Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Премирование сотрудников: как оформлять и облагать налогами

Премирование сотрудников: как оформлять и облагать налогами

Диана Шигапова

По Трудовому кодексу премия — это выплата стимулирующего характера, она мотивирует людей работать качественнее.

Премия может быть частью зарплаты или выплачиваться при определенных случаях, например, в связи с профессиональным праздником.

В зависимости от этого применяют разные правила оформления и налогообложения выплаты.

Виды премирования работников

Премии бывают двух видов:

Премия производственного характера входит в систему оплаты труда, ее выплачивают регулярно, например, ежемесячно. Размер премии зависит от конкретных показателей и условий премирования.

Премия непроизводственного характера не относится к оплате труда. Ее выплачивают разово, независимо от экономического результата труда работника.

Условия выплаты премий прописывают в локальном акте, коллективном или трудовом договоре.

Положение о премировании работников

Положение о премировании работников — это акт, издаваемый организацией, в котором прописывается все, что касается премий:

должности, которым положена премия,

условия премирования: показатели, результаты,

периодичность выплат — ежемесячно, ежеквартально, ежегодно,

размер премии: шкала, процент, твердая сумма. Может быть указан максимальный размер премии,

основания для снижения премии. Например, за опоздания на работу.

В Положении о премировании можно перечислить и события, при наступлении которых работодатель будет выплачивать премии. Например, в связи с достижением работником юбилейных возрастов — 50, 60, 70 лет.

Премия на юбилей считается производственной, хотя с производством она прямо не связана.

Логика такова: раз вознаграждение прописано в документе, оно влияет на эффективность работника. При трудоустройстве и во время работы он может рассчитывать на эту премию.

Тоже самое касается премий на дни рождения организации, профессиональные праздники.

Как выплачивать премию

Организация сама определяет, как контролировать, что сотрудник выполняет условия премирования. Это может быть, например, отчет о продажах, служебная записка, размер выручки за период.

Согласно положению о премировании при обслуживании от 100 до 150 клиентов в месяц работнику полагается премия 5000 ₽, при обслуживании 151-200 клиентов — 10 000 ₽, при обслуживании 201 и больше клиентов — 15 000 ₽.

Мастер Леонова обслужила 130 клиентов, то есть она вправе получить премию 5000 ₽. Чтобы получить ее, Леонова должна подготовить отчет о продажах, предоставить руководителю журнал учета клиентов.

Если в организации несколько структурных подразделений, часто показатели для премирования контролируют начальники отделов. Они же отправляют служебные записки руководителю или другие документы, обосновывающие выплату премии.

На основании этих документов работодатель издает приказ о премировании. Форму приказа можно использовать унифицированную № Т-11, либо разработать свою.

Когда премия считается непроизводственной

Премия будет считаться непроизводственной, если:

ее выдали за событие, не связанное с трудовой деятельностью работника,

об этом виде премирования не сказано в локальном акте организации, коллективном/трудовом договоре.

Страховыми взносами непроизводственная премия не облагается, но НДФЛ удержать с нее нужно.

Премия за трудовые заслуги

Премию за особые заслуги или выполнение важного задания дают людям, работающим в правоохранительных органах или военных организациях.

Работающим по «гражданским» специальностям могут выплатить поощрительную премию за трудовые заслуги. Например, за предложение и внедрение удачной технологии продаж или производства.

Кроме того, в рамках поощрения таких людей могут представить к званию лучшего по профессии, им могут объявить благодарность, вручить грамоту или ценный подарок.

Запись о выплате премии в качества поощрения за трудовые заслуги должна быть внесена в трудовую книжку (п. 24 постановления Правительства РФ «О трудовых книжках» от 16.04.2003 № 225).

Выплата премии — это право или обязанность работодателя?

Выплата премии может быть как правом работодателя, так и его обязанностью. Это зависит от формулировок в трудовом договоре и локальных актах.

Если в документах нет условий выплаты премий, то давать ее работнику или не давать, будет решать работодатель.

Если в трудовом договоре или Положении о премировании не сказано, что премия гарантирована или, что она — часть зарплаты, работодатель выплачивать ее не обязан.

Если в трудовом договоре сказано, что заработная плата — это оклад + премия, и в документах заданы условия выплаты премии, то ее выплата становится обязанностью работодателя. Конечно, если работник выполнил перечисленные условия.

Работодатель, не выполнивший обязанности по выплате премии, может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП.

Курс молодого работодателя

Начните работать с сотрудниками за 11 уроков

Как лишить премии работника

Роструд разъяснил, что лишение или снижение премиальных выплат — это прерогатива работодателя. Он не обязан выплачивать ее ежемесячно, но должен соблюдать порядок и условия выплаты, которые сам же и установил.

Поэтому премию можно снижать или лишать её, если:

она входит в часть зарплаты,

основания депремирования прописаны в локальном акте, где содержатся условия выплаты премии. Например, часто пишут, что премии не выплачивают при наличии убытка по итогам месяца / квартала / года.

Работодателю, решившему выплатить премию в меньшем размере, ссылаться на локальные акты не нужно.

Нужно ли платить премии увольняющимся работникам

Годовую премию, если она входит в систему оплаты труда и предусмотрена локальным актом, работодатель должен выплатить всем работникам, в том числе уволившимся до окончания года.

Иначе это будет дискриминацией по сравнению с другими работниками организации. Такой вывод подтверждается судебной практикой.

Уволенному работнику премия положена пропорционально отработанному времени.

Читайте так же:
Возврат налога с медицинских услуг пенсионерам

Положение об оплате и премировании

Работодатель вправе самостоятельно определить структуру положения об оплате труда и премировании. Утверждается положение приказом (распоряжением) работодателя с учетом мнения профсоюзной организации или другого представителя интересов работников (если в организации нет профсоюзной организации).

Рассмотрим следующие вопросы:

  • Положение о денежном награждении работников, оплате труда и материальном стимулировании, образец составления для ООО на 2022 год ТК РФ;
  • Приказ об утверждении положения о премировании директора, бухгалтерии, менеджеров по продажам;
  • Как часто можно вносить изменения в положение о премиальных бюджетного учреждения, муниципальных служащих, работников школы, контролеров отк;
  • Оразец положения о вознаграждении работников ооо, водоканал, ржд, газпром, театр, ростелеком, сбербанк;
  • Скачать положение о поощрении труда.

Как составить и утвердить положение о награждении

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором. На основании действующей у данного работодателя системами оплаты труда.

Положение о премировании является одним из локальных нормативных актов работодателя. В котором устанавливаются применяемые в организации системы оплаты труда. А также доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера. И механизмы начисления и выплаты заработной платы. (Часть 1, 2 ст. 135 ТК РФ).

Типовой формы положения действующим законодательством не установлено . Поэтому структура и содержание положения определяются работодателем самостоятельно. Исходя из специфики деятельности, финансовых возможностей и штата организации (ч. 4 ст. 135 ТК РФ).

Условия о поощрении не должно ухудшать положение работников. По сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами. Которые содержат нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями. (Статья 8, ч. 5, 6 ст. 135 ТК РФ).

Структура положения о премировании

Как правило, при составлении положения об оплате труда и поощрении выделяются следующие разделы.

1. Общие положения

В данном разделе обычно указываются цели и порядок применения положения об оплате труда и премировании. Указываются действующие нормативные правовые акты. (Законы, подзаконные акты, локальные нормативные акты организации). Которыми в организации регулируются вопросы оплаты труда и вознаграждении работников.

Также может указываться лицо, ответственное в организации за исчисление заработной оплаты. За решение вопросов о премировании работников и др.

2. Термины и определения

В данном разделе прописываются термины и определения. Которые относятся к оплате труда и премированию работников, используемые в положении.

3. Система оплаты труда

Это один из основных разделов положения. Здесь указываются применяемые в организации системы оплаты труда. Если для разных категорий работников предусмотрены разные системы оплаты труда. То дается описание всех применяемых систем. Тут могут указываться должностные оклады и тарифные ставки для каждой категории работников.

Можно указать форму оплаты труда: наличными деньгами через кассу или перечислением на банковские карты работников. А также процент возможной оплаты части заработной платы в натуральной форме.

Также указывается срок выплаты заработной платы. Правила, форма и сроки представления работникам расчетных листков (ст. ст. 131, 136 ТК РФ).

4. Правила оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных (ст. 149 ТК РФ).

В данном разделе конкретизируется, какие доплаты и в каком размере производятся:

  • при выполнении работ различной квалификации (ст. 132 ТК РФ);
  • при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника (ст. 60.2 ТК РФ);
  • при расширении зон обслуживания или увеличении объемов работ (ст. 60.2 ТК РФ);
  • за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (ст. 99 ТК РФ);
  • за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 113 ТК РФ);
  • за работу в ночное время (ст. 96 ТК РФ).

Указывается оплата труда работников при невыполнении норм труда, а также при простое (ст. ст. 155, 157 ТК РФ).

5. Премирование работников

Систему поощрения работников необходимо выделить отдельным разделом в локальном нормативном акте.
В данном разделе следует выделить следующие подразделы, в частности:

1) виды премирования

Виды поощрения будут зависеть от установленных работодателем критериев. Регулярности выплат, заслуг работников, источников финансирования. Как правило, виды премирования классифицируются по характеру выплат и обстоятельствам назначения.

Например, положением о премировании могут быть установлены текущие или периодические премии. Которые выплачиваются с регулярностью в течение определенного временного интервала (месяц, квартал, полугодие, год). Конкретных требований или ограничений в этой части законодательство не устанавливает. Работодатель и представители работников самостоятельно определяют периодичность премирования в положении. Кроме того, работодатель может предусмотреть единовременные премии. Которые приурочены к каким-либо производственным показателям. Или к конкретным событиям или датам. (Например, за выполнение какого-либо важного производственного задания, за выслугу лет. Достижения порога пенсионного возраста, к юбилею и так далее). (Часть 4 ст. 135 ТК РФ).

Премии также могут назначаться за индивидуальные заслуги работника. (Например, за перевыполнение плана продаж в конкретный период) и могут быть коллективными;

2) показатели денежного награждения

Данные показатели должны быть определены максимально четко, понятно и объективно. С описанием порядка их определения. Поскольку это будет являться ключевым элементом системы премирования. К примеру, должна быть указана зависимость размера премии от результатов работы. Показатели могут быть:

  • количественными (например, рост объемов производства, объема продаж и чистой прибыли и т.п.);
  • качественными (соблюдение стандартов, технических условий. Недопущение брака, обеспечение бесперебойной работы и т.п.).

При начислении коллективной премии в положении следует предусмотреть такой показатель, как коэффициент трудового участия с описанием методики его определения.

Читайте так же:
Мрот и прожиточный минимум в 2022 году это с учетом выплаты налогов

В данном подразделе можно также указать, кто оценивает результат работы конкретного работника. А также как этот результат фиксируется, кто принимает конечное решение по выплате премии;

3) размеры вознаграждений.

Премии не ограничиваются размером и устанавливаются работодателем в зависимости от заранее определенных показателей. Размер премии может быть фиксированным, а также дифференцированным. (В процентном отношении к некоторой величине). Фиксированный процент премии можно установить в виде конкретной суммы. (Например, в размере 10 000 руб. к окладу). Либо в процентном отношении к окладу (например, в размере 10% от оклада).

Дифференцированный размер может устанавливать предел премии с градацией от минимального до максимального. (Например, сумма ежемесячной премии от 10 до 60% оклада работника. В зависимости от процента перевыполнения плана продаж). Если в организации применяются различные дифференцированные премии, то могут быть разработаны регламенты по различным видам премий. И иным поощрительным выплатам. Которые будут являться приложениями к положению об оплате труда;

4) категории премируемых работников

Система премирования может основываться на двух подходах: на дифференцированном премировании различных категорий работников. Либо на единообразном премировании всех работников данного работодателя. При применении дифференцированного поощрения выделяются различные категории работников. Для каждой из которых устанавливаются свой порядок и условия премирования. При этом категории работников могут определяться по различным признакам. В зависимости от выполняемых функций применяется традиционное деление работников на рабочих, служащих, специалистов и руководителей. В зависимости от принадлежности к различным сферам производства применяется деление на работников основного производства. Вспомогательного производства и непроизводственной сферы и т.п.

При установлении единообразного премирования для всех работников данного работодателя предусматривается единый порядок и условия премирования. Без деления работников на категории. Такой подход обычно применяется в организациях, где большая часть работников выполняет одинаковую трудовую функцию;

5) сроки выплат премий

Ограничение сроков выплаты заработной платы 15 календарными днями со дня окончания периода. За который начислена зарплата, установленное в ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Не распространяется на премии . Сроки осуществления стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. (Письма Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5802-6-1, Минтруда России от 21.06.2020 N 14-1/ООГ-9132).

Работодатель определяет, когда возникает право на получение премии. И когда ее выплата должна быть произведена.

6. Гарантийные и компенсационные выплаты работникам

В данном разделе необходимо отразить гарантии и компенсации работникам при направлении в служебные командировки. При переезде на работу в другую местность. При исполнении государственных или общественных обязанностей. При совмещении работы с обучением. При переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу. При несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании. При направлении на медицинское обследование. Для повышения квалификации, возмещение расходов. При использовании личного имущества работника и др. (ст. 165 ТК РФ).

7. Порядок индексации заработной платы работников

В данном разделе необходимо установить сроки и порядок индексации заработной платы. Индексация может производиться ежегодно в зависимости от роста индекса цен, характеризующего уровень инфляции. Или в зависимости от изменения МРОТ (ст. 134 ТК РФ).

8. Ответственность работодателя

Указывается ответственность работодателя за задержку, невыплату заработной платы. И за другие нарушения порядка оплаты труда и премирования (ст. 236 ТК РФ).

9. Прочие условия оплаты труда

В данном разделе описываются правила вступления положения в силу, внесения в него изменений и т.п.

В положение при необходимости могут быть включены дополнительные разделы.

    (.docx 16Кб) (.docx 13Кб)

Порядок составления и утверждения

Для разработки проекта положения об оплате труда и премировании приказом (распоряжением) (.docx 12Кб) работодателя может быть сформирована рабочая группа и назначено ответственное должностное лицо.

Разработанный проект положения, как правило, направляется на согласование заинтересованным должностным лицам. В процессе согласования могут быть высказаны замечания и дополнения к проекту локального нормативного акта.

Проект положения о премировании, подготовленный с учетом поступивших предложений и замечаний, вместе с обоснованием направляется в выборный орган первичной профсоюзной организации. Или иной представительный орган работников, представляющий их интересы (ч. 4 ст. 135, ч. 1 ст. 372 ТК РФ).

Выборный орган первичной профсоюзной организации не позднее пяти рабочих дней со дня получения проекта положения о премировании должен направить работодателю мотивированное мнение по документу в письменной форме. Если такое мнение не содержит согласия с проектом положения либо содержит предложения по его совершенствованию. Работодатель может согласиться с ним. Либо обязан в течение трех дней после получения мнения провести дополнительные консультации с выборным органом первичной профсоюзной организации работников. В целях достижения взаимоприемлемого решения (ч. 2, 3 ст. 372 ТК РФ).

Положение об оплате труда и премировании утверждается приказом (распоряжением) работодателя в виде локального нормативного акта.

Информирование работников о принятом положении премировании

Утвержденный документ необходимо довести до сведения всех работников организации под подпись (ч. 2 ст. 22, ч. 3 ст. 68 ТК РФ).

Для этого можно ввести лист ознакомления (.docx 12Кб) работников с положением. Или оформить их информирование в журнале ознакомления с локальными нормативными актами.

Если принцип поощрения разработан в связи с изменением организационных или технологических условий труда. То работников о таких изменениях необходимо известить не менее чем за два месяца до вступления в силу нового положения (ч. 2 ст. 74 ТК РФ).

Читайте так же:
Налоги на землю для пенсионеров бор нижегородская область

Положение об оплате труда и премировании вступает в силу со дня его принятия работодателем. Либо со дня, оговоренного в самом документе. И применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие. В отношениях, возникших до введения в действие положения, оно применяется к правам и обязанностям. Которые возникли после введения его в действие (ч. 7 ст. 12 ТК РФ).

трудоношин а.Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО «ЦЭАиЭ». Команда портала

Обложение премии налогом

Согласно действующему законодательству на 2021 год любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Однако в некоторых случаях можно уменьшить размер налога на законных основаниях. О том, как удерживается налог с премиальной выплаты, подробно рассказывается в материале.

Как премия облагается НДФЛ

Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

Стаять 129 Статья 191

Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

Статья 208 НК РФ

Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ. Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей. Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

  1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
  2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
  3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

  • к юбилейной дате;
  • к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
  • к свадьбе;
  • к рождению ребенка;
  • в качестве меры материальной поддержки.

Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

Отражение премий в расходах

Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

  1. Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
  2. Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.

Письмо МинФИН РФ от 09.07.2014

Наилучший вариант с точки зрения предупреждения претензий со стороны проверяющих органов – четкая организация процесса выплаты премий. Для этого можно составить соответствующие положения о премировании, где прописать основания, размеры и порядок их выплаты. Эти же пункты можно отразить в индивидуальном и/или коллективном трудовом договоре.

Отражение премий в справке 2-НДФЛ и расчетном листке

Все доходы сотрудника (в том числе и те, что выплачиваются нерегулярно), отражаются в документах:

  • расчетном листке;
  • справке 2-НДФЛ.

Премия обозначается в том месяце, когда и была произведена фактическая выплата (а не когда было принято соответствующее решение). Для отметки используются такие коды.

кодзначение
2002выплата начислена в связи с профессиональными достижениями
4800выплата начислена в связи с другими (нетрудовыми) достижениями
501подарок от компании
503предоставление материальной помощи
504предоставление помощи в покупке медикаментов

Дата получения премиального дохода – это дата зарплаты, т.е. последний день соответствующего месяца. Именно так и нужно отразить премию в справке 2-НДФЛ.

Как законно не платить налог: 3 способа и практический пример

С самой премии налог оплачивается в полном объеме, даже если сотрудник принадлежит к льготным категориям (многодетная мать, инвалид любой группы и др.). Однако в некоторых случаях выплату работнику можно на законных основаниях не рассматривать как премию, а определить ее как:

  1. Материальную помощь в связи со сложными жизненными обстоятельствами в жизни работника и его семьи.
  2. Компенсацию стоимости лекарств для работника или членов его семьи.
  3. Получение ценного подарка к знаменательной дате.

Бывший сотрудник компании вышел на пенсию и в настоящий момент проходит лечение в связи с хроническим заболеванием. Его сын трудится в той же компании, постоянно выполняет план и относится к выполнению своих обязанностей исключительно добросовестно. Директор принимает решение о награждении сотрудника премией в размере 30000 рублей по итогам года.

Читайте так же:
Налоги при инвалидность 3 группы сколько платят 2022 Москва

В этом случае НДФЛ можно исчислять не со всей суммы, а только с ее части, поскольку:

  1. 4000 рублей можно рассмотреть как ценный подарок к Новому году. Эту сумму можно разбить и на несколько частей – например, подарки ко дню рождения, профессиональному празднику и т.п. Но общий размер за 1 календарный год не должен превышать 4000 р.
  2. Материальная помощь также может максимально составить 4000 р. Решение о ее выплате работодатель принимает добровольно, в зависимости от конкретных обстоятельств, наступивших в жизни сотрудника.
  3. Наконец, определенная часть в пределах той же суммы (4000 рублей) может пойти и на оплату медикаментов. Если же лекарства дорогостоящие, то вся сумма сверх этого лимита все равно подлежит налогообложению.

Таким образом, сумма 12000 рублей освобождается от налога НДФЛ, поэтому удержать его можно только с оставшейся части. т.е. с 18000 рублей, т.е. 2340 р. Поэтому на руки работнику полагается 30000-2340 = 27660 р. Если же рассматривать всю эту сумму как премию за трудовые достижения или выплату к знаменательной дате, то НДФЛ составил бы 13% от 30000 рублей, т.е. 3900 р, а на руки сотрудник получил бы 26100 рублей.

Полный список основания для освобождения от налога перечислен в Налоговом кодексе (статья 217). Указывается, что по каждому пункту максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей.

необлагаемая налогом сумма

Важно понимать, что в этих случаях работодатель фактически дарит определенную сумму своему сотруднику. Поэтому между сторонами необходимо составить договор дарения. Этот договор составляется в произвольной форме, его необязательно заверять нотариально.

Таким образом, премиальная выплата всегда облагается налогом на доходы, даже если она имеет нетрудовой характер. Однако есть несколько случаев, когда работодатель на законных основаниях может рассмотреть денежную выплату в качестве материальной помощи или подарка, а не премии. Тогда налог не оплачивается в пределах указанных выше сумм.

Заслуженная доля. Сотрудники филиалов ОАО «РЖД» будут получать больше премиальных за трудовые показатели

Новая система премирования станет более гибкой и привлекательной для работника | Социальная политика

С 1 января 2022 года в филиалах ОАО «РЖД» изменится система текущего премирования работников – будут введены единые подходы к расчёту премий. При этом увеличится часть премии, зависящая от личных трудовых показателей сотрудника. Новое положение о корпоративной системе премирования работников филиалов 10 ноября утверждено генеральным директором – председателем правления ОАО «РЖД» Олегом Белозёровым.

Изменения коснутся всех железнодорожников. Обновлённое положение даёт право руководителям филиалов изменять размер части премии сотрудника, положенной ему за общие результаты работы предприятия, а также премиальной части за его индивидуальный вклад в деятельность предприятия. Заметим, что сейчас у них такого права нет.

Новая система премирования станет более гибкой и привлекательной для работника, пояснили «Гудку»в Департаменте по организации, оплате и мотивации труда ОАО «РЖД» (ЦЗТ).

Напомним, сотрудникам филиалов ежемесячно начисляется премия по результатам выполнения показателей премирования за предыдущий месяц, если выполнены показатели безопасности движения и охраны труда. Денежная часть премии складывается из двух частей: одна зависит от результатов работы всего подразделения, а другая – от индивидуального участия сотрудника в достижении общего результата.

По новым правилам соотношение частей премии изменится: увеличится доля, которая зависит от индивидуального вклада работника в общий результат предприятия, и снизится доля, зависящая от производственных показателей предприятия.

Например, сейчас доля индивидуальных показателей при начислении премии руководителям филиалов составляет 30% от размера премии, специалистам – 40%, рабочим – 80% (для некоторых категорий – 90%). После вступления в силу нового положения в филиалах смогут изменять индивидуальную долю для руководителей до 50%, для специалистов – до 60–70%, а для всех сотрудников рабочих специальностей максимальная доля составит 90%.

Усовершенствованная система будет единой для всех филиалов компании. Мотивационные показатели в новом положении очень тщательно прорабатывались по каждой специальности, каждой профессии и обоснованы с технологической, производственной и экономической точки зрения, подчеркнули в ЦЗТ. «Теперь показатели премирования увязаны с ключевыми показателями деятельности компании, филиалы смогут использовать эту единую для всей компании нормативно-справочную информацию при назначении показателей премирования», – пояснила заместитель начальника департамента Анна Сальникова.

Кроме того, в документ включили «Классификатор производственных упущений и нарушений производственной дисциплины», на основании которых работникам можно снизить премию. В ЦЗТ уточнили, что теперь у филиалов не будет необходимости вводить собственные правила для депремирования подразделений или отдельных сотрудников.

ЦЗТ при разработке нового положения провёл среди железнодорожников разъяснительную акцию «Оцени свою работу», в ходе которой сотрудники компании оценили объективность показателей их премирования и внесли предложения в проект документа. Акция охватила порядка 300 тыс. работников.

Ещё больше интересных новостей в нашем телеграм-канале.

Все наши публикации читайте на канале «Гудка» в «Яндекс Дзене».

Начисление разовых премий работникам

Разовые премии неразрывно связаны с деятельностью компаний. Разовые премии часто не связаны с производственными показателями, а приурочены к определенным датам (8 марта, Новый год), профессиональным праздникам, рождением детей, днями свадьбы и другими.

Данные премии предусмотрены статьей 191 ТК РФ, в которой указано, что работодатель может поощрить работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Другие же виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Таким образом, чтобы начислить разовую премию, нужно внести соответствующие положения в коллективный договора или иной локальный акт. Документальной оформление разовых премий соответствует оформлению обычных видов премий. При этом необходимо руководствоваться унифицированными формами № Т–11 и Т–11а, утвержденными постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Читайте так же:
Возмещение налога за медицинские услуги

Признание премий для целей налога на прибыль

В письме от 22 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/606 Минфин РФ указывает, что премии можно учесть в целях налогообложения только в том случае, если они связаны с производственными результатами работников. При этом в п. 21 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Таким образом, расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение и эти выплаты соответствуют положениям п. 1 ст. 252 НК РФ. Однако следует отметить, что трудовой кодекс не содержит таких жестких требований к установлению разовых премий в трудовом договоре и одновременно в положении о премировании. В вышеупомянутом письме Минфин также указывает, что условий об установлении конкретного размера премии в трудовых договорах налоговое и трудовое законодательство не содержит.

Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина от 21 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/602. Особое внимание в данном письме ведомство уделяет вопросу экономической оправданности затрат и документального подтверждения расходов. Иногда налогоплательщикам приходится доказывать в суде факт производственного характера премии. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 5 июня 2007 г. N А65-14764/2006-СА2-11 указано, что премия относится к разряду премий за основные результаты производственно-хозяйственной деятельности, а не к разряду единовременных премий и следовательно в соответствии с п.1 ст.237 НК РФ правомерно включена налогоплательщиком в налоговую базу по единому социальному налогу и соответственно отнесена на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль».

Однако в письме от 30 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/619 Минфин выражает противоположное мнение, сообщая, что установленный ст.255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, а в качестве расходов признаются другие виды расходов при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Обобщая данные письма, можно сделать следующий вывод:

  1. В целях налогообложения прибыли могут быть учтены премии за производственные показатели, а не к знаменательным датам и праздникам;
  2. Необходимо, чтобы вопрос премирования был закреплен в трудовом договоре и локальном акте.
  3. Расходы на премирование должны быть оформлены документально.

Бухгалтерский учет

В бухучете премии, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кредит 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так:

Дебет 91-2 Кредит 70

– начислена премия за счет прочих расходов.

Если источником выплаты премий (как производственных, так и непроизводственных) является нераспределенная (чистая) прибыль, сделайте проводку:

Дебет 84 Кредит 70

– начислена премия за счет чистой прибыли.

Страховые взносы

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ страховыми взносами облагаются любые выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, входящие в базу для начисления страховых взносов, за исключением выплат, не подлежащих обложению, в соответствии со статьей 9 Закона № 212-ФЗ. Разовые премии не входят в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, соответственно, страховые взносы на премии к юбилею работнику, организации, премии к профессиональному празднику должны начисляться.

Вместе с тем, разовые премии, выплачиваемые раз в год в размере до 4000 рублей, в связи с рождением ребенка до 50 000 рублей необходимо оформлять в качестве материальной помощи, так как данные выплаты освобождаются от начисления страховых взносов.

  1. Разовые премии облагаются страховыми взносами;
  2. Премии, связанные с рождением ребенка, и иные до 4000 рублей в год лучше оформлять в качестве материальной помощи.

Налог на доходы физических лиц

Со всех сумм, которые организация выплачивает своим сотрудникам, в том числе и премий из прибыли, нужно удерживать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исключения составляют случаи, поименованные в статье 217 НК РФ. К данным случаям относятся, в частности, выплата матпомощи до 4000 рублей в год, а также матпомощи, связанной с рождением ребенка. Кроме того, работник может быть поощрен не только денежной премией, но и подарком. В этом случае удерживать НДФЛ не нужно, если общая стоимость подарков за налоговый период не превысит 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если стоимость подарков больше, то разница включается в налогооблагаемый доход сотрудника.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector