Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Резервы по сомнительным долгам в 1С 8. 3

Резервы по сомнительным долгам в 1С 8.3

Сомнительная задолженность — это непогашенный долг, который скорее всего не будет погашен.

По таким долгам в бухгалтерском учете в обязательном порядке формируются резервы. В налоговом учете резервы создаются по желанию.

Рассмотрим, как настроить и сформировать резервы по сомнительным долгам в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Настройки формирования резерва

Настройка резерва в БУ

Для настройки резервов в БУ зайдем в меню “Главное — Настройки — Учетная политика” и установим флажок “Формируются резервы по сомнительным долгам”.

Настройка резерва в НУ

Для настройки резервов в НУ зайдем в меню “Главное — Настройки — Налоги и отчеты”. На закладке “Налог на прибыль” установим флажок “Формировать резервы по сомнительным долгам”.

Настройка срока оплаты

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Настроим срок оплаты, после которого долг будет считаться сомнительным.

Срок можно задать для всей программы, а также для каждого покупателя в карточке договора.

Для установки общего срока зайдем в меню “Администрирование — Настройки программы — Параметры учета”:

Перейдем по ссылке “Сроки оплаты покупателями”:

Для установки срока по покупателю зайдем в карточку договора, раскроем раздел “Расчеты”.

Ставим флаг “Установлен срок оплаты” и вводим его значение.

Оказание услуги

Рассмотрим пример. Пусть покупателю оказана услуга, которая в дальнейшем не была оплачена.

Расчет резерва

Расчет резерва выполняется автоматически при закрытии месяца. Резерв можно считать каждый месяц, раз в квартал или раз в год.

Если считать нужно не ежемесячно, то при закрытии месяца операцию расчета резерва пропускаем. Для этого щелкаем на операции “Расчет резервов по сомнительным долгам” и нажимаем “Пропустить операцию”.

Теперь при закрытии месяца операция выполняться не будет.

В последующие месяца операция будет пропускаться автоматически.

Когда наступит конец квартала или года изменяем настройку. Для этого нажимаем “Отменить операцию” и проводим закрытие месяца.

Создается проводка Дт 91.02 Кт 63 на сумму созданного резерва.

В резерв может браться не вся сумма, а только часть. Это зависит от срока задолженности. В данном случае срок большой, поэтому резерв сформирован в размере 100%.

Для списания долга используется ручная операция Дт 63 и Кт счета дебиторской задолженности.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

«Сомнительный» резерв: развеиваем все сомнения

Налоги & бухучет

Главный «авторитет» в вопросах создания и учета резерва сомнительных долгов (РСД) — П(С)БУ 10. Заглянув в п. 2 и п. 7 этого стандарта, можно прийти к выводу:

создавать РСД обязаны практически все предприятия, конечно же, если у них в учете числится текущая дебиторская задолженность

Тот факт, что создание РСД носит обязательный характер, подчеркивает и Минфин в письме от 15.10.2010 г. № 31-34020-20-16/28057.

Не применяют П(С)БУ 10, а значит, вправе игнорировать его требования по части создания РСД (п. 2 П(С)БУ 10):

— предприятия, которые составляют финансовую отчетность по МСФО.

В отношении последней группы счастливчиков, освобожденных от резервирования сомнительной задолженности по П(С)БУ 10, поясним: МСФОшники также создают резерв под свою дебиторскую задолженность, однако делают они это по правилам МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». То есть предприятие на дату баланса тестирует сумму дебиторской задолженности на предмет ее обесценивания. И в случае наличия признаков обесценивания балансовую стоимость дебиторской задолженности снижают (до уровня возмещаемой суммы) либо путем списания «проблемной стоимости», либо путем создания оценочного резерва (§ 63 МСФО 39).

могут не создавать РСД малые предприятия — единоналожники группы 3, а также субъекты малого предпринимательства — юридические лица, которые соответствуют критериям микропредпринимательства*

* Подробнее о критериях, которым должно соответствовать предприятие для того, чтобы с полным правом считаться субъектом микропредпринимательства и, соответственно, не начислять РСД, читайте на с. 3.

Эти предприятия от РСД освобождают п.п. 2 п. 2 и п. 8 разд. І П(С)БУ 25. Они разрешают «малышам» отражать дебиторскую задолженность в балансе по ее фактической (исторической) стоимости. А это значит: если вы относитесь к какой-либо категории «упрощенцев», тогда создавать вам резерв или нет — вы решаете самостоятельно.

Под какую задолженность создают РСД?

Как следует из п. 7 П(С)БУ 10, РСД создают в отношении текущей дебиторской задолженности, которая соответствует нескольким требованиям, а именно:

— является финансовым активом, т. е. контрактом, дающим право получить денежные средства и прочий финансовый актив от другого предприятия (п. 4 П(С)БУ 13);

не (!) приобретена предприятием и не (!) предназначена для продажи;

Читайте так же:
Облагается ли налогом дарственная на квартиру до 1 млн р

не считается (!) безнадежной, а является сомнительной, т. е. такой, в отношении которой существует неуверенность в ее погашении (п. 4 П(С)БУ 10).

Напомним, что, по разъяснениям Минфина, отнесение задолженности к сомнительной зависит от обстоятельств и подтверждается профессиональным суждением (см. письмо Минфина от 09.12.2003 г. № 31-04200-30-5/7021). Например, в качестве сомнительной можно признавать задолженность должника, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве. Но чаще всего основанием для признания задолженности сомнительной становится ее непогашение контрагентом в установленный договором срок (предположим, просрочка составляет 3 и более месяцев).

Проще говоря, РСД создают под:

— денежную дебиторскую задолженность за отгруженные покупателям товары, выполненные работы и предоставленные услуги;

— другие виды дебиторской задолженности, соответствующие перечисленным критериям (например, для дебиторской задолженности по векселям полученным, прочей текущей дебиторской задолженности, дебиторской задолженности по внутренним расчетам и т. д.). Например, под резервирование попадает сомнительная задолженность банка по денежным средствам (см. письмо Минфина 17.03.2010 г. № 21-34000-10-27/5857).

Для каждой статьи дебиторской задолженности рассчитывают свой РСД

РСД не создают для:

— товарной «дебиторки» по выданным авансам;

безнадежной задолженности (см. письмо Минфина от 07.07.2004 г. № 31-04200-01-29/12137);

отсроченной задолженности, т. е. задолженности, по которой срок исполнения обязательств еще не наступил по причине его переноса;

— задолженности, к которой применяют такие способы обеспечения, как поручительство, гарантия, залог, задаток, предусмотренные гл. 49 ГКУ.

Как рассчитать РСД?

Периодичность создания РСД устанавливает п. 7 П(С)БУ 10. Здесь говорится, что резерв определяют на каждую дату баланса. А это значит, что рассчитывать и корректировать РСД придется ежеквартально.

Для расчета «сомнительного» резерва п. 8 П(С)БУ 10 рекомендует применять один из двух методов:

(1) с применением абсолютной суммы сомнительной задолженности (метод «абсолютной суммы»);

(2) с использованием коэффициента сомнительности (Кс), который, в свою очередь, рассчитывают одним из трех способов:

(а) определением удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе;

(б) классификацией дебиторской задолженности по срокам непогашения;

(в) определением среднего удельного веса списанной в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующего периода за предыдущие 3 — 5 лет.

По методу «абсолютной суммы» РСД определяют на основании анализа платежеспособности каждого дебитора. В свою очередь, второй метод предполагает определение величины РСД путем умножения суммы остатка дебиторской задолженности на начало периода на коэффициент сомнительности.

Сейчас мы не будем останавливаться на анализе каждого из этих способов более подробно. Напомним лишь, что познакомиться с ними, посчитать РСД с применением каждого и в конце концов выбрать для себя свой метод вы можете в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 21, с. 15.

Главное — при выборе своего метода помните несколько правил.

Во-первых, к разным видам дебиторской задолженности можно применять разные методы определения РСД (см. письмо Минфина от 07.07.2004 г. № 31-04200-01-29/12137). А вот для однородных групп задолженности можно использовать только один метод.

Во-вторых, остаток РСД на дату баланса не может быть больше суммы дебиторской задолженности на ту же дату (абзац одиннадцатый п. 8 П(С)БУ 10).

В-третьих, нет ничего вечного, и метод расчета РСД не исключение. Это значит, что при необходимости вы вполне можете изменить однажды выбранный вами метод расчета резерва. Причем, на наш взгляд, изменение метода расчета РСД — не что иное, как изменение учетной оценки. Это значит, что новый метод применяют с периода его введения, а пересчитывать все резервы, начисленные «старым» методом, и корректировать входящие сальдо на начало года не нужно.

Как оформляют расчет РСД?

Метод расчета РСД и способ определения коэффициента сомнительности — это элементы учетной политики предприятия (см. п. 2.1 Методических рекомендаций по учетной политике предприятия, утвержденных приказом Минфина от 27.06.2013 г. № 635). Поэтому

метод расчета РСД предприятие выбирает самостоятельно и фиксирует его в приказе об учетной политике

Кроме того, в приказе об учетной политике нужно установить четкие временные критерии признания дебиторской задолженности сомнительным долгом (например, просрочка погашения долга в течение 3 или 6 месяцев). Среди других критериев признания задолженности сомнительной можно предусмотреть такие, как отсутствие ответа на претензию, отклонение претензии должником, факт возбуждения дела о банкротстве должника, обнародование информации о неплатежеспособности дебитора и т. д. Также в приказе об учетной политике оговаривают и некоторые другие параметры расчета РСД (например, приводят классификацию дебиторской задолженности по срокам ее непогашения, период наблюдения для расчета коэффициентов сомнительности и т. д.).

Сам расчет РСД делают тоже не «на коленке». Его оформляют бухгалтерской справкой или другим первичным документом произвольной формы. Главное, чтобы такой расчет содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 Закона о бухучете (см. письмо Минфина от 07.07.2004 г. № 31-04200-01-29/12137).

Читайте так же:
Налоговый вычет за супруга по страхованию жизни

Как показать начисление РСД в бухучете?

Начисление РСД. По правилам п. 10 П(С)БУ 10 начисленную сумму РСД включают в состав прочих операционных расходов. То есть

начисление резерва показывают записью: Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» — Кт 38 «Резерв сомнительных долгов»

Причем учтите такой нюанс: чуть раньше мы сказали, что РСД создают отдельно для каждого вида дебиторской задолженности. Поэтому для удобства составления финотчетности рекомендуем открыть к счету 38 аналитические субсчета в разрезе отдельных статей задолженности (субсчет 38/Реализация — для РСД по дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, субсчет 38/Вексель — для РСД по задолженности, обеспеченной векселями, и т. д). Применять отдельные субсчета для разных РСД советует и Минфин в письме от 07.07.2004 г. № 31-04200-01-29/12137 (ср. 025069200).

Списание задолженности за счет РСД. РСД, по сути, является источником погашения безнадежной задолженности предприятия, т. е. задолженности, по которой истек срок исковой давности или существует уверенность в ее непогашении должником.

Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет РСД в зависимости от вида задолженности показывают записями: Дт 38Кт 34 «Краткосрочные векселя полученные», 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 37 «Расчеты с разными дебиторами» в разрезе расчетов с покупателями и заказчиками или другими дебиторами.

Начисленного РСД недостаточно? Тогда остаток безнадежной дебиторской задолженности списывают в состав прочих операционных расходов (Дт 944 — Кт 34, 36, 37).

Кроме того, информацию о сумме списанной задолженности отражают и в забалансовом учете. Для этого списанную сумму показывают по дебету субсчета 071 «Списанная дебиторская задолженность», где учитывают ее не менее 3 лет с даты списания. В это время кредитор наблюдает за возможностью взыскания задолженности в случае изменения имущественного состояния должника. Окончательно списывают указанную сумму с субсчета 071 либо одновременно с получением средств от должника в виде возмещения задолженности, либо в связи с истечением срока учета такой задолженности.

Корректировка РСД в связи с перерасчетом. После проведения очередного (ежеквартального) перерасчета РСД вам, возможно, понадобится откорректировать ранее начисленную сумму:

— в сторону увеличения (общая сумма РСД на конец отчетного периода больше, чем сальдо по Кт 38) — записью Дт 944 — Кт 38;

— в сторону уменьшения (когда общая сумма РСД на конец отчетного периода меньше, чем сальдо по Кт 38) — прямой записью Дт 38 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» на разницу между расчетной и учетной суммами РСД или сторнировочной записью: Дт 944 — Кт 38 (методом «сторно»)*.

* Именно метод «сторно» предпочтительнее применять в том случае, если ваш годовой доход за последний годовой отчетный (налоговый) период приближается к «предельным» 20 млн грн. из п. 134.1 НКУ.

В бухгалтерском учете начисление РСД и списание безнадежной задолженности за счет такого резерва покажем на примере.

Пример. На 30.06.2018 г. на предприятии числится остаток начисленного РСД в сумме 15000 грн. В сентябре 2018 года на основании расчетов предприятие доначислило резерв в сумме 5000 грн. В октябре 2018 года признана безнадежной и списана дебиторская задолженность за поставленные, но не оплаченные товары в сумме 30000 грн.

В бухучете эти операции по начислению и использованию резерва показывают так:

Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения

Зачастую бухгалтеры учреждений государственного сектора не придают значения учету резервов предстоящих расходов. А государство тем временем ввело СГС для того, чтобы резервы формировались верно и своевременно. Поэтому рассказываем про порядок учета резервов предстоящих расходов, и в том числе про его отражение в программе «1С».

Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов — сведения о резервируемых средствах на расходы, которые предназначены для использования в будущих периодах.

Обратите внимание: часто бухгалтера при работе с резервами не разделяют два понятия: резерв предстоящих расходов и расходы будущих периодов. Необходимо отметить, что расходы будущих периодов — это уже начисленные учреждением суммы, где размер и признание по периоду в бухгалтерском учете определены. Резервы предстоящих расходов — нет четкой суммы и времени исполнения.

Приказом Минфина РФ от 30.05.2018 №124 утвержден СГС «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах» (далее СГС «Резервы»). Данный стандарт регламентирует работу с резервами предстоящих расходов учреждений государственного сектора начиная с 01.01.2020.

С целью корректного применения стандарта «Резервы» следует дополнительно руководствоваться методическими рекомендациями к СГС «Резервы», изложенными в письме Минфина России от 05.08.2019 №02-07-07/58716.

Стандарт «Резервы» определяет следующие виды резервов:

    По претензиям, искам.

Например, учреждение является одной из сторон судебного разбирательства. По предположению собственной юридической службы есть высокая доля опасения, что решение скорее всего не удовлетворят.

Читайте так же:
Попечитель инвалида 1 группы освобождается от уплаты от налогов

Например, в учреждении планируется провести реструктуризацию. Формирования резерва в части реструктуризации может включать: расходы на консультационные услуги для организации процесса реструктуризации; прекращение договора аренды помещения, а как следствие — расходы за неустойку; сокращение штата сотрудников, что приведет к затратам на переобучение/перемещение оставшихся работников.

Например, учреждение занимается производством и продажей товаров, оказанием услуг. После продажи товара или оказания услуги возможны случаи наступления гарантийных обязательств в части гарантийного ремонта или гарантийного обслуживания. В целях равномерного списание расходов для выполнения гарантийных обязательств учреждение формирует соответствующих резерв.

Например, учреждение арендует помещение, но в деятельности использует его частично, тем самым убыточно.

Например, учреждение создает объект, который в дальнейшем будет демонтирован и участок, где он располагался, восстановлен.

Обратите внимание: важно учесть, что при возникновении и формировании резервов должны соблюдаться следующие критерии их признания (п. 9 стандарта «Резервы»):

  • у учреждения есть обязанность, сформированная в результате произошедших фактов хозяйственной жизни;
  • для исполнения сформированной обязанности необходимо будет выбытие активов;
  • размер обязанности может быть обоснованно оценен и подтвержден расчетно или документально;
  • от действий учреждения не зависят момент предъявления требования об исполнении обязательства и его размер.

Также стоит обратить внимание, что существуют резервы, которые определены отдельными НПА:

    резерв под снижение стоимости материальных запасов (регулируется СГС «Запасы», утвержден приказом Минфина РФ от 07.12.2018 №256н, действует с 01.01.2020);

Например, учреждение бюджетной сферы реализует товары, которые с течением времени утратили свои первоначальные свойства полностью либо частично, или рыночные цены на аналогичные товары снизились. Реализация товара происходит по цене ниже балансовой стоимости или безвозмездно.

Например, учреждение создает резерв в текущем году для использования в будущем, который служит для выплат накапливаемых отпусков, компенсаций за неиспользованные отпуска, взносов во внебюджетные фонды.

Учреждение вправе вносить изменения или списывать суммы резервов на текущую дату, на дату составления отчетности или реорганизации. Изменение сумм производится на основе инвентаризации, утвержденной учетной политикой.

Стоит обратить внимание на то, что произвести расходы из сформированного резерва в учете можно только на те цели и обязательства, для которых он и был сформирован. Полное или частичное списание резервов осуществляется при признании расходов и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан (п. 28 СГС «Резерв»).

Резерв, в случае если он не был израсходован в текущем году, переносится на следующий год с учетом статьи расходов.

Учетная политика

Например, учреждение принимает решение о формировании резерва предстоящих расходов. В данном случае важно, чтобы данное решение было зафиксировано в учетной политике учреждения. В учетной политике необходимо определить:

  • виды резервов, которые будут создаваться в учете;
  • дату создания резерва;
  • периодичность резерва;
  • порядок формирования резерва.

Бухгалтерские проводки

В бухгалтерском учете государственного учреждения для учета резервов используется счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» (пункте 302.1 Инструкции №157н).

Пример отражения бухгалтерских операций по резервам в государственном учреждении:

Дт 0 401 20 200 (0 109 00 000) – Кт 0 401 60 000

Изменена сумма резерва при проведении инвентаризации/ переоценке:

Дт 0 401 20 200 (0 109 00 000) – Кт 0 401 60 000 (метод «красное сторно»)

Начисление расчетов по обязательствам за счет сумм резервов:

Дт 0 401 60 000 – Кт 0 302 00 73Х (0 303 00 73Х)

Отражение в «1С»

Для ведения аналитического учета по видам резервов в типовом решении «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2, предназначен справочник «Резервы и оценочные обязательства» («Справочники» — «Резервы и оценочные обязательства»).

Резервы и оценочные обязательства

Изначально содержание справочника «Резервы и оценочные обязательства» не заполнено. Пользователь самостоятельно заполняет справочник данными по резервам предстоящих расходов в соответствии с учетной политикой учреждения.

Данный справочник используется в качестве аналитического показателя учета счета 0 401 60 000.

Резервы и оценочные обязательства

Отражение операций по учету, изменению и списанию резервов используется документ «Операция (бухгалтерская)».

Для отражения резервов по отпускам сотрудников следует использовать специальный документ «Начисление резервов по отпускам» из раздела «Учет и отчетность».

Начисление резервов по отпускам

В табличной части документа необходимо заполнить вкладку «Оценочные обязательства» в части детализации начислений. На вкладке «Бухгалтерская операция» выбрать вид резерва.

Начисление резервов по отпускам

Начисление резервов по отпускам

Документ формирует печатную форму бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Сергей Сверчков,
методист Департамента проектов внедрения и консалтинга компании «ГЭНДАЛЬФ»

Формирование резервом по сомнительным долгам в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0

Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков. Причем не важно, оплата уже просрочена или есть уверенность, что контрагент нарушит договоренности в будущем.

Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница. В частности, в бухучете резерв обязателен. А для налогового учета такого требования нет.

Читайте так же:
Налоговый вычет при покупке квартиры 2022 какие документы нужны

Кстати, обратите внимание. Создавать резерв нужно только тогда, когда у вас нет уверенности или каких-то дополнительных гарантий, что просроченная дебиторка будет погашена.

К сомнительным долгам относится любая задолженность перед налогоплательщиком, если эта задолженность удовлетворяет одновременно трем условиям (п. 1 ст. 266 НК РФ):

  • возникла в связи реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • не погашена в сроки, установленные соответствующим договором;
  • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резерв по сомнительным долгам формируйте в следующем порядке. Сначала определите объем каждой отдельной сомнительной задолженности. Резерв нужно будет сформировать для каждого такого случая. При этом его размер определяйте также с учетом оценки финансового состояния должника и вероятности погашения обязательств полностью или частично. Ведь величина резерва по сомнительным долгам – это оценочное значение. Включать в него всю сумму сомнительного долга не обязательно.

Для целей формирования резервов по сомнительным долгам сомнительной задолженностью в программе считается непогашенная в срок задолженность, отраженная по дебету счетов 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».

Для отсчета срока возникновения сомнительной задолженности используются показатели:

  • Срок оплаты долга покупателями, установленный в настройках параметров учета (раздел Администрирование — Параметры учета — Сроки оплаты покупателями);
  • Установлен срок оплаты — в карточке договора с контрагентом (группа Расчеты).

Дата, с которой отсчитывается срок возникновения сомнительной задолженности, в программе определяется следующим образом. Если в договоре:

  • установлен срок оплаты, то задолженность считается сомнительной, если она не погашена (полностью или частично) через указанное количество дней, начиная с даты возникновения дебиторской задолженности;
  • не установлен срок оплаты, то сомнительной считается задолженность, которая не погашена (полностью или частично) через количество дней, которое указано в настройках параметров учета, начиная с даты возникновения дебиторской задолженности.

Правила расчета резерва определены законодательством. Сумма сомнительной задолженности включается в резерв в зависимости от срока ее возникновения (п. 4 ст. 266 НК РФ):

  • свыше 90 календарных дней – 100% суммы задолженности;
  • от 45 до 90 календарных дней (включительно) – 50% от суммы задолженности;
  • до 45 дней – 0% резерв не создается.

Кроме того, предельный размер резерва не может превышать (п. 4 ст. 266 НК РФ):

    по итогам налогового периода – 10% от выручки за указанный налоговый период;

по итогам отчетных периодов – большую из величин:

Выручка для расчета предела резерва определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ без учета НДС (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ). Внереализационные доходы по субсчету 91.01 «Прочие доходы» для расчета предела не учитываются.

На последнее число отчетного (налогового) периода сумма исчисленного резерва сравнивается с суммой остатка резерва:

  • если сумма резерва меньше, чем остаток резерва, то разница включается во внереализационные доходы;
  • если сумма резерва больше, чем остаток резерва, то разница включается во внереализационные расходы.

Если резерв на следующий период не создается, то остаток резерва включается во внереализационные доходы (п. 7 ст. 250 НК РФ).

Остаток резерва определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты.

Начисленный резерв по сомнительным долгам может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Их перечень приведен в п. 2 ст. 266 НК РФ.

В виду различий в правилах определения величины резерва в бухгалтерском и налоговом учете могут возникать разницы в оценке:

  • резервов, учитываемых на счете 63
  • доходов и расходов, учитываемых на счете 91
  • как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99

В соответствии с ПБУ 18/02 эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы по сч. 99.01 учитываются при расчете по налогу на прибыль как ПНО или ПНА и отражаются записями:

  • дебет 99.02.3 кредит 68.04.2 – начислено ПНО
  • дебет 68.04.2 кредит 99.02.3 – начислено ПНА
Настройка в программе

Для настройки в программе первым шагом является включить функционал по расчету резервов по сомнительным долгам, используя пункт меню “Главное” — “Учетная политика”.

Перейдя по гиперссылке “Настройки налогов и отчетов” переходим в настройки “Налог на прибыль” и устанавливаем галочку “Формирование резервов по сомнительным долгам”

После установки данных параметров, переходим к настройке сроков расчетов с покупателями.

Настройка расчетов с покупателями

В программе можно установить сроки двумя способами:

1. Указать в договоре с покупателем строк. Срок оплаты можно указать любое количество дней. Также данный способ имеет приоритет при расчете.

2. Указывается настройка для всех договоров в целом. Для этого воспользуемся пунктом меню “Администрирование” — Параметры учета.

Читайте так же:
Как узнать за какую машину пришел транспортный налог

В параметрах выбираем гиперссылку “Срок оплаты покупателями”.

В форме настройке указываем в поле “Срок оплаты долга покупателя” необходимое количество дней.

После проведения необходимых настроек в программе, для самого расчета сомнительных долгов используется обработка “Закрытия месяца” (Операции).

Эта регламентная операция начисляет резерв сразу и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Законодательством не закреплен способ расчета резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Правила прописаны в Налоговом кодексе и действуют только для налогового учета. Поэтому каждый хозяйствующий субъект должен самостоятельно определить способ и метод расчета резервов и прописать это в своей учетной политике. Программой же предусмотрено, что расчет резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете ведется по правилам налогового учета.

В налоговом учете при расчете резервов действует ограничение. Это ограничение определяется в ходе выполнения регламентной операции «Расчет долей списания косвенных расходов».

Поддержка и помощь

Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!

В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.

В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.

А пока предлагаем вам:

  • Почитать отзывы наших клиентов;
  • Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
  • Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.

Заказ обратного звонка

Как в программе 1С списать безнадежную задолженность?

В программе 1С существуют документы, которые помогут нам осуществить данную операцию.

Как мы говорили в статье, для начала необходимо провести инвентаризацию. Для этого перейдем в раздел «Продажи» или же «Покупки» и найдем пункт «Акты инвентаризации расчетов» (см. рис. 1).

Акты инвентаризации расчетов

Рис. 1. Акты инвентаризации расчетов

Заполним документ, нажав кнопку «Заполнить», и отразим долг в отведенной для этого строке «В т.ч. истек срок давности» (см. рис. 2).

Заполнение акта инвентаризации расчетов

Рис. 2. Заполнение акта инвентаризации расчетов

Списание производится с помощью «Корректировка долга», которая находится в разделе «Продажи» или «Покупки» (см. рис. 3).

Корректировка долга

Рис. 3. Корректировка долга

Списываем дебиторскую задолженность за счет созданного ранее резерва. Заполняем строки документа, как указано ниже (см. рис. 4).

Выбираем нашего должника из Справочника. Нажимаем «Заполнить».

Заполнение документа корректировки долга

Рис. 4. Заполнение документа корректировки долга

На закладке «Счет списания» выбираем счет 63, так как списание происходит за счет резерва. Далее указываем нашего покупателя, выбираем договор и документ расчетов – это наша реализация данному контрагенту (см. рис. 5).

Закладка «Счет списания»

Рис. 5. Закладка «Счет списания»

Проводим документ и смотрим проводки, сформированные программой (см. рис. 6). Дебиторская задолженность списана.

Списанная дебиторская задолженность

Рис. 6. Списанная дебиторская задолженность

Формируем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 63 и видим нулевое сальдо на конец периода (см. рис. 7).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 63

Рис. 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 63

По ОСВ по счету 62.01 мы также можем убедиться, что дебиторская задолженность была списана (см. рис. 8).

Проверка списанной задолженности

Рис. 8. Проверка списанной задолженности

Далее отразим списанный долг на забалансе. Это можно сделать документом «Операция» (см. рис. 9).

Отражение списанного долга на забалансе

Рис. 9. Отражение списанного долга на забалансе

Пять лет списанная задолженность будет отражаться по дебету счета 007, а после, если долг не будет погашен, то организация вправе списать данную задолженность с забалансового счета. Тогда мы отразим хозяйственную операцию по кредиту счета 007, также использовав документ «Операция» (см. рис. 10).

Документ «Операция»

Рис. 10. Документ «Операция»

В рассмотренном выше примере резерв компанией создавался, но как списать долг, если резерва не было?

В таком случае на закладке «Счет списания» в уже знакомом нам пункте «Корректировка долга» выбираем счет 91.02 (см. рис. 11).

11.png

Рис. 11. Выбор счета списания

Для того чтобы заполнить строку «Прочие доходы и расходы» понадобится ввести в справочник новую статью с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» и установить флажок «Принимается к налоговому учету» (см. рис. 12).

Введение в справочник новой статьи

Рис. 12. Введение в справочник новой статьи

Если же на момент списания долга резерв был создан не полностью, то в программе следует создать два документа «Корректировка долга». Первый будет на часть долга в сумме сформированного резерва. Второй же документ будет с использованием счета 91, указанным на вкладке «Счет списание» на остаточную сумму долга. Заполнение таких документов мы рассмотрели выше.

В заключении необходимо добавить, что в 1С 8.3 существуют ограничения по созданию резервов в автоматическом режиме. А именно, по просроченной задолженности в валюте и в условных единицах резервы программой не формируются. Также это актуально для авансов, выданных поставщикам. Для создания резерва на такие задолженности следует использовать документ «Операции, введенные вручную».

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector