Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Глава 6. 8. Примеры расчетов налогов при УСН и ПСН

Глава 6.8. Примеры расчетов налогов при УСН и ПСН.

Приведенные ниже примеры налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством 2018 года, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Пример 1. Расчет налогов для общества с ограниченной ответственностью (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога — 6%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 10.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 10;
— заработная плата каждого работника — 40.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 4.800.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
— стандартные и иные вычеты по НДФЛ работникам не предоставлялись;
— для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:
— Пенсионный фонд — 22%;
— Фонд социального страхования «от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» — 0,2%;
— Фонд социального страхования «на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» — 2,9%;
— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 4.800.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.449.600 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
4.800.000 х 0,13 = 624.000 рублей.
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (1.449.600 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма единого налога УСН, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
10.000.000 — 4.800.000 — 1.449.600 — 300.000 = 3.450.400 рублей.

Пример 2. Расчет налогов для ООО, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеющим местонахождение (юридический адрес) в Санкт-Петербурге (ставка налога — 7%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 15.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 10;
— заработная плата каждого работника — 40.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 4.800.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года, вычеты по НДФЛ им не предоставлялись;
— предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Общая сумма страховых взносов за год: 4.800.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.449.600 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
4.800.000 х 0,13 = 624.000 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость приобретенных для производства материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому «упрощенному» налогу сумма НДФЛ не учитывается.
Таким образом, налоговая база равна: 15.000.000 — 4.800.000 — 1.449.600 — 2.000.000 = 6.750.400 рублей.
Единый налог составляет: 6.750.400 х 0,07 = 472.528 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
6.750.400 — 472.528 = 6.277.872 рубля.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения «доходы», в случае применения УСН «доходы минус расходы» сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы «за себя» — фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС.

Пример расчета страховых взносов ИП в виде фиксированных платежей был приведен в этой главе.

Пример 3. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка налога — 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале — 500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.000.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) — 2.000.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале — 490.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.020.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.470.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) — 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:
База по единому налогу: 500.000 — 490.000 = 10.000 рублей.
Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет: 10.000 х 0,15 = 1.500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.000.000 — 1.020.000 = -20.000 рублей.
Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.500.000 — 1.470.000 = 30.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 30.000 х 0,15 = 4.500 рублей.
С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:
4.500 — 1.500 = 3.000 рублей.

Расчет по итогам года:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 2.000.000 — 1.960.000 = 40.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 40.000 х 0,15 = 6.000 рублей.
Минимальный налог (ставка — 1% от дохода): 2.000.000 х 0,01 = 20.000 рублей.
Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не «обычный» единый, а минимальный налог — 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов, уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

Читайте так же:
Правильно сшивать документы в налоговую образец поэтапно

Патентная система налогообложения (ПСН)

Пример 4. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего патентную систему налогообложения при осуществлении розничной торговли в магазине с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за 2021 год.

Исходные данные:
— виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал;
— площадь торгового зала (физический показатель) — 50 кв.м;
— потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход — 1.950.000 рублей;
— фактическая выручка магазина за год — 8.000.000 рублей;
— заработная плата, начисленная работникам год: — 2.400.000 рублей;
— тариф страховых взносов в ФСС РФ «от несчастных случаев» — 0,2%;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники бездетные, состоят в штате на начало года.

Налог, уплачиваемый при применении ПСН (без вычетов, за 2021 год): 1.950.000 х 0,06 = 117.000 руб.
Страховые взносы, за 2021 год:
— от заработной платы работников (в ПФ, ФСС и ФФОМС): 2.400.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 734.800 руб.;
— «за себя» (в ПФ и ФФОМС): 32.448 + (8.000.000 — 300.000) х 0,01 + 8.426 = 117.874 руб.
Общая сумма страховых взносов: 734.800 + 117.874 = 852.674 руб. Поскольку сумма страховых взносов (852.674 руб.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы налога ПСН, предприниматель может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма налога ПСН, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год, составляет 117.000 х 0,5 = 58.500 руб.

Расчет страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя» верен для 2021 года. В последующие периоды возможно изменение ставок взносов и размеров «фиксированных платежей» на законодательном уровне.

Если Вам нужно рассчитать суммы налогов и страховых взносов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

Мы будем благодарны, Вы поддержите автора, добровольно перечислив небольшую сумму (любую — на Ваше усмотрение).

Пожалуйста, введите сумму в расположенное ниже поле (или оставьте 150 руб. по умолчанию) и нажмите «Оплатить».

Платеж будет выполнен через систему PayMaster (принмаются банковские карты, есть Сбербанк.Онлайн и другие методы оплаты).

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты — здесь).

Расчет единого налога

Порядок исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, регулируется главой 26.2 НК РФ

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, при котором в бюджет перечисляется один (единый) налог взамен нескольких основных налогов, обязательных к уплате при работе на общей системе налогообложения.

Так, организации, перешедшие на «упрощенку», не являются плательщиками налога на прибыль и налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Они не начисляют и не платят НДС (за исключением налога, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не платят налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности. Также данные лица освобождаются от уплаты и налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности. Как и организации, предприниматели не платят НДС (кроме налога, которым облагается ввоз товаров на территорию России и который уплачивается в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

До 1 января 2010 года «упрощенцы» (как организации, так и индивидуальные предприниматели) также освобождались от уплаты единого социального налога. Однако в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ глава 24 НК РФ, посвященная ЕСН, утратила силу и ЕСН заменен страховыми взносами во внебюджетные фонды. Плательщиками страховых взносов являются также и «упрощенцы», но на 2010 год для них установлена льгота, они будут перечислять взносы только на обязательное пенсионное страхование.

Напомним, что с 1 января 2009 года в статью 346.11 НК РФ внесены изменения (подробнее об этом читайте на с. 8). Теперь организации на упрощенной системе должны уплачивать налог на прибыль с доходов, облагаемых по ставкам, которые указаны в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ, а индивидуальные предприниматели — НДФЛ с предпринимательских доходов, облагаемых по ставкам, данным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.

Как и при общем режиме налогообложения, налогоплательщики, работающие на «упрощенке», должны соблюдать порядок ведения кассовых операций и сдавать статистическую отчетность (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, исполняют обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, наряду с остальными налогоплательщиками они удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц при выплате заработной платы своим работникам, рассчитывают и уплачивают НДС при аренде государственного и муниципального имущества или удерживают налоги с дивидендов, выплачиваемых своим учредителям, участникам или акционерам.

Переходят на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели в добровольном порядке. Причем все налогоплательщики, за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, самостоятельно выбирают объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 346.14 НК РФ). Участники простого товарищества (и прочие упомянутые лица) могут применять «упрощенку» лишь с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Выбранный объектом налогообложения «упрощенцы» не вправе были менять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2009 года ждать три года не нужно. Теперь объект можно менять ежегодно. Имейте в виду: если у вас появилось желание поменять объект, сделать это можно только с начала налогового периода, то есть с 1 января, однако сообщить об этом в налоговую инспекцию необходимо не позднее 20 декабря предшествующего года.

При выборе объектом доходы налог нужно рассчитывать по ставке 6% со всего объема налогооблагаемых доходов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ), причем в данном случае в целях налогового учета учитываются лишь доходы, а расходы в подтверждении не нуждаются. Полученную сумму единого налога можно уменьшить, во-первых, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных и уплаченных за истекший налоговый период. Во-вторых, на сумму пособий по временной нетрудоспособности, фактически выплаченных работникам в том же периоде из средств работодателя (часть пособия, финансируемая за счет средств ФСС, не учитывается). Оба вычета ограничены по размеру: сумму единого налога, причитающуюся к уплате в бюджет, нельзя уменьшить более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Читайте так же:
Налог на прибыль с учетом НДС

Обратите внимание: Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ внесены изменения. Так, с 1 января 2010 года в вычет также можно включить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Естественно, учитываются взносы, уплаченные в пределах начисленных за истекший налоговый период. Общая сумма вычета по-прежнему не должна превышать половины исчисленного налога. Заметим, что взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное медицинское страхование «упрощенцы» начнут уплачивать лишь с 2011 года.

Если же налогоплательщик выберет в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, ставка единого налога будет выше — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Правда, и платить налог придется уже не со всего объема полученных доходов, а лишь с положительной разницы между доходами и расходами. Хотя подобный шаг (выбор объекта) подразумевает обязательный налоговый учет расходов со всеми вытекающими последствиями (об этом — чуть ниже).

С 1 января 2009 года властям субъектов РФ дано право снижать ставку с 15 до 5% и устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от категории налогоплательщиков. Так что если в регионе введен соответствующий закон и «упрощенец» удовлетворяет условиям, в нем указанным (например, осуществляет определенную деятельность), то ставка налога для него будет уже не 15%, а ниже.

Доходы и расходы в целях исчисления налоговой базы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), которым признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами являются соответственно I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

По итогам отчетных периодов «упрощенцы» исчисляют авансовые платежи по единому налогу. Согласно пункту 5 статьи 346.21 НК РФ ранее уплаченные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении налога за год.

Для целей налогового учета налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. В ней они отражают все хозяйственные операции, влияющие на налоговую базу по единому налогу.

Доходы при упрощенной системе признаются кассовым методом, о чем свидетельствует пункт 1 статьи 346.17 НК РФ. Это означает, что доходы отражаются в момент поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика или после погашения задолженности покупателя иным способом (например, на дату взаимозачета обязательств). Кстати, подобный порядок учета доходов означает, что суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок в течение налогового периода, также включаются в доходы.

Если покупатель использует в расчетах вексель, то моментом получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН, признается дата погашения векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по нему лица) или день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают следующие виды доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

  • от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
  • внереализационные, перечисленные в статье 250 НК РФ.

Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, в налоговую базу не включаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Кроме того, при УСН не признаются доходами суммовые разницы, если по условиям договора обязательство выражено в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

С 1 января 2009 года также не учитываются в налоговой базе при УСН доходы (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • организаций, облагаемые налогом на прибыль согласно главе 25 НК РФ по ставкам, приведенным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ (подп. 2);
  • индивидуальных предпринимателей, облагаемые НДФЛ согласно главе 23 НК РФ по ставкам, указанным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ (подп. 3).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Теперь о расходах. При объекте доходы минус расходы они учитываются только после осуществления и оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Да и то только в том случае, если соответствующий вид расхода упомянут в перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей порядок признания расходов един: помимо условий, обозначенных выше, все затраты должны отвечать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданными и документально подтвержденными.

Некоторые виды расходов нужно учитывать в особом порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так, например, материальные расходы и расходы на оплату труда признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. Стоимость приобретенных товаров списывается по мере их реализации. Кстати, в отличие от затрат на хранение, обслуживание и доставку товаров, которые признаются сразу после оплаты (естественно, при условии, что подобные затраты фактически осуществлены). Расходы на оплату налогов и сборов уменьшают доходы в размере фактически уплаченных сумм. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов списываются суммы фактически погашенной задолженности, причем в те отчетные (налоговые) периоды, в которые данные суммы перечислены в бюджет.

Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц

— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.

— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.

— Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.

— Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.

— Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.

— Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.

— Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.

— Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.

Читайте так же:
Отложенные налоговые активы какой счет

— Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.

— Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.

Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

Решение.

Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определить два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет.

НДС, подлежащий уплате в бюджетСумма налоговых вычетов
36000 д.е.18000 д.е.
2000 д.е.14400 д.е.
15254 д.е. (100000 : 118 Х 18 , т.е. сумма налога определяется расчетно с сумм финансовой помощи, полученной на пополнение ФСН)12600 д.е.
9152 д.е. (60000: 118 Х 18, сумма налога определяется расчетно с сумм полученных авансов, предоплат и т.п.)2340 д.е.
10678 д.е. (70000 :118 Х 18, сумма налогового вычета определяется расчетно по перечисленным авансам и предоплатам и т.п. но при наличии соответствующим образом оформленных документов)
Итого: 62406 д.е.Итого: 58018 д.е.

НДС б = НДС пол. – НДС упл.

НДС б = 62406 — 58018 = 4388 д.е.

Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.

Задача 2. Расчет налога на прибыль

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:

— получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;

— расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;

— продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;

— получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;

— положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;

— оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,

— получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;

— оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,

— оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.

Решение:

1) Определяется прибыль (убыток) от реализации, как Доходы – Расходы

Доходы от реализацииРасходы от реализации
70800 – 10800 (НДС не является доходом)46000 – 13500 (расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы )
27140 – 414038000 – 18600
Итого Д от реализации = 83000 д.е.Итого Р от реализации = 51900 д.е.

Прибыль от реализации: 83000-51900 = 31100 д.е.

2) Определяется прибыль (убыток) от внереализационных операций

Доходы от внереализационных операцийРасходы от внереализационных операций
33000 д.е. (но налог по указанным доходам взимается по ставке 15%, следовательно, данную сумму для расчета налога на прибыль по ставке 20% не учитываем)
13000 д.е. положительные курсовые разницы9000 д.е. отрицательные курсовые разницы
3800 д.е. полученная неустойка по договору2100 д.е. оплаченные пени по договору
7500 д.е. судебные издержки
Итого Д внереализ. = 16800д.е.Итого Р внереализац. = 18600д.е.

Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.

3) Определяется прибыль организации за отчетный период:

Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций

Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.

4) Определяется налог на прибыль:

Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.

Расчет ЕСН

Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:

1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

Решение.

1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:

В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.

2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:

Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.

в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

в Фонды обязательного медицинского страхования — 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.

Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.

Решение

1) Определяется сумма совокупного дохода:

211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.

2) Определяется сумма налоговых вычетов:

— на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

— на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.

— На приобретение медикаментов — 55000 руб.

— На обучение работника — 75000 руб.

Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.

Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.

Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.

2) Определяется налогооблагаемый доход:

2 161 430 — 1 140 000 = 1 020 630 руб.

3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:

1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.

Читайте так же:
Транспортный налог проводки в бухучете

Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.

Дата добавления: 2020-11-23 ; просмотров: 819 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Определить сумму единого налога

Из этой консультации вы узнаете, как правильно и в соответствии с действующим законодательством сделать расчёт налога при УСН «Доходы» в 2019 году. Пример с подробными расчётами поможет в этом. Также вы поймёте общий принцип расчёта налога на упрощёнке.

Что говорит закон

Вопросы налогообложения упрощенцев регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУмарт 2019ВЕБ УСН доходы пример расчета налога в 2019 годуUSN-dohody-raschety-2018-2019.png

Плательщиками налога на данном спецрежиме могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

При расчете налога есть 2 варианта ставки:

  • 6% – только с «Доходов»;
  • или 15% – с «Доходов минус Расходов».

Сразу отметим, что в 2019 году практически не было законодательных изменений, имеющих отношение к расчёту налога по упрощенной системе налогообложения.

  • 29 354 руб. – пенсионные отчисления (для дохода от 300 000 руб. – плюс 1% с превышения этой суммы дохода за год);
  • 6884 руб. – медицинские.

Порядок расчета и сроки оплаты упрощённого налога остались прежними:

  • I квартал – до 25 апреля 2019;
  • первое полугодие – до 25 июля 2019;
  • 9 месяцев до 25 октября 2019.

По окончании календарного года рассчитывают и выплачивают остатки налога. Срок такой же, как при сдаче налоговой декларации:

  • для ИП – не позднее 30 апреля 2020 г. (с учётом переноса – сразу после первых майских праздников);
  • для юрлиц до 1 апреля 2020 года включительно.

Как сделать расчет

Порядок расчета налога УСН «Доходы» регламентирует ст. 346.21 НК РФ. Для этого понадобится налоговая ставка (в данном случае – 6%; для некоторых регионов она может быть снижена) и налоговая база.

Что нужно делать:

  • отчисляемых страховых взносов в Пенсионный фонд и ФОМС;
  • выплаченных пособий по временной нетрудоспособности

Помните о том, что исчисленный налог уменьшают на величину страховых взносов, произведенных в отчетном периоде (+ оплаченные больничные). Для ИП без работников на все 100%, а для юридических лиц и бизнесменов, нанимающих персонал до 50%.

И налог, и взносы считайте нарастающим итогом.

Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, получится уменьшить авансовый платеж за полугодие, а не за I квартал (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121).

Пример расчёта

ООО «Гуру» находится на упрощённом налоговом режиме с объектом «Доходы» и имеет работников. Нужно определить размер авансовых платежей по налогу, отчисляемых в отчётных периодах 2019 года.

Фактический доход, сделанные страховые взносы и пособия, а также все итоговые расчёты представлены ниже в таблице (суммы доходов и взносов/пособий взяты для примера произвольно).

Общество «Гуру» к концу 2019 года подошло со следующими показателями:

Напомним, что есть важная особенность расчета УСН: когда перечисленные суммы больничных пособий и страховых взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму таких взносов и/или пособий в целом возможно на не более чем на 1/2 аванса (см. 5-й столбец в таблице).

Что платят ИП без сотрудников

Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда, оплачивают пенсионные и медицинские страховые взносы только за себя.

Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а рассчитывается он от величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части. Регулируются операции по сборам главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять от своей доходности определенный процент и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ. Расчет налога на прибыль в 2020 году — пример важнейшей операции, которую бухгалтер обязан выполнить правильно. Если сбор исчислен с ошибками, организации грозят штрафные санкции от ИФНС. В нашем материале приводится актуальная информация: налог на прибыль — расчет, пример для чайников, формула и порядок начисления.

Итак, плательщиками сбора выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе и работающие через российских представителей), ведущие бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, обязаны уплачивать налог. Как рассчитать налог на прибыль организации, являющейся плательщиком сбора, продемонстрируем на примере.

По закону эти категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога:

  • учреждения, находящиеся на специальных налоговых режимах (упрощенный, ЕНВД, ЕСХН);
  • индивидуальные предприниматели;
  • компании, занимающиеся игорным бизнесом;
  • организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, предприятия, занимавшиеся подготовкой к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Выполняйте расчет налог на прибыль по ставке на 2020 год для налогоплательщиков на общем налоговом режиме, — 20 % от полученного финансового результата деятельности. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет. С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну. О рганы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, но региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %.

Рассмотрим пример, как посчитать налог на прибыль для общей ставки налогообложения. В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

  • иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье и контролируемые иностранные компании — 20 %;
  • зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
  • российские предприятия с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
  • иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
  • компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы, согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов и действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Читайте так же:
Сколько возврат налога при покупке квартиры максимальная сумма

Формула расчета

Вся пошаговая инструкция как посчитать налог на прибыль сводится к использованию формул. Цифры для них найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности. Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами:

  • Д — доходы предприятия;
  • Р — расходы предприятия;
  • ПНО — постоянные налоговые обязательства;
  • ОНА — отложенные налоговые активы;
  • ОНО — отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП — текущий налог на прибыль;
  • ТНУ — текущий налоговый убыток.

Примеры расчета

Разберем пример расчета налог на прибыль за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 рублей. Издержки за этот же срок — 2 000 000 рублей. Таким образом, чистая прибыль: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00. Вот инструкция, как рассчитывается налог на прибыль в таком случае:

  1. Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.
  2. Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.

Вот инструкция, как считается налог на прибыль, если организация относится к отдельной категории налогоплательщиков, уплачивающих отчисления в региональную казну по облегченной налоговой ставке 13,5:

  1. Местный бюджет: 4 000 000,00 × 13,5 % = 540 000,00 руб.
  2. В федеральную казну надлежит уплатить положенные 3 %: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.

Разберем еще один образец расчета налога на прибыль организаций по формуле с таблицами — для ООО. По отчету о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей. Структура издержек в соответствии с формулой:

  • 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
  • 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
  • 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ);
  • 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб.

Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.

Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице:

ПроводкаСуммаСодержание операции
Дт 99 Кт 68120 000,00Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 685000,00Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 686500,00Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 7715 000,00Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года). Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Авансовые платежи

Если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно. Пример, как рассчитать налог на прибыль организации: специалист вычислит сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала.

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и проч.

Вот пример как считать налог на прибыль в 2020 году. При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и проч. К указанным доходам необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и проч.). Расходы бывают и косвенными, например, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки должны быть целесообразными и документально обоснованными.

Какие расходы вычитаются из доходов

Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов. В се расходы должны быть подтвержденными и экономически обоснованными. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

  • производственные;
  • общехозяйственные;
  • представительские;
  • транспортные;
  • рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;
  • расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
  • проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие издержки:

  • взносы в уставный капитал;
  • пени и штрафы;
  • имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • аванс за товар или услугу;
  • стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно и расходов на передачу;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников и проч.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов. Это важно для расчета налога на прибыль для чайников. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. При кассовом методе налоговые платежи отражаются по дням поступления. списания. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям. Организация вправе признавать доходность (издержки) по факту поступления (списания) в том случае, когда зафиксирована выручка в размере не более 1 миллиона рублей за каждый квартал (учитываются последние 4 квартала). Если же поступления превысили этот порог, то предприятие должно перейти на метод начисления.

При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. А фактическая дата оплаты значения не имеет.

Учреждение вправе ежегодно выбирать способ признания доходов и расходов и уведомлять об этом налоговую инспекцию в срок до 31 декабря текущего года.

Какова налоговая база при убытках организации

По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной. Е сли в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector