Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Виды адвокатов в России

Виды адвокатов в России

Виды адвокатов в России

Какие есть виды адвокатов и практикуется ли такое деление вообще? На самом деле квалификационные экзамены, которые сдают будущие адвокаты, содержат вопросы из всех отраслей права, градации на адвокатов по уголовным, гражданским или административным делам не существует. Следовательно, адвокат должен хорошо ориентироваться в любом правовом вопросе, а в адвокатском удостоверении не прописана его специализация.

Если говорить о последнем варианте, то это могут быть адвокаты по:

  • арбитражным делам;
  • гражданским делам;
  • уголовным делам;
  • земельным делам;
  • спорам с налоговой;
  • трудовым делам;
  • наследственным спорам и т.д.

Причем иногда адвокаты выбирают еще более узкое направление, например, защита по уголовным делам в области безопасности движения и эксплуатации транспорта, или только по уголовным делам в сфере незаконного оборота наркотических средств), помощь по бракоразводным процессам, содействие в возврате водительских прав, приватизация жилья.

Следует учитывать, что деление адвокатов в зависимости от специализации свойственно западным правовым системам. В России такого деления исторически не было, адвокаты-специалисты в области конкретного вида судопроизводства стали появляться после середины 90-х годов двадцатого столетия с развитием законодательства, появлением новых кодексов и отраслевых законов.

А что лучше?

Разумеется, такое деление адвокатов на виды в зависимости от отрасли специализации является условным. Так, в ряде случаев правовая проблема лежит на стыке двух и даже более отраслей права. Кроме того, молодые адвокаты и адвокаты в малонаселенных и дотационных регионах России не имеют возможности выбирать и берутся за все, что попадётся.

Однако граждане, которые нуждаются в юридической помощи, должны помнить, что адвокат с узкой специализацией способен оказать намного более качественные услуги, и вот почему:

  1. Узкоспециализированный адвокат отлично разбирается в своей теме, будь то разводы или налоговые проверки. По своему опыту и знаниям он превосходит адвоката общего профиля, так как знает не только нормы закона, но и соответствующую судебную или следственную практику
  2. Специалист в какой-либо одной сфере способен найти более эффективные и необычные решения, которые недоступны адвокату общего профиля, так как у него больше опыта по конкретному виду дел
  3. Узкоспециализированный адвокат, как правило, действует более быстро, поскольку ему не нужно «погружаться» в тему и дополнительно ее изучать.

Указанное направление требует хорошего знания не только уголовного законодательства, но также налогового, финансового, гражданского и законодательства иных отраслей права. Следовательно, видов адвокатов много, и каждый их них способен решать свою конкретную задачу. Если же специалист утверждает, что он может все — насторожитесь. Возможно, он просто выманивает со своего доверителя деньги.

4.2. налогообложение адвокатов

К налогам, уплачиваемым адвокатами как налогоплательщиками — физическими лицами, относятся налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) и единый социальный налог (глава 24 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

За оказываемую юридическую помощь адвокат имеет право на вознаграждение (п. 4 ст. 25 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Статьей 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в РФ относятся вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», адвокат оказывает юридическую помощь на основании соглашения (гражданско-правового договора), а некоторые виды юридической помощи на основании договора возмездного оказания услуг (п. 1 и 2 ст. 25).

При этом Федеральным законом предусмотрено (п. 4 ст. 25), что адвокат (адвокаты), понесший расходы, связанные с исполнением поручения доверителя, имеет право на их компенсацию. Порядок и размер компенсации должны быть указаны в соглашении.

Очевидно, что на момент заключения соглашения предусмотреть все расходы, которые будут понесены адвокатом в связи с исполнением поручения доверителя, достаточно сложно.

Полагаем, что такими расходами являются расходы, связанные с поездками (командировочные расходы), уплата обя-

зательных платежей, почтовые расходы, изготовление фотокопий и др.

Кроме того, за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства на:

— общие нужды адвокатской палаты;

— содержание соответствующего адвокатского образования;

— страхование профессиональной ответственности;

— иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 7 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» отчисление средств на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования является обязанностью адвоката.

Считаем, что расходами, связанными с содержанием соответствующего адвокатского образования, являются: расходы по оплате его сотрудников — не адвокатов (работников), арендные платежи, оплата за коммунальные услуги, содержание необходимой для работы техники, затраты на телекоммуникацию во всех ее разновидностях (например, оплата офисных телефонов), необходимые программные продукты и др.

В соответствии с пп. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Как указано в этой же статье НК РФ, к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Таким образом, согласно НК РФ для того, чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, адвокат должен подать адвокатскому образованию (налоговому агенту) письменное заявление.

Читайте так же:
Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2022

С учетом изложенного для целей налогообложения доходом адвоката (физического лица) является не вся сумма вознаграждения, поступившая в кассу или на расчетный счет адвокат-

ского образования от доверителя, а сумма вознаграждения за вычетом указанных выше средств, отчисляемых адвокатом в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

При этом условием принятия указанных расходов к вычету являются их фактическая уплата, документальное подтверждение и непосредственная связь с осуществлением адвокатской деятельности.

Как следует из ст. 226 НК РФ, налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями).

Единый социальный налог

В соответствии со ст. 235 НК РФ адвокаты признаются плательщиками единого социального налога. Объектом налогообложения для адвокатов согласно п. 2 ст. 236 НК РФ признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Ставки единого социального налога для адвокатов установлены п. 4 ст. 241 НК РФ.

Пунктом 6 ст. 244 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков — работодателей.

Согласно положениям п. 7 ст. 244 НК РФ адвокаты обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу и справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период. Указанная обязанность возникла у адвокатов с 1 января 2001 г. — с момента введения в действие главы 24 НК РФ. О порядке подачи декларации говориться в письме Министерства по налогам и сборам РФ от 26.08.02 № БН-15-05/678.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (ст. 6) и одновременно застрахованными лицами (ст. 7).

Согласно ст. 10 указанного Федерального закона суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 «Единый социальный налог (взнос)» Налогового кодекса РФ.

Статьей 22 Федерального закона установлен тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Однако ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрены особенности уплаты страховых взносов для адвокатов.

Страхователи — адвокаты уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа.

Налог на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость адвокаты не являются. Тем не менее считаем необходимым обратить внимание на следующее.

Как следует из ст. 143 главы 21 НК РФ, плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Исходя из изложенного, адвокаты не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, так как не являются субъектом налогообложения.

Однако в этой же главе 21 НК РФ содержатся нормы, которые не согласуются с вышеизложенным выводом.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Подпунктом 14 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождаются от налогообложения операции по оказанию услуг членами коллегий адвокатов, а также оказание услуг коллегиями адвокатов (их учреждениями) членам этих коллегий в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Таким образом, в соответствии со ст. 149 НК РФ адвокаты признаны освобожденными от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с предоставленной налоговой льготой.

Пунктом 4 этой же статьи НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

На основании указанных норм НК РФ можно сделать вывод о том, что адвокаты, осуществляющие помимо оказания юридической помощи в рамках адвокатской деятельности иные операции, обязаны вести раздельный учет таких операций.

Как следует из п. 5 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик (с учетом п. 3 ст. 149 НК РФ — адвокат) вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его

использование. Такой отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Читайте так же:
Налоговые льготы военным пенсионерам в московской области в 2022 году

Таким образом, согласно НК РФ адвокат имеет право отказаться от предоставленной законом льготы или приостановить ее действие на срок не менее одного года.

Между тем очевидно, что отсутствие обязанности по уплате налога и освобождение от уплаты налога ведут к различным налоговым последствиям и различным обязанностям адвоката. А значит, можно утверждать о наличии ошибки законодателя, который сначала указал, что адвокаты не являются плательщиками налога, а затем указал на то, что адвокаты имеют право не уплачивать налог в связи с налоговой льготой. В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

С учетом изложенного можно сделать следующие выводы.

Так как адвокат, согласно НК РФ, не является налогоплательщиком (субъектом налогообложения), то он не должен нести обязанности налогоплательщика, применяющего налоговую льготу (вести раздельный учет и др.). Адвокат не является плательщиком налога на добавленную стоимость в силу того, что адвокат не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком), а не потому, что он имеет право на льготу.

Вместе с тем необходимо отметить, что помимо адвокатской деятельности п. 1 ст. 2 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» разрешает адвокату заниматься и другой оплачиваемой деятельностью: научной, преподавательской и иной творческой деятельностью. Эти виды деятельности подлежат налогообложению в общем порядке.

Налоговый адвокат, налоговый юрист, налоговый консультант: в чём разница

1.jpgКаждый из названных специалистов имеют сходство между собой по роду деятельности – налогообложение. Однако у каждого из них своя специфика, которую на первый взгляд трудно отличить человеку, далёкому от мира юриспруденции. В этой статье мы расскажем об отличиях этих профессионалов.

НАЛОГОВЫЙ АДВОКАТ

На самом деле такой специализации официально не существует. Это условное обозначение адвоката, который специализируется на налоговом праве.

Любой адвокат – это прежде всего юрист, и только потом адвокат. Адвокат – это не профессиональное образование. Адвокат – это статус, который может получить только профессиональный юрист, сдавший квалификационный экзамен. После этого его включат в состав палаты адвокатов субъекта России и внесут в список Министерства юстиции России, присвоив регистрационный номер. Выдадут удостоверение адвоката.

Деятельность адвоката регулируется законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», где прописано, что адвокат – это независимый советник по правовым вопросам.

Адвокат делает то же, что юрист без статуса адвоката:

  • консультирует;
  • пишет заявления, жалобы, ходатайства и прочее;
  • защищает интересы клиента по гражданским и административным делам в
    судах и органах госвласти.

И так далее, но за одним исключением – юрист без статуса адвоката не является представителем по уголовному делу. Поэтому, если за Вами по пятам следуют оперативники отдела по борьбе с экономическими преступлениями, то имеет смысл обратиться прежде всего к адвокату.

НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ

2.jpgВ отличие от условности налогового адвоката название налоговый юрист подразумевает некую конкретику. Речь идёт о юридической специализации 030900.68 «Налоговое право и налоговый процесс». То есть по этому направлению юриспруденции специалист получает образование.

Или юрист мог получить юридическое образование по гражданско-правовой специализации, хорошо разбираться в тонкостях коммерческого права и, получив опыт работы в налоговых органах, пройдя переподготовку и повышение квалификации в ведомственных образовательных учреждениях. А оказавшись на вольных хлебах стал оказывать юридические услуги именно в этом направлении – налоговое право.

Налоговый юрист сопроводит налоговую проверку и юридическую сторону текущей финансово-хозяйственной деятельности, представит компанию в налоговой инспекции по разным вопросам: блокировка счёта в банке, сопроводит на допросе в налоговой, оспорит решения и постановления инспекции, и многое другое.

Адвокат также может в прошлом быть сотрудником налоговых органов или получить профильное образование по специализации «Налоговое право и налоговой процесс».

НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ

Этот специалист не обязательно должен иметь юридическое образование. Он может быть экономистом, бухгалтером, аудитором и так далее. Налоговый консультант должен хорошо знать Налоговый кодекс РФ и владеть финансовой стороной вопроса.

К финансовой стороне относятся бухгалтерский и налоговый учёт. Задача налогового консультанта – снизить налоговые выплаты на законных основаниях. Для этого он должен уметь правильно отразить финансово- хозяйственные операции, чтобы у проверяющих не возникло вопросов к компании о правильности ведения налогового учёта и полноты налоговых отчислений в бюджет. То есть налоговый консультант должен уметь составить схему законной налоговой оптимизации, чтобы исключить переплату компании по налогам.

Налоговый консультант имеет аттестат о повышении квалификации и сертификат палаты налоговых консультантов по дополнительной профессиональной программе «Налоговый юрист» или «Налоговый экономист».

Налоговое консультирование

Консультация налогового юриста

Налоговое консультирование и урегулирование налоговых споров — это одна из важнейших услуг, оказываемых специалистами компании ЮРИНФОРМ. В консультации по налогам стало нуждаться все большее количество организаций, связано это зачастую с неграмотным соблюдением законодательства самими налоговыми органами. Налоговые юристы и консультанты ЮРИНФОРМ окажут помощь при возникновении разногласий с налоговыми органами.

Консультации налогового юриста– юридическая услуга, предоставляемая юридическим лицам на условиях аутсорсинга и разового обслуживания.

Компания ЮРИНФОРМ имеет возможность оказывать данные услуги во всех административных округах Москвы (САО, СВАО, ЮАО, ЗАО, ВАО и др.), а также в Подмосковье и других регионах.

Объем оказываемых услуг оговаривается при заключении договора с каждым клиентом нашей компании в индивидуальном порядке.

При составлении Договора на консультирование по вопросам налогообложения Заказчика, компания ЮРИНФОРМ руководствуется, прежде всего, интересами клиентов, что позволяет избежать излишних финансовых затрат на юридическое абонентское обслуживание.

Виды налогового консультирования

  • юридическая помощь при регистрации и ликвидации юридических лиц (регистрация и ликвидация частных фирм, производственных предприятий разных правовых форм: ООО, АО и т.п.),
  • юридическое сопровождение во время налоговых и аудиторских проверок,
  • консультации при возникновении финансовых вопросов (например, бухгалтерских),
  • представление интересов заказчика в арбитражном суде.
Читайте так же:
Как узнать остаток по выплате за налоговый вычет

Также у нас Вы сможете получить квалифицированную консультацию налогового юриста при заключении любых видов договоров, по земельным вопросам, по трудовым спорам и при возникновении целого ряда других проблем, связанных с налогообложением.

Стоимость консультации налогового юриста

Стоит отметить, что важным преимуществом является невысокая стоимость консультационных услуг.

  • Стоимость абонентского консультационного обслуживания юридического лица составляет от 20 000 рублей в месяц.
  • Стоимость разовой консультации от 3500 рублей/час.

При обращении в компанию ЮРИНФОРМ для налогового консультирования вы можете быть уверены – квалификация наших специалистов и их опыт оказания юридических услуг частным лицам и организациям всегда позволяют найти компромиссное решение, удовлетворяющее интересам клиента.

Мы практикуем индивидуальный подход к каждому клиенту, оперативное и квалифицированное решение ваших проблем!

Адвокаты и юристы оказывают квалифицированную помощь по различным правовым вопросам граждан и вопросам, связанным с хозяйственной деятельности юридических лиц, в том числе – юридическое сопровождение сделок, устные и письменные консультации, подготовка процессуальных документов, представительство в арбитражных судах и судах общей юрисдикции и другие виды услуг.

В рамках проводимой деятельности компания ЮРИНФОРМ осуществляет разрешение вопросов клиентов в рамках налогового консалтинга, под которым понимается вид консультирования фирм в рамках налогового законодательства. В рамках консультирования,налоговыми юристами проводится анализ существующей модели налогообложения на конкретном предприятии, в результате чего специалисты формируют общую модель налогообложения.

В рамках проведенной оценочной деятельности системы налогообложения происходит разработка перспектив совершенствования применения той или иной системы налогообложения, переход на которую существенно расширит возможности деятельности компании. Предлагаемые мероприятия позволяют осуществлять налоговое планирование, оказывающее прямое воздействие на финансовые результаты деятельности компании путем экономии части финансовых ресурсов, которые в последствие могут вовлекаться в производственный процесс и увеличить оборот производственного цикла. В свою очередь это мероприятие позволит увеличить получаемую прибыль.

Порядок осуществления налогового консультирования

Налоговое консультирование осуществляется на основании заключения договоров, позволяющих получать профессиональные советы в вопросах осуществления деятельности. Основой налогового консультирования является индивидуальный подход к каждому конкретному предприятию, в соответствии со спецификой проводимой деятельности. Грамотно сформированный подход к оценке всех хозяйственных операций, оказывающих непосредственное влияние на финансовые результаты, позволяет определить оптимальной той или иной системы налогообложения на рассматриваемом предприятии. Налоговый консалтинг позволяет осуществить равномерность налоговых платежей в умеренных размерах, что в свою очередь позволит повысить репутацию компании как аккуратного налогоплательщика при значительном снижении налогового бремени до тех размеров.

Благодаря большому опыту, в рамках консультаций по налогам, компания Юринформ принимает грамотное и адекватное решение при выборе системы налогообложения, что позволяет компании клиенту наладить эффективность производственных вопросов. В рамках проводимых направлений компания осуществлять проверку и правовую экспертизу актов налоговых органов, которые были сформированы в результате налоговых камеральных и выездных проверок, проводит анализ форм налогового контроля, осуществляет проверку данных бухгалтерского учета и предоставляемых в налоговые органы отчетной документации.

При разработке рекомендаций для улучшения налоговых платежей и их размеров компания уделяет особо тщательное внимание для избегания двойного налогообложения фирмой.

При анализе всех составляющих, которые приносят предприятию прибыль и убытки проводится, компания выявление основные недочеты в недостатки в вопросах налогового регулирования и позволяет осуществлять составление исков и проведение налоговых споров на стадии досудебного разбирательства и в судебном порядке.

При выборе компании, которая осуществляет налоговое консультирование, рекомендуем воспользоваться услугами Юринформ . Это позволит в короткое время получить оптимальное решение всех возникших вопросов и сложностей и повысить эффективность финансовой и производственной деятельности фирмы. При обращении в Юринформ за помощью в вопросах в налоговой сфере компания может быть уверенна в правильности с юридической точки зрения ведения и учета всех процессов на предприятии перед выездными и камеральными проверками налоговых инспекций.

Мы будем рады видеть Вас и Вашу компанию в ряду наших клиентов. Юристы ЮРИНФОРМ подберут Вам оптимальный для Вашего бизнеса вариант юридического обслуживания.

(495)730 5561; (985)921-55-61(Viber, WhatsApp, Telegram); (985)765-11-32(Александр); (916)381-48-71(Николай); (916)798-09-31(Илья)

Адрес: 115419, Москва, 2-й Рощинский проезд, д.8, строение 5, подъезд 1, этаж 2, офис а2. Проезд: м. "Шаболовская", трамвай 26, остановка "3-й Верхний Михайловский проезд"

Налогообложение адвокатской деятельности

В.А. ЗЛОБИН, Д.А. ШУБИН
В.А. Злобин, адвокат фирмы «Юстина».
Д.А. Шубин, адвокат фирмы «Юстина».
Общие положения о налогообложении
адвокатской деятельности
Налогообложение адвокатов и адвокатских образований регулируется нормами законодательства о налогах и сборах.
Статьей 19 Налогового кодекса РФ установлено: налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Понятия «организации» и «физические лица», используемые в НК РФ, даны в п. 2 ст. 11 Кодекса. Организации — юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Физические лица — российские и иностранные граждане и лица без гражданства.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон об адвокатуре) адвокатом признается лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым советником по правовым вопросам. Таким образом, адвокат с точки зрения налогообложения — физическое лицо.
Пунктом 1 ст. 20 того же Закона установлены формы адвокатских образований — это адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.
Следовательно, налоги и сборы в установленных законами случаях должны уплачивать как организации (адвокатские образования), так и физические лица (адвокаты).
Из ст. 17 НК РФ следует, что при установлении налога должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщик (субъект налогообложения) — лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.
Объект налогообложения — юридические факты (события, действия, состояния), на основании которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (к ней применяется ставка налога для исчисления суммы налога, подлежащего уплате).
Налоговый период — период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка — величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.
Порядок исчисления налога — обязанность налогоплательщика (а в предусмотренных законом случаях — обязанность налогового агента) исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Порядок и сроки уплаты налога — действия, которые необходимо совершить налогоплательщику (налоговому агенту) для уплаты налога в сроки, установленные законом.
Налоговые льготы — предоставленные законом преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Для удобства рассмотрения налогообложения адвокатской деятельности подлежащие уплате налоги и сборы можно разделить на уплачиваемые организациями, физическими лицами, а также уплачиваемые как теми, так и другими.
Налогообложение адвокатов и адвокатских образований связано с результатом адвокатской деятельности. При этом налоговое законодательство не регулирует адвокатскую деятельность, а определяет налоговые последствия исходя из результатов деятельности.
Обязанность по уплате налога возникает у адвоката и (или) адвокатских образований при наличии юридического состава налога (указания в законе на обязанность по уплате налога и наличие всех элементов налогообложения). Эта обязанность возникает в связи с определенными в налоговом законодательстве юридическими фактами (событиями, действиями, состояниями).
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 1 Закона об адвокатуре адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе людьми, получившими статус адвоката в порядке, установленном данным Законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.
Как следует из п. 4 и 5 ст. 38 НК РФ, работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц, а услугой для целей налогообложения — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
С учетом изложенного можно сделать вывод, что для целей налогообложения оказываемая адвокатами юридическая помощь признается услугой (работой). Этот вывод подтверждается положениями п. 2 ст. 25 Закона об адвокатуре.
Из пункта 1 ст. 38 НК РФ следует, что объектами налогообложения могут быть операции по реализации работ, услуг.
Следовательно, именно в связи с осуществлением операций по реализации работ, услуг при осуществлении адвокатской деятельности у адвоката может возникнуть обязанность по уплате налога (сбора).
Так как налоговым законодательством установлено много видов налогов, то далее будут рассмотрены основные налоги, обязанность по уплате которых может возникнуть при осуществлении адвокатской деятельности.
Кроме того, необходимо дать общее пояснение, чтобы не повторяться при дальнейшем изложении. Во многих нормах налогового законодательства речь идет не обо всех формах адвокатских образований, а только об одной из форм — коллегиях адвокатов (ее учреждениях). Очевидно, что это упущение законодателя, поскольку налоговое законодательство не учитывает изменений законодательства об адвокатуре. Исходя из принципа равенства налогообложения, закрепленного в п. 1 ст. 3 НК РФ, оправданно полагать, что до разрешения этого вопроса в законодательном порядке следует признавать права и обязанности всех адвокатских образований одинаковыми, если иное не выгодно конкретному налогоплательщику или налоговому агенту.
В силу п. 1 ст. 24 НК РФ лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов, признаются налоговыми агентами. В некоторых случаях законодатель упоминает только коллегии адвокатов (не учтены изменения в законодательстве об адвокатской деятельности). В связи с этим следует признать, что все адвокатские образования в предусмотренных налоговым законодательством случаях выполняют функции налогового агента.
Налогообложение доходов адвокатов
К налогам, уплачиваемым адвокатами как налогоплательщиками — физическими лицами, относятся налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) и единый социальный налог (гл. 24 НК РФ). Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.
Налог на доходы физических лиц. За оказываемую юридическую помощь адвокат имеет право на вознаграждение (п. 4 ст. 25 Закона об адвокатуре).
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Статьей 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу.
В соответствии со ст. 25 Закона об адвокатуре адвокат оказывает юридическую помощь на основании соглашения (гражданско — правового договора), а некоторые виды юридической помощи — на основании договора возмездного оказания услуг (п. 1 и 2 ст. 25).
При этом в п. 4 той же статьи Законом предусмотрено, что адвокат (адвокаты), понесший расходы, связанные с исполнением поручения доверителя, имеет право на их компенсацию. Порядок и размер компенсации должен быть указан в соглашении. Между тем очевидно, что на момент заключения соглашения предусмотреть все расходы, которые будут понесены адвокатом в связи с исполнением поручения доверителя, достаточно сложно. Это могут быть расходы, связанные с поездками (командировочные расходы), уплата обязательных платежей, почтовые расходы, изготовление фотокопий и др. Кроме того, за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства на:
общие нужды адвокатской палаты;
содержание соответствующего адвокатского образования;
страхование профессиональной ответственности;
иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 7 Закона об адвокатуре отчисление средств на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования является обязанностью адвоката.
К расходам, связанным с содержанием соответствующего адвокатского образования, следует отнести расходы по оплате его сотрудников — неадвокатов (работников), арендные платежи, оплату коммунальных услуг, затраты на содержание необходимой для работы техники, на телекоммуникацию во всех ее разновидностях (например, оплата офисных телефонов), на необходимые программные продукты и др.
В соответствии с подп. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско — правового характера, вправе вычесть свои затраты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Та же статья Кодекса к расходам налогоплательщика относит и суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Итак, согласно НК РФ, для того чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, адвокат должен подать адвокатскому образованию (налоговому агенту) письменное заявление. Однако это правило установлено в НК РФ без учета особенностей адвокатской деятельности.
Принимая во внимание изложенное, для целей налогообложения доходом адвоката (физического лица) является не вся сумма вознаграждения, поступившая в кассу или на расчетный счет адвокатского образования от доверителя, а сумма вознаграждения за вычетом указанных выше средств, отчисляемых адвокатом в связи с осуществлением адвокатской деятельности. А условием принятия указанных расходов к вычету является их фактическая уплата, документальное подтверждение и непосредственная связь с осуществлением адвокатской деятельности.
Как следует из ст. 226 НК РФ, налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями).
Единый социальный налог. В соответствии со ст. 235 НК РФ адвокаты признаются плательщиками единого социального налога. Объектом налогообложения для адвокатов согласно п. 2 ст. 236 НК РФ признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база доходов адвокатов в силу п. 3 ст. 237 НК РФ определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.
Ставки единого социального налога для адвокатов установлены п. 4 ст. 241 НК РФ.
Пунктом 6 ст. 244 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков — работодателей.
Согласно положениям п. 7 ст. 244 НК РФ адвокаты обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу и справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период. Порядок подачи декларации определен в письме МНС России от 26 августа 2002 г. N БН-15-05/678. Такая обязанность возникла у адвокатов с 1 января 2001 г. — с момента введения в действие гл. 24 НК РФ.
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
В соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (ст. 6) и, одновременно, застрахованными лицами (ст. 7).
Согласно ст. 10 названного Федерального закона суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете. Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл. 24 «Единый социальный налог (взнос)» НК РФ.
Статьей 22 того же Федерального закона установлен тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Однако ст. 28 этого Федерального закона предусмотрены особенности уплаты страховых взносов для адвокатов.
Страхователи — адвокаты уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в

голоса
Рейтинг статьи
Читайте так же:
Налог на землю дачного участка для пенсионеров
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector