель не должно превышать количество периодов, за которые начисляются премии, в расчетном периоде.

За 12 месяцев работнику могут быть начислены четыре квартальные или две полугодовые премии за один показатель.

В компании может быть своя система премирования. Например, премии могут начисляться за каждые 1,5 месяца, тогда в расчетном периоде их будет 8 (12 мес. : 1,5 мес.).

Пример 2. Считаем количество премий

Воспользуемся условиями примера 1, внесем только некоторые изменения. Премия за II квартал 2015 г. была начислена 30 июня 2015 г.

Какие премии необходимо учесть при расчете отпускных?

Решение. Расчетный период — с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г. — 12 месяцев, в нем было начислено вместо четырех пять ежеквартальных премий, а именно:

  • за II квартал 2014 г. — 31 июля 2014 г.;
  • за III квартал 2014 г. — 31 октября 2014 г.;
  • за IV квартал 2014 г. — 31 января 2015 г.;
  • за I квартал 2015 г. — 30 апреля 2015 г.;
  • за II квартал 2015 г. — 30 июня 2015 г.
Читайте так же:
Как правильно считается период работы для отпуска

В расчет отпускных можно включить не более четырех квартальных премий за один и тот же показатель (12 мес. : 3 мес.).

Какую премию не включать в расчет, компания решает самостоятельно. Лучше в локальном нормативном акте компании прописать правила выбора из общего количества премий те, которые будут учтены.

Например, большие по размеру или последние по дате начисления.

Примечание. Разовая премия за длительную работу

Продолжительность периода премирования может превышать продолжительность расчетного периода. Например, в расчетном периоде работнику начислена премия за период работы продолжительностью 18 месяцев. При расчете отпускных учтем только 12/18 частей данной премии.

В нашем примере не учитывается премия за II квартал 2014 г. Именно ее мы не будем включать в расчет.

Таким образом, в расчете отпускных будут учтены четыре ежеквартальные премии, в частности:

Разовая премия

Михаил Кобрин

Трудовая премия. За внедрение новой технологии или выполнение разовой работы, которая не входит в ежедневные обязанности, могут выдать разовую премию.

Часто работодатель вводит вознаграждение за перевыполнение производственного плана или плана продаж. Премия составляет оговоренный процент от оклада, ее выплачивают не разово, а ежемесячно.

Социальная премия. Такой вид премирования не связан с трудовыми достижениями. Вознаграждение выплачивается разово по какому-либо поводу. Например, 23 февраля, 8 марта, Новый год, день рождения и так далее.

Где узнать о премиях

Премия — это не зарплата, и выплачивать ее ежемесячно работодатель не обязан. При приеме сотрудника на работу его знакомят с Правилами трудового распорядка и иными локальными актами, в том числе и положением о премировании или коллективным договором, где прописан порядок премирования (ст. 68 ТК РФ).

В положении должны быть описаны все разовые и ежемесячные премии, на которые может претендовать работник. И самое важное — сотрудник должен понимать, что нужно сделать для получения премии.

Обязательно ли оформлять положение о премировании или коллективный договор

Никто не мешает выплатить премию без коллективного договора или Положения. Но работодатель рискует. Ст. 252 НК РФ устанавливает, что все расходы, в том числе на премии должны быть документально подтверждены, в таком случае их можно принять для снижения базы по налогу на прибыль.

При проверке сотрудник ФНС может не согласиться с внесением премии в состав расходов, если не увидит ее ни в трудовом, ни в коллективном договорах, ни в Положении о премировании.

Поэтому порядок премирования и размер вознаграждения пропишите в одном из трех документов.

  • Трудовой договор — если вы фиксируете премию в этом документе, вы будете обязаны ее выплатить, иначе работник вправе пойти в суд. Изменить размер и порядок премирования можно только по обоюдному согласию.
  • Коллективный договор — это многостороннее соглашение, изменить его еще сложнее.
  • Положение о премировании — подписывается работодателем, поэтому в него легко вносить изменения.

Как оформить выплату премии

Единовременное поощрение оформляйте приказом о выплате разовой премии. Приказ можно составить в свободной форме или воспользоваться унифицированными формами Т-11 для поощрения одного сотрудника или Т-11А — для поощрения группы. В приказе укажите:

  • ФИО, должность и подразделение премируемого сотрудника;
  • причину поощрения;
  • вид — в нашем случае премия;
  • сумма — цифрами и прописью.

Работник должен ознакомиться с приказом и подписать его.

Какими налогами облагается единоразовая премия

В плане налогообложения премия ничем не отличается от зарплаты. С нее нужно удержать НДФЛ 13% и начислить страховые взносы независимо от вида премии. Исключения — государственные и международные премии в области науки, техники, образования, литературы и кино перечисленные в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года.

Помните, что НДФЛ у нерезидентов РФ составляет 30%. Следовательно, с премии придется удержать все 30%.

Как премия влияет на средний заработок

Средний заработок применяется при расчете оклада во время командировки и отпускных. При подсчете среднего заработка учитывайте только премии, связанные с трудовой деятельностью, разовые премии к юбилею или празднику в расчет не идут, так как прямо с трудом не связаны (Письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1).

Какие проводки составляются при начислении разовой премии

В зависимости от типа премии бухгалтер строит разные проводки:

Дт 20/25/26/44 Кт 70 — начислена премия за трудовые результаты;

Дт 91 Кт 70 — начислена премия социального характера.

Выплата любой премии отражается проводкой:

Дт 70 Кт 50/51 — перечислена премия сотруднику.

Какие риски возможны при премировании

Разовая премия

С ежемесячными и ежеквартальными премиями проблем обычно нет. В компаниях они перечислены в Положении о премировании, и у ФНС вопросов не возникает. С разовыми премиями сложнее — они могут не значиться в Положении, потому что при его разработке о них никто и не вспомнил. Тут может возникнуть спор с сотрудниками налоговой.

Рекомендуем сразу предусмотреть все возможные премии в Положении и при необходимости его дополнять.

К трудовым премиям у налоговиков меньше всего вопросов. Такие вознаграждения связаны непосредственно со стимулированием работников, поэтому их уместно учитывать в составе расходов — это экономически целесообразно.

С премиями к праздникам сложнее. Налоговая очень неохотно принимают их в состав расходов. С одной стороны, к труду они отношения не имеют, а с другой — их стимулирующую функцию отрицать нельзя. При выборе места работы сотрудник явно будет больше заинтересован трудится там, где больше премий.

Рекомендуем выплачивать сотрудникам именно трудовые премии. За премии социального характера, может быть, придется побороться в суде.

Начисляйте премии и удерживайте с них НДФЛ в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Программа сама напомнит, когда нужно уплатить налог и рассчитает его. Ведите бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, сдавайте отчетность без авралов и рутины. Всем новичкам дарим 14 дней пробного периода бесплатно.

Премии и разовые вознаграждения в расчете отпускных, зарплаты в командировке и подобных выплат

Ниже рассмотрены несколько примеров расчета отпускных, когда в расчетном периоде были разные виды премий и разовых вознаграждений. Но сначала рассмотрим основные принципы того, как разные премии и вознаграждения правильно учесть в расчете.

Во-первых, подпункт г) первой части пункта 4 Порядка №100 содержит список премий, которые не учитываются в расчета среднедневной зарплаты. Ниже пойдет речь об остальных видах премий, не вошедших в упомянутый подпункт г).

Читайте так же:
Ежегодный отпуск включается в расчет среднего заработка для центра занятости

Как учитываем премии и поощрительные выплаты для расчета отпускных, зарплаты в командировке и других выплат

С зарплатой все просто: во время расчета среднего заработка сумму начисленной зарплаты относим к тому месяцу, за который она начислена.

Для премий и других поощрительных выплатам по итогам работы за определенный период (то есть квартальные премии и премии за полугодие, 9 месяцев, вознаграждение по итогам работы за год и тому подобное) действует другой, новый порядок включения в расчет.

Процитирую измененный абзац третий п. 3 Порядка № 100:

«Премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период во время исчисления средней заработной платы учитываются в заработок периода, который соответствует количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. Для этого к заработку соответствующих месяцев расчетного периода добавляется часть, которая определяется делением суммы премии или другой поощрительной выплаты по итогам работы за определенный период на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, который приходится на расчетный период.«

Придется, начиная с 4.09.2021, премии (в том числе месячные) и другие поощрительные выплаты, начисленные за определенный период, во время расчета среднего заработка распределять между месяцем начисление такой выплаты и последующими за ним месяцами. Количество месяцев распределения будет равняться количеству месяцев, за которые начисленна премия или выплата (именно такой вывод можно сделать из слов «учитываются в заработок периода, который соответствует количеству месяцев, за которые они начислены«).

Что это означает?

Начислили премию в сентябре за август: включаем ее в расчет среднего заработка «с месяца, в котором начислили», то есть в сентябрьскую зарплату. Начислили премию в августе за 2 квартал: добавляем ее частями при расчете средней к трем месяцам последовательно, начиная с августа: к зарплате августа, сентября и октября.

Нужно определить часть премии, которая попадет в расчету среднедневного заработка. Именно слово «часть» фигурирует в третьем абзаце п. 3 Порядка №100. Но немного дальше нам придется убедиться, что сумма премии, распределенная в расчете по месяцам может при некоторых условиях быть больше, чем фактическая сумма начисленной премии (смотрите Ситуацию 1 ниже). Поэтому использовать слово «часть» — нелогично, ведь часть не может превышать целого.

Действуем по тексту третьего абзаца п. 3 Порядка №100:

1) сумму премии (или другой поощрительной выплаты) по итогам работы за определенный период делим на количество отработанных рабочих дней периода, ЗА который она начислена;

2) полученную сумму умножаем на количество отработанных рабочих дней каждого соответствующего месяца, который приходится на расчетный период ( а общее количество рабочих дней в этих месяцах иногда превышает количество отработанных рабочих дней периода, за который начислена премия или другая поощрительная выплата: это иллюстрирует пример в Ситуации 1 ниже ).

Формулу этого расчета можно представить так:

Пмес — часть премии (другой поощрительной выплаты), которая приходится на месяц расчетного периода;

Пп — сумма премии (другой поощрительной выплаты), начисленной ЗА определенный период;

РДп — общее количество отработанных рабочих дней в периоде, ЗА который начислена премия (или другая поощрительная выплата);

РДмес — количество отработанных рабочих дней в соответствующем месяце расчетного периода.

Сумы премии до и после распределения не будут совпадать в большинстве случаев: будет совпадать лишь если количество отработанных дней в периоде, ЗА который начислено премию равняется количеству рабочих дней в следующих месяцах, на которые фактически распределяется сумма премии.

Еще один важный момент: по обновленному Порядком №100 подлежат перераспределению не только премии за 2 – 12 месяцев, но и суммы ежемесячных премий.

По этому поводу есть такое разъяснение: Письмо Минэкономики №4711-06/45145-07 от 10.09.2021 О применении пoложений Порядка исчисления средней заработной платы.

Начислили премию за август в сентябре. В августе отработан 21 рабочий день. Делим сумму премии на 21, находим среднедневную сумму премии. Если мы начислили премию в сентябре, то включим в сентябрьскую выплату. Нужно умножить среднедневную сумму премии на количество рабочих дней сентября. Работник в сентябре отработал 22 рабочих дня. Выходит, что среднедневную сумму премии для включения в средний заработок умножаем на 22 дня.

Если в сентябре за август начислили 2000 грн. премии, то в сентябрьскую выплату во время расчета среднего заработка попадет

= 2000 / 21 * 22 = 2095,24 грн.

[Примечание. Именно так: в расчет отпускных войдет большая сумма чем фактически начисленная премия]

А если начисляете премии по принципу «месяц в месяц», то избегаете лишних расчетов относительно описанного распределения премий по месяцам.

Дополнительно смотрите Пример расчета зарплаты в командировке >>, где была начислена премия по результатам квартала (но там расчетный период не 12, а 2 месяца). Кстати, в этом примере тоже распределенная сумма премии оказывается больше, чем фактически начисленная сумма премии.

Во время распределения премий (других поощрительных выплат) не имеет значения, попадает ли именно месяц начисления такой премии (выплаты) в расчетный период для исчисления среднедневной зарплаты. Если бы в примере, на который сделана ссылка в предыдущем абзаце, работник был отправлен в командировку в ноябре и расчетным периодом для определения средней были сентябрь и октябрь, распределенную часть премии, начисленной за ІІ квартал, нужно было бы прибавить к заработку сентября, хотя эта премия была начислена еще в июле (который не входит в расчетный период).

Еще один пример с участием премии за квартал смотрите на этой странице >> (этот пример размещен в сборнике «Примеры расчета отпускных» под номером 9).

Еще один пример с ежемесячным начислением премии по результатами деятельности в прошлом месяце смотрите />на этой странице >> (данный пример размещен в сборнике />Примеры расчета отпускных под номером 21).

Популярные и важные страницы / Популярні та важливі сторінки:

alt=»buh048001″ width=»17″ height=»14″ />Расчет отпускных / alt=»buh048002″ width=»17″ height=»14″ />Розрахунок відпускних.

alt=»buh048003″ width=»17″ height=»14″ />Компенсация за неиспользованный отпуск / alt=»buh048004″ width=»17″ height=»14″ />Компенсація за невикористану відпустку.

Читайте так же:
Председатель правления тсж уходит в отпуск

alt=»buh048005″ width=»17″ height=»14″ />Расчет компенсации за неиспользованный отпуск / alt=»buh048006″ width=»17″ height=»14″ />Розрахунок компенсації зa невикористану відпустку.

alt=»buh048007″ width=»17″ height=»14″ />Пример расчета отпускных / alt=»buh048008″ width=»17″ height=»14″ />Приклад розрахунку відпускних .

alt=»buh048009″ width=»17″ height=»14″ />Переходящие отпускные / alt=»buh048010″ width=»17″ height=»14″ />Перехідні відпускні.

alt=»buh048011″ width=»17″ height=»14″ />Выплата отпускных / alt=»buh048012″ width=»17″ height=»14″ />Виплата відпускних.

alt=»buh048031″ width=»17″ height=»14″ />Резерв отпусков / alt=»buh048032″ width=»17″ height=»14″ />Резерв відпусток.

alt=»buh048033″ width=»17″ height=»14″ />Учет отпускных / alt=»buh048034″ width=»17″ height=»14″ />Облік відпускних.

alt=»buh048081″ width=»17″ height=»14″ />График отпусков / alt=»buh048082″ width=»17″ height=»14″ />Графік відпусток.

alt=»buh048083″ width=»17″ height=»14″ />Ежегодный отпуск / alt=»buh048084″ width=»17″ height=»14″ />Щорічна відпустка.

alt=»buh048091″ width=»17″ height=»14″ />Дополнительный отпуск / alt=»buh048092″ width=»17″ height=»14″ />Додаткова відпустка.

alt=»buh048093″ width=»17″ height=»14″ />Продолжительность отпуска / alt=»buh048094″ width=»17″ height=»14″ />Тривалість відпустки.

alt=»buh048085″ width=»17″ height=»14″ />Учебный отпуск / alt=»buh048086″ width=»17″ height=»14″ />Навчальна відпустка.

alt=»buh048087″ width=»17″ height=»14″ />Отпуск за свой счет / alt=»buh048088″ width=»17″ height=»14″ />Відпустка без збереження заробітної плати.

alt=»buh048035″ width=»17″ height=»14″ />Корректировка отпускных / alt=»buh048036″ width=»17″ height=»14″ />Коригування відпускних.

alt=»buh048037″ width=»17″ height=»14″ />Отпуск по уходу за ребенком / alt=»buh048038″ width=»17″ height=»14″ /> Відпустка по догляду за дитиною.

alt=»buh048039″ width=»17″ height=»14″ />Дополнительный социальный отпуск на детей / alt=»buh048040″ width=»17″ height=»14″ />Додаткова соціальна відпустка на дітей.

alt=»buh048065″ width=»17″ height=»14″ />Приказ на отпуск / alt=»buh048066″ width=»17″ height=»14″ />Наказ про відпустку .

alt=»buh048067″ width=»17″ height=»14″ />Заявление на отпуск / alt=»buh048068″ width=»17″ height=»14″ />Заява на відпустку.

alt=»buh048041″ width=»17″ height=»14″ />Индексация зарплаты / alt=»buh048042″ width=»17″ height=»14″ />Індексація зарплати.

alt=»buh048043″ width=»17″ height=»14″ />Декретный отпуск по беременности и родам / alt=»buh048044″ width=»17″ height=»14″ />Декретна відпустка по вагітності та пологах.

alt=»buh048045″ width=»17″ height=»14″ />Штатное расписание / alt=»buh048046″ width=»17″ height=»14″ />Штатний розпис.

alt=»buh048063″ width=»17″ height=»14″ />Табель учета рабочего времени / alt=»buh048064″ width=»17″ height=»14″ />Табель обліку робочого часу.

Рассчитываем средний заработок

На связи Аня и Леша, которые помогали нам разобраться со льготами для молодых семей. Аня уходит в декрет. С этого момента и до того, как ребенку исполнится 1,5 года, она будет получать выплаты от работодателя — пособие по беременности и родам, а затем — по уходу за ребенком до полутора лет. Размер этого пособия зависит от среднего заработка Ани за два года.

Зачем нужен средний заработок

Средним заработком называется средняя величина заработной платы сотрудника за определенный период.

Он нужен для расчета различных социальных выплат:

  • пособий по временной нетрудоспособности;
  • пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • выплат за время командировки, дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и прочих.

Порядок расчета среднего заработка регулируется разными нормативными актами. Если этот показатель нужен для пособий по временной нетрудоспособности, БиР и в связи с материнством, работодатель должен опираться на 255-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Отпускные и прочие выплаты рассчитываются в соответствии со статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Какие выплаты учитываются при расчете

При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, с которых начисляются взносы в ФСС. В первую очередь это зарплата. Кроме нее учитываются:

  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам — за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, руководство бригадой и т.д.;
  • выплаты, связанные с условиями труда — повышенная оплата на тяжелых работах, за работу в ночное время и др.;
  • премии и вознаграждения в соответствии с системой оплаты труда.

Многие выплаты не относятся к системе оплаты труда: материальная помощь, оплата стоимости питания работникам, проезда, обучения, доплата до среднего заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности и т.д. При расчете среднего заработка их учитывать не нужно.

Какие периоды учитываются при расчете

Средний заработок рассчитывают за расчетный период. Это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который должен быть выплачен средний заработок.

Но из этих 12 месяцев следует исключить:

  • периоды, в течение которых за работником сохранялся средний заработок — командировки и т.д.;
  • периоды получения пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам;
  • периоды простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • периоды забастовок, в которых работник не участвовал, однако из-за них не мог выполнять свои трудовые обязанности;
  • выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами (дополнительные и оплачиваемые);
  • другие периоды освобождения работника от работы в соответствии с трудовым законодательством, в том числе неоплачиваемые.

Если за какой-то из указанных выше периодов работник получал выплаты, то они также не учитываются при расчете среднего заработка.

Как рассчитать средний заработок

Чаще всего средний заработок рассчитывают по формуле:

Но для каждого вида выплат действуют свои нюансы.

вид выплат

Кликните таблицу, чтобы увеличить

При расчете пособий по временной нетрудоспособности заработок за два года всегда делится на 730 дней, независимо от того, попадает ли в расчет високосный год.

При расчете пособий по БиР и уходу за ребенком до 1,5 лет заработок за два года делится на количество календарных дней, за минусом исключаемых периодов. То есть, если в расчетный период попадает високосный год, и не было исключаемых периодов, то может получиться цифра 731 или даже 732 — если для расчета взяты два високосных года.

Но в двух случаях все-таки используется цифра 730 для этих пособий:

  • при расчете пособия по МРОТ;
  • при расчете ограничения максимального среднего дневного заработка.

Как учесть премию при расчете

Премии учитываются при расчете отпускных и командировочных, поскольку в эти периоды начисляется средняя заработная плата. Порядок их учета закреплен в пункте 15 Постановления № 922.

При определении среднего заработка учитываются:

  • ежемесячные премии, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
  • премии за период работы, превышающий один месяц (например, квартальные), но не более одного года;
  • премии за период больше расчетного;
  • премия по итогам года.

В расчетном периоде может быть начислено несколько ежемесячных премий за один показатель. В этом случае в расчет включается какая-то одна премия. Если основания разные, включаются все премии. Например, когда одна премия начислена за продажи, а другая — за выход на работу в выходные.

Читайте так же:
Списание отпуска конвенция

Премии за период больше месяца включаются по одной за каждый показатель. Если выплачивалась премия по итогам работы за квартал и еще была премия отдельным сотрудникам за выполнение срочных заданий.

Премии за период больше расчетного включаются в расчет следующим образом:

премия больше года

Это может быть премия по окончании большого проекта, который длился несколько лет. В этом случае за год расчет будет включен в размере 1/3.

Премия по итогам года, как правило, начисляется в феврале. Если сотрудник уволился в конце января, начисление премии будет зависеть от норм, которые приняты в компании. Если во внутренних документах прописано, что премия выплачивается по итогам года, то работник должен ее получить.

Если же в них указано, что работник, который уволился до начисления премии, не имеет права на нее, то работник не вправе претендовать на выплату. Законодательство не регулирует этот вопрос.

Вознаграждение по итогам работы за год, начисленное за предшествующий событию календарный год, учитывается независимо от времени его начисления.

Как рассчитывают отпускные, если был больничный

Берется ли больничный лист в расчет отпускных — нет: ни пособие по листку временной нетрудоспособности, ни дни болезни не включаются в исчисление денежной компенсации отдыха.

Учитывают ли пособие при расчете отпускных

В Трудовом кодексе определяется, входит ли больничный в расчет отпускных в 2021 году: нет, не входит (ст. 121, 139 ТК РФ). Временная нетрудоспособность входит в стаж работы, дающий права на отдых, оплачиваемый работодателем: дни болезни во время работы не увеличивают и не уменьшают положенный период ежегодного отдыха (ст. 121 ТК РФ). Но при исчислении компенсации, положенной к отпуску, оплаченные дни болезни не включаются.

Кроме того, в ПП РФ №922 от 24.12.2007 указано, влияет ли больничный на расчет отпускных, — нет, такие начисления не учитываются. В постановлении приведен порядок определения СДЗ — среднего заработка для этих выплат: период временной нетрудоспособности не включается (пп. «б» п. 5 ПП РФ №922).

Обоснование таково: при вычислении компенсации за отдых учитываются суммы начислений, непосредственно связанных с профессиональными обязанностями сотрудника (п. 2 ПП РФ №922). К ним относятся:

  • заработная плата;
  • доплаты, надбавки, компенсационные и стимулирующие выплаты;
  • премии, бонусы и иные поощрения.

Соцпособие по временной нетрудоспособности не относится к категории прямых вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей: расчет отпускных, если был больничный в расчетном периоде, проводят без него. Фактические дни болезни при исчислении компенсации по ежегодному отдыху тоже не учитываются.

Листок по беременности и родам

В законодательных нормативах разъясняют, учитываются ли больничные при расчете отпускных в 2021 году: нет, не учитываются, и тип нетрудоспособности (болезнь, декрет) значения не имеет. Если сотрудница оформила листок по беременности и родам, выплаты по нему не включат в компенсацию отпуска.

Больничный по болезни работника

Аналогичная ситуация и с обычным листком нетрудоспособности. Болезнь, декрет учитываются в стаже, дающем права на отпуск (ст. 121 ТК РФ). А ПП РФ №922 нормирует, входит ли больничный в средний заработок при расчете отпускных, — нет, не входит. Денежную компенсацию для отдыха рассчитывают по среднедневному заработку.

Для определения среднего заработка берут зарплату, премии, доплаты и надбавки (ст. 139 ТК РФ). Страховое пособие по болезни не суммируют с трудовыми вознаграждениями: сотрудник фактически отсутствовал на работе, хотя и сохранял за собой должность.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать и выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Используйте эти инструкции бесплатно.

Надо ли включать дни болезни в расчетный период

В ПП РФ №922 уточняется, вычитаются ли дни больничного при расчете отпуска, — да, период болезни исключается из вычислений (пп. «б» п. 5 положения №922). Расчетчику надлежит учитывать фактическую зарплату и фактически отработанный период за 12 месяцев до момента ежегодного отдыха (п. 4 положения №922).

Рассмотрим пошаговый алгоритм, как учитывается больничный при расчете отпускных с учетом норм ПП РФ №922.

Шаг 1. Исключите соцпособие из суммы дохода за предшествующие 12 месяцев.

Как рассчитать больничный

Шаг 2. Рассчитайте отпуск по отработанному времени.

Шаг 3. Вычислите отдельно дни в каждом месяце, отработанном не полностью.

Шаг 4. Определите общее количество дней для исчисления отпускных.

Шаг 5. Рассчитайте средний заработок.

Итоговая компенсация равна произведению СДЗ и дней очередного оплачиваемого отпуска.

Пример

Покажем, берутся ли больничные и отпускные при начислении отпускных, на конкретном примере.

Бухгалтер ООО «Ppt.ru» Викторова В.В. уходит в отпуск на 14 дней — с 15.01.2021 по 28.01.2021. Расчетный период — с 12.01.2020 по 11.01.2021. За предшествующие 12 месяцев Викторова В.В. представила один больничный лист. Болезнь длилась с 10 по 17 августа 2020 года, эти дни надлежит исключить.

Заработная плата в январе — июле составила 25 000 рублей, а в августе — 19 000 руб.

Общие выплаты за 12 месяцев: 25 000 * 11 + 19 000 = 294 000 руб.

Календарных дней для расчета ежегодного отдыха (в каждом месяце, кроме августа) — 29,3. В августе: (31 — 8) * 29,3 / 31 = 21,74.

Общее количество дней: 29,3 * 11 + 21,74 = 344.

СДЗ = 294 000 / 344 = 854,65 руб.

Компенсация за 14 дней отпуска = 854,65 * 14 = 11 965,10 руб.

Как заполнять больничные по новым правилам

С 14 декабря работать с больничными нужно по-новому! Правила изменил Приказ Минздрава №925н от 01.09.2020.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили обзор поправок и новую инструкцию. Используйте ее бесплатно.

Включают ли отпускные выплаты в расчет пособия

Если ваш бухгалтер говорит, что больничный лист входит в расчет отпуска, — это ошибка. Пособие по временной нетрудоспособности не учитывается при вычислении отпуска. А вот исчисление и выплата самого социального пособия включают компенсацию по отпуску.

Больничный рассчитывается следующим образом: среднедневной заработок умножается на дни болезни и индексируется на стаж заболевшего работника. В СДЗ для пособия по временной нетрудоспособности включаются все фактические выплаты, облагаемые взносами в ФСС (п. 2 ст. 14 255-ФЗ РФ , ПП РФ №375 от 15.06.2007 ). Отпускные входят в перечень таких выплат и учитываются при вычислении размера пособия.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector