Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отложенные налоговые активы и обязательства

30.11.05 Отложенные налоговые активы и обязательства

Прибыль в бухучете может быть больше или меньше «налоговой» прибыли. Самый яркий пример – разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном счете в расходы попадет одна и та же сумма – первоначальная стоимость основного средства. Только произойдет это через несколько лет.

Тут и возникают временные разницы. А временные они потому, что рано или поздно их не будет. Таких разниц бывает две: вычитаемые и налогооблагаемые.

Вычитаемые временные разницы

и отложенные налоговые активы

Первая разница– вычитаемая. Она появляется, когда прибыль в бухучете меньше, чем в учете налоговом. Например, по данным бухучета, на основные средства ежемесячно начисляют амортизацию на 300 рублей, а по данным налогового – только 100. Разница – 200 рублей (300 – 100).

В результате налог на прибыль нужно доначислить. Для этого временную разницу надо умножить на ставку налога. Полученная сумма называется «отложенный налоговый актив». Это и будет сумма доначисления. Отражают этот актив на счете 09.

Пример

По данным бухучета за 2005 год, торговая фирма ЗАО «Актив» начислила на основные средства амортизацию в сумме 300 000 руб. При налогообложении прибыли амортизация учитывается лишь в сумме 100 000 руб. Для упрощения примера предположим, что других затрат у фирмы не было.

Выручка «Актива» составила 600 000 руб. (без НДС). Вычитаемая разница – 200 000 руб. (300 000 – 100 000).

Бухгалтер сделал записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 600 000 руб. – отражена выручка;

ДЕБЕТ 44 субсчет «Расходы в пределах норм» КРЕДИТ 02

– 100 000 руб. – отражены расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль;

ДЕБЕТ 44 субсчет «Вычитаемые разницы» КРЕДИТ 02

– 200 000 руб. – отражены расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44 субсчет «Расходы в пределах норм»

– 100 000 руб. – списаны расходы;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44 субсчет «Вычитаемые разницы»

– 200 000 руб. – списаны расходы;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 300 000 руб. (600 000 – 100 000 – 200 000) – отражен финансовый результат;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу

– 72 000 руб. (300 000 руб. Х 24%) – начислен налог на прибыль по данным бухучета;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 48 000 руб. (200 000 руб. Х 24%) – доначислен налог на прибыль (или отражен отложенный налоговый актив).

В Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» отложенные налоговые активы отражают по строке 141. Обратите внимание: малые предприятия могут поставить в ней прочерк. Дело в том, что выполнять требования ПБУ 18/02 и рассчитывать отложенные налоговые активы такие фирмы не обязаны.

Если в балансе указывают дебетовое сальдо по счету 09 на конец отчетного периода, то в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить обороты по нему. Так, в строке 141 отчета покажите оборот по дебету этого счета за вычетом кредитовых оборотов.

Пример

В июле 2005 года ООО «Пассив» продало станок. Убыток от продажи как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составил 18 000 руб.

На момент продажи оставшийся срок службы станка составил 12 месяцев. В бухгалтерском учете эта сумма относится на финансовые результаты единовременно (то есть в июле). В налоговом учете убыток нужно равномерно включать в расходы в течение оставшегося срока службы основного средства (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Таким образом, при продаже основного средства в учете фирмы образовалась вычитаемая временная разница в сумме 18 000 руб. С нее бухгалтер сформировал отложенный налоговый актив:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 4320 руб. (18 000 руб. Х 24%) – отражена сумма отложенного налогового актива.

Начиная с августа 2005 года в налоговом учете бухгалтер «Пассива» должен ежемесячно включать в состав расходов 1500 руб. (18 000 руб. : 12 мес.). Одновременно нужно уменьшать отложенный налоговый актив:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

– 360 руб. (1500 руб. Х 24%) – частично погашен отложенный налоговый актив.

Читайте так же:
Переход на новый режим налогообложения

Кредитовый оборот по счету 09 с августа по декабрь 2005 года составил 1800 руб. (360 руб. Х 5 мес.).

Разница между оборотом по дебету и кредиту счета 09 равна 2520 руб. (4320 – 1800). Ее бухгалтер указал по строке 141 формы № 2 по итогам 2005 года.

Если кредитовый оборот по счету 09 превысит дебетовый, то показатель строки 141 «Отложенные налоговые активы» будет отрицательным. В такой ситуации его нужно вписать в Отчет о прибылях и убытках в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком «минус».

Пример

ЗАО «Актив» рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, а бухгалтерский учет ведет по методу начисления. В сентябре 2005 года фирма получила от поставщика и списала в производство материалы на сумму 50 000 руб. Материалы оплачены поставщику не были.

Поскольку «Актив» не перечислил деньги за материалы, учесть их в расходах при расчете налога на прибыль нельзя. В бухгалтерском же учете материалы списывают в обычном порядке.

В результате в учете фирмы образуется вычитаемая временная разница, по которой нужно создать отложенный налоговый актив:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 12 000 руб. (50 000 руб. Х 24%) – отражена сумма отложенного налогового актива.

Кроме того, в 2004 году фирма получила убыток 90 000 руб., который перенесла на 2005 год, уменьшив налогооблагаемую прибыль.

Поскольку ранее по этому убытку был создан отложенный налоговый актив, в этом году бухгалтер должен его уменьшить:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

– 21 600 руб. (90 000 руб. Х 24%) – погашен отложенный налоговый актив.

Других операций по счету 09 до конца 2005 года не было. Таким образом, кредитовый оборот по счету 09 превысил дебетовый на 9600 руб. (21 600 – 12 000). Эту цифру бухгалтер записал по строке 141 формы № 2 за 2005 год в круглых скобках.

Если за отчетный период дебетовые и кредитовые обороты по счету 09 равны, то в строке 141 «Отложенные налоговые активы» Отчета о прибылях и убытках поставьте прочерк.

Налогооблагаемые временные разницы

и отложенные налоговые обязательства

Вторая временная разница — налогооблагаемая. Она появляется, когда прибыль в бухучете больше, чем в налоговом. Если налогооблагаемую временную разницу умножим на ставку налога, то получим отложенное налоговое обязательство.

О том, что такое отложенные налоговые обязательства, подробно рассказано при описании строки 515 баланса. Для учета таких обязательств служит счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Если в балансе указывают кредитовое сальдо по этому счету на конец года, то в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить обороты по нему.

В строке 142 Формы № 2 покажите оборот по кредиту этого счета за вычетом дебетовых оборотов.

Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки 142 «Отложенные налоговые активы» будет отрицательным. Его нужно вписать в Отчет о прибылях и убытках в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком «минус».

Обратите внимание: малые предприятия могут поставить в строке 142 Формы № 2 прочерк. Выполнять требования ПБУ 18/02 и рассчитывать отложенные налоговые обязательства они не обязаны.

Пример

В марте 2005 года ООО «Пассив» приобрело неисключительные права на антивирусную компьютерную программу. Стоимость прав – 7800 руб. (без НДС). Разработчик программы срок ее использования не ограничил. Поэтому руководитель фирмы распорядился списывать расходы на покупку программы в течение двух лет.

Поскольку исключительных прав на программу у фирмы нет, то бухгалтер должен учесть ее стоимость на счете 97 «Расходы будущих периодов». Для этого он сделал запись:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60

– 7800 руб. – включена стоимость программы в состав расходов будущих периодов.

В налоговом учете стоимость программы можно списать в расходы единовременно (ст. 264 НК РФ).

Из-за расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом возникла налогооблагаемая временная разница, по которой нужно сформировать отложенное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77

– 1872 руб. (7800 руб. Х 24%) – отражена сумма отложенного налогового обязательства.

Читайте так же:
Сумма налога за вступление в наследство

Начиная с марта 2005 года необходимо ежемесячно списывать в бухучете часть стоимости программы:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 97

– 325 руб. (7800 руб. : 2 года : 12 мес.) – списана часть расходов будущих периодов.

При этом бухгалтер должен уменьшать сформированное ранее отложенное налоговое обязательство проводкой:

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 78 руб. (325 руб. Х 24%) – частично погашено отложенное налоговое обязательство.

Дебетовый оборот по счету 77 с марта по декабрь 2005 года составит 780 руб. (78 руб. Х 10 мес.). Разница между оборотом по кредиту и дебету счета 77 составит 1092 руб. (1872 – 780).

Эта сумма указана по строке 142 формы № 2 за 2005 год в круглых скобках.

Если же за отчетный период сумма отложенных налоговых обязательств станет меньше, то сумму уменьшения укажите по строке 142 Отчета без скобок. При расчете чистой прибыли ее учитывают со знаком «плюс».

Пример

К началу 2005 года на балансе ЗАО «Актив» числилось основное средство. Его остаточная стоимость – 30 000 руб. По данным бухучета, на начало года оставшийся срок службы этого основного средства равнялся 12 месяцам, и к концу года оно было полностью самортизировано. В налоговом учете срок службы оборудования истек еще в 2004 году. Поэтому в 2005 году амортизация по нему не начислялась.

Из-за расхождений между бухгалтерской и налоговой амортизацией в 2004 году было сформировано отложенное налоговое обязательство. При начислении амортизации в бухучете это обязательство надо ежемесячно погашать:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44. ) КРЕДИТ 02

– 2500 руб. (30 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 600 руб. (2500 руб. Х 24%) – частично погашено отложенное налоговое обязательство.

К концу 2005 года оборот по дебету счета 77 составит 7200 руб. (600 руб. Х 12 мес.).

Поскольку других операций по этому счету у «Актива» не было, то в форме № 2 за 2005 год по строке 142 записана сумма 7200 руб. без круглых скобок.

Если за отчетный период кредитовые и дебетовые обороты по счету 77 равны, то в строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» Отчета о прибылях и убытках нужно поставить прочерк.

77 счет

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Корреспонденция счетов

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» корреспондирует со счетами:

  • 68 Расчеты по налогам и сборам
  • 99 Прибыли и убытки
  • 68 Расчеты по налогам и сборам

Раздел I. Внеоборотные активы:  01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы:  10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство:  20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары:  40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства:  50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты:  60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал:  80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты:  90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета:  001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011 

Читайте так же:
Нужно ли пенсионеру платить налог на дом и землю

Бухгалтерская энциклопедия . 2013 .

Полезное

Смотреть что такое «77 счет» в других словарях:

Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь

счет — брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов

Счет движения капиталов — (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь

Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов

Счет востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь

СЧЕТ ДЕПО НОСТРО — активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия

Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

Счет Востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ-ФАКТУРА — счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь

СЧЕТ(А), ОТЧЕТНОСТЬ — (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница (субконто «Виды активов и обязательств»). Каждый вид активов и обязательств — элемент перечисления «Виды активов и обязательств».

Хозяйственные операции:

«Ввод начальных остатков: отложенное налоговое обязательство»

ПРОВОДКА:
Дебет 000 «Вспомогательный счет«
Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства«

Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид хозяйственной операции : «Отложенные налоговые активы/обязательства (счета 09, 77)»

Читайте так же:
Документы на возврат налога за квартиру по ипотеке список документов

«Начисление отложенного налогового обязательства»

ПРОВОДКА:
Дебет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль«
Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства«

Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид хозяйственной операции : «Расчет налога на прибыль»

«Погашение отложенного налогового обязательства»

ПРОВОДКА:
Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства«
Кредит 68.04.2 «Расчет налога на прибыль«

Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид хозяйственной операции : «Расчет налога на прибыль»

«Списание отложенного налогового обязательства по причине отнесения расходов по обязательствам на расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль»

ПРОВОДКА:
Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства«
Кредит 99.01.2 «Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения«

Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид хозяйственной операции : «Расчет налога на прибыль»

«Пересчет стоимости обязательств при изменении ставки налога на прибыль»

ПРОВОДКА:
Дебет 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств«
Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства«

Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид хозяйственной операции : «Реформация баланса»

«Пересчет стоимости обязательств при изменении ставки налога на прибыль»

ПРОВОДКА:
Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства«
Кредит 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств«

Каким документом 1с делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид хозяйственной операции : «Реформация баланса»

Счет 77 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые обязательства

Для компаний вполне привычны случаи, когда формируется разница между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим, получается ситуация, когда возникает перенесенная налоговая задолженность. В рамках сегодняшней темы речь пойдет о том, как образуются перенесенная или зарезервированная налоговая задолженность, в чем заключается роль 77 позиции Плана счетов, какие типовые проводки при подобных сделках отражаются, а также разберем один из практических примеров.

Возникновение ОНО

В ситуации, когда затраты, отражаемые в бухгалтерской отчетности, формируются позднее и в большем объеме, нежели в налоговой отчетности, а доходы на фоне этого долга учитываются более ранним временным промежутком, в компании формируются предпосылки для возникновения так называемых зарезервированных налоговых обязательств. Подобные обстоятельства могут сложиться под влиянием следующих факторов:

  • применение компанией кассового метода при начислении в фискальном учете. Под кассовым методом следует понимать то, что компания учитывает выручку от реализации продукции еще до реального поступления средств от заказчиков;
  • при наличии различий в расчете износа по имеющемуся имуществу.

Если же говорить в общем и целом, то при ведении фискальной отчетности и бухгалтерского учета время получения дохода не всегда совпадает. Для урегулирования данной ситуации законодательством предусмотрены определенные правила, позволяющие обобщать данные о бухгалтерской прибыли, уровень которой на конец фискального года будет существенно отличаться от тех данных, которые внесены в декларацию о доходах.

Сущность и значение 77 счета

77 позиция применяется компаниями в том случае, когда необходимо отразить сделки по зарезервированным налоговым обязательствам. На указанном счете организации показывают суммы, так сказать, перенесенного налога на прибыль, которые способствуют росту объема фискальных обязательств, требуемых уплате в бюджет в течение периода, следующего за отчетным.

Следует отметить, что далеко не все субъекты хозяйствования используют указанный счет. Его обязаны применять, в первую очередь, те, кто зарегистрирован в качестве субъекта среднего бизнеса. Помимо таковых 77 позицию задействуют в бухгалтерском учете и компании, выбравшие упрощенный фискальный режим.

Стандартные бухгалтерские записи

Для принятия перенесенной налоговой задолженности к бухгалтерскому учету необходимо вывести производную от налогооблагаемых временных разниц, имеющих место быть в течение отчетного периода, и действующей ставки налога на прибыль.

По кредиту позиции компании, дебетуя 68 счет, показывают отложенный размер фискальных обязательств, который сокращает объем условного расхода либо дохода в отчетном периоде.

В дебетовой же части при кредитовании 68 позиции организации показывают сокращение либо полное погашение отложенных фискальных обязательств в счет начисляемого налога на прибыль в отчетном периоде.

Читайте так же:
Коэффициенты по земельному налогу для застройщиков

Пример отражения ОНО

Предположим, что некий субъект хозяйствования реализовал другому продукцию, стоимость которой составила 185 000,0 р без НДС. От заказчика была получена лишь часть средств в размере 125 000,0 р. Компания, реализовавшая товар, использует кассовый метод при расчете фискальных обязательств. Оставшаяся часть задолженности была перечислена лишь в следующем фискальном периоде. Таким образом, организация, выступающая в данной сделке в качестве продавца, отобразила следующие бухгалтерские проводки:

Кт 90 – 185 000,0 р., выручка от реализации товара;

Кт 62 – 125 000,0 р., учет поступивших средств;

Кт 77 – 12 000,0 р., отражено ОНО.

В следующем отчетном периоде, когда была погашена оставшаяся часть задолженности за продукцию, были сделаны следующие записи:

Кт 62 – 60 000,0 р., получение окончательного расчета;

Кт 68 – 12 000,0 р., учет погашенного ОНО.

Заключение

Таким образом, отложенные фискальные обязательства влияют на объем выплачиваемых в бюджет средств и на финансовое положение компании. И бухгалтерам необходимо быть очень внимательными при использовании данного инструмента.

Расчет отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) для "Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0"

  • Screenshot_4.png
  • Screenshot_5.png
  • Screenshot_1.png
  • Screenshot_2.png
  • Screenshot_3.png
  • Screenshot_6.png

В результате закрытия месяца и выполнения регламентной операции "Расчет налога на прибыль" начисляются и погашаются ОНА и ОНО на счетах 09 и 77. Однако аналитический учет на этих счетах ведется только в разрезе видов активов и обязательств. С помощью предлагаемой обработки можно получить настраиваемую расшифровку по соответствующим объектам учета (основных средствам, расходам будущих периодов, контрагентам и т.д.), а также сравнить расчетные данные с данными бухгалтерского учета на счетах 09 и 77.

Основой расчета служат временные разницы (ВР), образованные на соответствующих счетах учета. При умножении сумм ВР на ставку налога на прибыль и получаются суммы ОНА и ОНО.

При первом запуске необходимо выполнить настройку расчета:

  • указать привязку счетов к видам активов и обязательств, а также аналитику, в которой необходимо детализировать расчет (заполняется автоматически с возможностью изменения)
  • настроить структуру отчета, выбранные поля, и, при необходимости, отборы (если не устраивает настройка по умолчанию)

Для вызова окна настроек необходимо нажать кнопку "Настройки. ".

Счета учета и аналитику можно заполнить по умолчанию с помощью одноименной кнопки. Данной настройки вполне достаточно для получения данных. Однако, если в вашей конфигурации присутствуют добавленные счета и/или виды активов/обязательств, то необходимо добавить соответствующие строки. Суть данной настройки в том, что мы говорим системе откуда брать данные, к чему это все относить и в какой детализации представить расчет.

Обратите внимание, что некоторые виды активов и обязательств имеют более одной строки в таблице. Это связано с тем, что на счетах может быть разная аналитика или отличаться ее порядок. При редактировании аналитики будут учитываться указанные счета учета и система не позволит выбрать некорректную аналитику. Также количество аналитики ограничено тремя объектами.

Следует также иметь ввиду, что от выбранного состава аналитики может меняться результат расчета. Например, для вида активов/обязательств "Оценочные обязательства и резервы" нужно брать данные счета 96 обязательно в разрезе субсчетов.

В пользовательских настройках имеется возможность отредактировать список выводимых полей, настроить группировки отчета, произвольные отборы. По умолчанию выводится детальный отчет со всеми аналитиками и основными показателями. При необходимости всегда можно вернуться к стандартным настройкам нажав соответствующую кнопку.

В выбранных полях дополнительно можно выбрать показатели по БУ и отклонения расчетных данных от БУ.

Текущая настройка автоматически сохраняется и при следующем запуске восстанавливается.

В результате будет сформирован отчет по заданным настройкам. Итоговые данные по видам активов и обязательств сравниваются с данными по БУ на счетах 09 и 77. При расхождении сумм более чем на 1 рубль соответствующие суммы подсвечиваются красным шрифтом. Отклонение в 1 рубль допускается из-за детализации расчета по объектам аналитики. Более крупные отклонения будут свидетельствовать об ошибках в учете.

Следует также помнить, что сравнение с данными БУ будет объективным только если выполнено закрытие месяца.

Тестирование выполнялось на конфигурации "Бухгалтерия предприятия КОРП" версии 3.0.70.39.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector