Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как правильно отражать НДС в управленческой отчетности. Часть 3 — ОПиУ

Как правильно отражать НДС в управленческой отчетности. Часть 3 — ОПиУ

Сергей Ивченков

Ошибки, которые допускают предприниматели с НДС, когда собирают отчет о прибылях и убытках, приводят к завышенным ожиданиям по прибыли. Результат — кассовые разрывы и неприятности с налоговой, штрафы, пени. Особая сложность — когда бизнес применяет несколько налоговых режимов одновременно и возникает путаница: непонятно, когда выручку и расходы в отчете о прибылях и убытках (ОПиУ) обязательно очищать от НДС, а когда это во вред.

В статье разбираемся со всеми нюансами отражения НДС в ОПиУ. Зная их, вы избежите ошибок в расчете прибыли и проблем с налоговиками.

Включать НДС в выручку и расходы — опасная ошибка

Распространенная ошибка — предприниматель, который работает с НДС, включает его в выручку и расходы. «Я заплатил НДС, когда тратился на сырье, товар, аренду, коммунальные услуги и прочее, — рассуждает он. — Значит, вся выручка с продаж — моя». А потом удивляется, когда получает счет по НДС из налоговой.

Разберем на примере. У Веры ивент-агентство на общей системе налогообложения — единственной, на которой бизнес работает с НДС.

Вера включает НДС в цену услуг. Контрагенты, у которых Вера приобретает товары и услуги для бизнеса, тоже работают с НДС. Поэтому он включен во все ее постоянные и переменные расходы, кроме фиксированных зарплат работников и их бонусов. В ОПиУ Вера не очищала от НДС выручку и расходы — сколько денег зарабатывала и тратила, столько и добавляла в отчет. Посмотрим, что у нее получилось и как ее представление о результате соотносится с реальностью.

Чистая прибыль Веры на 360 000 ₽ меньше, чем она думает

Вера забрала себе из бизнеса всю сумму, которую, как думала, заработала. А тут пришло время перечислять НДС за квартал в бюджет. Налоговая насчитала 360 000 ₽. А денег не оказалось. Вера вытащила их из бизнеса вместе с чистой прибылью.

Предприниматели, которые работают с НДС, должны очищать от него выручку и расходы в ОПиУ.

Когда расходы в ОПиУ очищать от НДС не надо

Бывают предприниматели, которые не работают с НДС. Но и они несут расходы, в которые НДС включен. Бизнесмен спросил у нас в Зеленом чате: «А мне как быть? Я на упрощенной системе налогообложения. Но у меня тоже есть расходы, которые включают НДС. А права на возмещение НДС, который включают мои расходы, у меня не возникает».

Отвечаем: так и есть. Если вы не работаете с НДС, очищать от него расходы в ОПиУ вам не нужно. Это просто ваши расходы, даже если они включали НДС.

Юра производит мебель. Его компания применяет упрощенную систему налогообложения и с НДС не работает. Помещение под цех арендует у государства.

В цену аренды госимущества НДС включается обязательно, даже если сам арендатор с НДС не работает. Юра арендует цех площадью 200 м2. Платит за него 1,2 млн ₽ в год: 1 млн арендной платы + 200 тыс. ₽ НДС. В ОПиУ ему нужно отражать только общие затраты — 1,2 млн ₽. Очищать ничего не надо.

Юра видит счета-фактуры арендодателя, где указан НДС. И начинает по ошибке вычитать его из расходов на аренду в ОПиУ. А из выручки не вычитает. Ведь в счетах, которые он выставляет покупателям, НДС нет. Вычитает НДС или нет — выручка одинаковая. А расходы уменьшаются на сумму НДС. Это ошибка. Прибыль получается завышенной. Посмотрим на примере годовой прибыли Юры.

Юра очистил от НДС расходы на аренду. В итоге думал, что заработал за год на 200 000 ₽ больше, чем на деле

Как быть с НДС в ОПиУ, когда бизнес совмещает разные системы налогообложения

Распространенная ситуация — собственник бизнеса работает одновременно с двумя или даже тремя системами налогообложения:

  • использует их в рамках одного юрлица, что закон в отдельных случаях разрешает
  • владеет несколькими юрлицами на разных налоговых режимах
  • одновременно выступает собственником юрлица на общей системе и ИП на упрощенке

Системы налогообложения разные, а управленческая отчетность общая. Разберемся, когда в этом случае в ОПиУ нужно очищать расходы и выручку от НДС, а когда — нет.

Очищать от НДС расходы и выручку в ОПиУ нужно, когда ваш бухгалтер проводит сделку по общей системе налогообложения. В остальных случаях — нет.

Катя торгует конфетами оптом и в розницу. Закупает оптовые партии у крупного поставщика, который работает с НДС, и включает его в цену товара.

С поступлений от реализации конфет через магазины Катя платит ЕНВД. Часть товара отгружает мелким покупателям, которые в основном тоже используют вмененку или упрощенную систему, выручку за него проводит по упрощенке. А с покупателями крупных партий, работающими с НДС, сотрудничает через юрлицо, которое тоже работает с НДС.

Что нужно очищать от НДС в этом случае:

  • выручку от продажи крупных партий товара, за которые Катя выставляет клиентам счета-фактуры с НДС
  • расходы на приобретение, хранение и доставку отгруженных таким оптовикам конфет.

По двум другим направлениям деятельности ей этого делать не нужно.

Запомните

1. Компаниям на общей системе налогообложения нужно очищать от НДС выручку и расходы в ОПиУ. Иначе — завышенные ожидания прибыли, кассовые разрывы и штрафы налоговой. На остальных системах — не нужно.

2. Бизнес, который применяет любую систему налогообложения, кроме общей, не работает с НДС. Когда он покупает товары и услуги, цена которых включает НДС, очищать расходы от НДС не нужно — это просто затраты бизнеса. Если очищать, результатом будут завышенные ожидания прибыли и кассовые разрывы.

3. Если бизнес применяет несколько систем налогообложения, очищаются от НДС выручка и затраты от сделок, которые по бухгалтерии проходят на общей системе налогообложения. По остальным очищать расходы от НДС не надо.

Все о раздельном учете НДС

personal photo

Не все товары и услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Льготы согласно статье 149 Налогового кодекса касаются некоторых видов медицинских товаров, образовательных и транспортных услуг и прочих видов деятельности. Как вести учет, если ваша компания одновременно ведет деятельность, облагаемую и необлагаемую НДС?

Необлагаемая НДС деятельность не подразумевает вычеты входного налога, не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль. Поэтому необходим раздельный учет.

Как раздельный учет НДС отражается в балансе?

Входной налог на добавленную стоимость учитывается следующими способами:

Раздельный учет ведется по счету 90–01 «Выручка», в котором отдельно отражается приход по разным налоговым ставкам, освобожденным от налога видам деятельности и деятельности в Российской Федерации и за рубежом. В программе 1С это фиксируется в справочниках «Номенклатурные группы» и «Ставки НДС».

Читайте так же:
Как получить налог за квартиру если ты не собственник

На счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» нужно открыть субсчета для распределения входного налога по видам: для облагаемой НДС деятельности, для необлагаемой и для распределяемых ценностей. Наиболее удобная схема вырабатывается самим предприятием и отражается в учетных документах.

Правила раздельного учета НДС

    Расчетный период – квартал.

Что следует учесть?

  1. Если используемое имущество (основные средства и нематериальные активы) было поставлено на баланс в первом или втором месяце отчетного квартала, налог на добавленную стоимость разделяется пропорционально месячному доходу или общим порядком по доходу за квартал. Способ следует прописать в учетной политике фирмы.
  2. При покупке недвижимости налог полностью возмещается при постановке на баланс, а затем восстанавливается в течение десяти лет. Налог не восстанавливается, если недвижимостью начали пользоваться по истечении пятнадцати лет после ввода объекта.
  3. Особый порядок определен для сделок с ценными бумагами, финансовых срочных сделок, клиринга и прочего. Эти моменты требуется уточнять в законе.

Исключения

В каких случаях можно не распределять НДС и получить вычет?

  • Если расходы по льготной деятельности составляют менее пяти процентов от общих расходов за квартал. Но при этом все равно необходимо вести раздельный учет.
  • Если предприниматель отказался от освобождения от НДС.

Раздельный учет НДС экспортируемых товаров

  • Правил на этот счет в законодательстве нет, но налоговые службы требует распределения учета для экспортной и прочей прибыли без применения «принципа 5%».
  • Так как при экспорте сырья налоговые вычеты можно получить, подтвердив нулевую ставку, для него нужен отдельный учет.
  • По расходам при экспорте можно возвращать НДС, кроме льготных товаров и услуг. По ним входной налог учитывают в расходах и стоимости имущества. Прибыль от экспорта с нулевой ставкой НДС входит в общую сумму дохода для налогообложения при расчете доли продаж.
  • Учет необходимо построить таким образом, чтобы оплаченный поставщиками налог по товарно-материальным ценностям, используемым в производстве экспортной продукции, можно было легко выделить.

Как настроить раздельный учет в 1С: Бухгалтерии?

Учетная политика в 1С: Бухгалтерии настраивается в разделе «Главное» – «Учетная политика». Здесь нужно выбрать организацию и перейти в меню «Настройка налогов и отчетов» – «НДС» – «Ведется раздельный учет» – «Раздельный учет НДС по способам учета». В этом разделе определяется один из четырех способов разделения НДС: «Принимается к вычету», «Учитывается в стоимости», «Для операций по 0%» и «Распределяется». Теперь при поступлении товаров или услуг для раздельного учета в меню «Покупки» – «Поступления» – «Счета учета» можно заполнять поле «Способ учета НДС».

Ипотечный калькулятор

При намерении купить квартиру или любую другую недвижимость в кредит, было бы нелишним заранее рассчитать ежемесячный платеж ипотеки. Зная возможную сумму ежемесячных платежей, потенциальный заемщик с легкостью сможет сам рассчитать максимальный размер ипотеки, переплату и срок кредитования.

Для точного расчета платежей ипотеки очень удобно использовать специальную программу, доступную каждому, – ипотечный калькулятор. Эта программа, которая содержит набор математических формул, используется для вычисления всех значимых показателей кредита. Важнейшей функцией программы является расчет ипотеки онлайн. С помощью калькулятора заемщик без труда сможет рассчитать все ключевые условия ипотеки: платежи, сумму ипотеки, переплату, сроки и другие.

Для того, чтобы результат расчета ипотеки, совершаемого на калькуляторе, получился точным, обязательно нужно учитывать такие параметры как процентная кредитная ставка, различные платы и комиссии, которые могут иметь место, а также доступная для заемщика сумма первоначального взноса. Поэтому не лишним будет уточнить в банке информацию по поводу размера процентной ставке и комиссиях по выбранной кредитной программе.

Калькулятор ипотеки без труда можно найти в Интернете. Сегодня большинство банков размещают подобную программу на своих официальных сайтах. Эти сервисы на сайтах банков помогают рассчитать ипотеку и актуальные для каждого конкретного заемщика условия кредита – индивидуальную процентную ставку, выплаты и др. В таких сервисах, обычно, уже учтены категория заемщика, тип покупаемого жилья, возможность подключения программы страхования или же отказаться от нее, подходящую кредитную программу.
Существуют онлайн-калькуляторы, рассчитывающие размер ипотеки, размещенные не только на сайтах банков, но и на других интернет-порталах, специализирующихся на таких услугах. Такие калькуляторы также без проблем рассчитают условия кредита по параметрам, заданным пользователем. Онлайн-калькуляторы дают заемщикам прекрасную возможность не посещая банк лично предварительно рассчитать все интересующие их параметры.

Однако, не стоит забывать, что результат расчета, полученного на сервисах, которые расположены на сторонних сайтах, не будет окончательным. Для получения профессиональной консультации и точного расчета ипотеки на недвижимость можно обратиться к менеджеру непосредственно в банке. Ипотечный калькулятор – удобный сервис, дающий возможность для тех, кто планирует приобрести жилье в кредит, предварительно оценить свои возможности чтобы понять степень долговременной кредитной нагрузки.

Процентная ставка

Процентная ставка — очень важный параметр при рассчете ипотеки. Измеряется в процентах годовых. Этот параметр показывает сколько процентов начисляется на ваш долг в год. Для наглядности возьмем конкретное значение процентной ставки — 12%. Это значит, что в год к вашему долгу прибавляется ещё 12% от суммы долга, НО: при ипотечном кредитовании банк начисляет вам проценты не раз в год, а ежедневно на оставшуюся сумму долга. Не трудно посчитать сколько процентов начисляется каждый день: 12% / 12 месяцев / 30 дней = 0.033%.

Если вы уже воспользовались нашим ипотечным калькулятором и сделали расчет, вы, наверное заметили, что ежемесячный платеж состоит из двух частей: основной долг и проценты. Поскольку с каждым месяцем ваш долг уменьшается, то и процентов начисляется меньше. Именно поэтому первая часть платежа (основной долг) растет, а вторая (проценты) уменьшается, а общий размер платежа остается неизменным на протяжении все срока.

Разные банки предлагают разные процентные ставки, они зависят от различных условий, например, от размера первоначального взноса, от типа приобретаемого жилья и т.п. Очевидно, что нужно искать вариант с наименьшей ставкой, ведь даже разница в пол процента отразиться на сумме ежемесячного платежа и на общей переплате по кредиту:

Сумма кредита (руб.)2 000 0002 000 0002 000 000
Срок кредита10 лет10 лет10 лет
Процентная ставка12%12,5%13%
Ежемесячный платеж (руб.)28 69429 27529 862
Переплата по кредиту (руб.)1 443 3031 513 0281 583 458
Читайте так же:
Как оплатить налог на имущество физических лиц если нет инн

Таблица 1. Демонстрация влияния процентной ставки на параметры кредита.

Фиксированная и плавающая процентная ставка

Фиксированная процентная ставка — это ставка по кредиту, которая устанавливается на весь срок кредита. Она прописана в кредитном договоре и не может быть изменена.

Плавающая процентная ставка — это ставка по кредиту, которая не является постоянной величиной, а рассчитывается по формуле, которая определена в договоре. Размер ставки состоит из двух частей: Первая составляющая — плавающая, привязана к какому либо рыночному индикатору (например Mosprime3m или ставка рефинансирования ЦБ) и изменяется с периодичностью, определенной в кредитном договоре (например, ежемесячно, ежеквартально или раз в полгода). Вторая составляющая, фиксированная — это процент, который берет себе банк. Эта часть остается всегда постоянной.

Галина Ткаченко: «Банковские карты уже находятся под контролем налоговиков»

Галина Ткаченко, директор компании «Центр независимых налоговых экспертиз». Родилась на Украине в Луганской области, окончила Ленинградский технологический институт. Затем получила образование по специальности «Финансы и кредит» в ДВГУ, в 2019 г. получила диплом бакалавра по юриспуденции в Национальном институте бизнеса в г. Москве. В 1993 г. начала работать в налоговой инспекции г. Фокино, в 1997 г. была назначена на должность начальника отдела налогообложения физических лиц в Налоговой инспекции Приморского края (сейчас — Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю). С 2000 г. уволилась из налоговых органов и занимается защитой интересов налогоплательщиков. Долгое время руководила НП «Дальневосточная палата налоговых консультантов». ФОТО: предоставила Г. Ткаченко | «Банковские карты уже находятся под контролем налоговиков»

Налоговая машина уже отслеживает денежные цепочки, получает информацию из банков, у нее прописаны очень хорошие аналитические алгоритмы, чтобы выявлять недостоверные операции. Цифровая реальность наступила так быстро, что некоторые этого еще так и не поняли, уверена Галина Ткаченко.

– Галина Евгеньевна, как, на ваш взгляд, изменилось налоговое администрирование с началом пандемии?

– Прежде всего, стало намного меньше выездных налоговых проверок, особенно тяжелых для бизнеса. Мы видим, что задача фискальных органов – собирать налоги в бюджет в текущем режиме здесь и сейчас. Я даже стала ходить со своими клиентами на комиссии, чего раньше почти никогда не делала. Сегодня же налоговый орган приглашает предпринимателей на разговор, предъявляет им свои претензии и дает возможность пойти навстречу пожеланиям и заплатить налоги либо попытаться оспорить какие-то моменты. И если налоговики посчитали, что вы не имели права применять вычеты по НДС с операций, потому что ваши контрагенты недобросовестные, вам дадут время разобраться в ситуации, представить соответствующие документы и спросить своих контрагентов, почему из-за них вас пригласили на комиссию.

Никто сразу не устраивает выездную налоговую проверку, как было раньше. Мне кажется, это положительный момент в работе налоговых органов, ведь предпринимателя избавляют от лишней нагрузки, и такое деловое общение очень помогает решать вопросы.

– Пандемия помогла наладить контакт?

– Возможно, это влияние пандемии, так как нужно наполнять бюджет в текущем варианте. А может быть, мы логично подошли к тому, о чем так долго говорили – что налоговая не должна быть карательным органом, что все должно быть ясно и прозрачно для бизнеса в том числе.

– Однако и сегодня случаются очень жесткие выездные проверки с участием СОБРа. Как пример – история одного приморского предпринимателя, которому вменяют дробление бизнеса, потому что часть его торговой сети была оформлена на ближайшего родственника.

– Дробление бизнеса – это вообще очень философский вопрос. Когда налоговые органы видят сеть магазинов под одной торговой маркой, у них сразу возникает соблазн говорить о дроблении бизнеса. В моей практике тоже были такие случаи. А виной всему, я считаю, пробелы в законодательстве.

Должно быть узаконенное понятие «семейный бизнес», потому что, например, если у предпринимателя торговая сеть и один магазин он отдает своему ребенку, чтобы тот самостоятельно вел там дела, почему нельзя говорить об отдельном хозяйствующем субъекте и все налоги должны замыкаться на папе? Последние годы налоговая очень активно работает с дроблением бизнеса, часто начинает и ведет налоговые проверки, не оценивая всех обстоятельств. И действительно, могут быть нарушения для того, чтобы применять «упрощенку», а могут быть ситуации, когда, допустим, совершенно разные хозяйствующие субъекты просто купили франшизу и действуют под одной торговой маркой. Но налоговый орган вдруг решает «собрать» их вместе и доначислить многомиллионные налоги.

Главная проблема – НДС

– Опросы предпринимателей показывают, что одна из главных тем, которые сегодня волнуют бизнес-сообщество, – отмена ЕНВД и отсутствие налоговых режимов, которые могли бы стать его адекватной заменой. Патент не сработал?

– На мой взгляд, очень жаль, что отменили ЕНВД. Особенно для торговли, для общепита это был такой ясный, прозрачный налоговый режим, который все применяли, понимая, какие у тебя будут налоговые обязательства, и рассчитывая заранее свои налоги.

Вопрос в том, что патенты не смогли заменить ЕНВД, потому что они не распространяются на юридических лиц, охватывают меньший спектр хозяйствующих субъектов и разрешают меньшее количество работников. На ЕНВД Налоговый кодекс не регламентировал сумму дохода. По патентам предельная сумма дохода составляет 60 млн рублей, хотя для предпринимателей, у которых не очень большая торговая площадка, это вполне приемлемо, и они с удовольствием пользуются патентами.

– Как, по вашей оценке, бизнес адаптировался к возросшей фискальной нагрузке после отмены ЕНВД и увеличения НДС?

– Если раньше торговые сети пользовались режимом ЕНВД для снижения налоговых обязательств, сейчас они перешли на общий налоговый режим, потому что работать по патенту у них не получается, а упрощенка в ретейле тоже рассматривается налоговым органом как дробление бизнеса.

Главная проблема сегодня – в НДС. Например, что касается общепита, уже подписан закон, который вводит «переходный налоговый режим». С 2022 г. компании отрасли, не применяющие специальные налоговые режимы, будут освобождены от уплаты НДС, если их выручка не превышает 2 млрд руб., а доля доходов от реализации услуг общественного питания составляет не менее 70%. При этом за ними сохранится право на уплату пониженной ставки страховых взносов в 15% даже в том случае, если численность персонала вырастет до 1,5 тысячи человек.

История позитивная, но о торговле, я считаю, тоже не надо забывать, потому что, если ретейлу будет плохо, в конечном счете пострадает покупатель. Возможно, очень тяжело будет сразу убрать НДС именно по торговым сетям, но надо снижать ставку.

– Какую альтернативу НДС вы видите сегодня?

– Лично я сторонник налога с продаж в торговле. Например, в Америке взимается налог с продаж, с оборота. То есть ты покупаешь товар, и в чеке у тебя пробивается процент налога, который сразу поступает в бюджет. А предприятие сразу понимает, что деньги, которые у него остались, – это на финансово-хозяйственную деятельность.

Когда-то давно, в 90-е, у нас и практиковался налог с продаж. Если его вернуть, это поспособствует тому, чтобы все играли по единым установленным правилам. Не будет такого, что если зал меньше, то и налоговая нагрузка значительно меньше. Думаю, постепенно мы к этому придем. Исходя из того, что сейчас происходит в законотворчестве, налоговая система постепенно движется к рациональному налого­обложению, когда налогоплательщик понимает правила, по которым он общается с налоговым органом.

«Машина отслеживает денежные цепочки»

– То есть налоговое законодательство сегодня вы оцениваете положительно?

Читайте так же:
Налоговый вычет сколько лет действует

– Налоговое законодательство сейчас достаточно неплохое, но, поскольку уровень инфляции все-таки растет, по моему мнению, надо поднимать размер дохода, при котором можно применять упрощенную систему налогообложения. Сегодня это максимально 200 млн рублей. Считаю, цифра должна быть в два раза больше, потому что в связи с ростом цен значительно увеличился и оборот денег, которые проходят через хозяйствующие субъекты.

Плюс стоит снова поработать с Законодательным собранием Приморского края над снижением той же ставки по упрощенной системе налогообложения. Ведь у Приморья уже есть очень хороший опыт, когда во время пандемии ставку по УСН снизили до 3% для всех налогоплательщиков, а для отдельных предприятий – и до 1%. Надо просто перестроить свою психологию и понять, что у нас имеются совершенно законные инструменты для того, чтобы обеспечить нормальные условия налогообложения.

– Бизнес, в связи с обязательной вакцинацией, боится, что его будут «трясти» за непривитых сотрудников, за невыплату зарплат. Стоит ли опасаться?

– По моим ощущениям, налоговая становится, можно так сказать, сборщиком бюджетных денег. Она администрирует поступление налоговых платежей, а сейчас еще и страховых платежей. Пенсионный фонд будет объединяться с ФСС, думаю, все фонды постепенно перейдут под эгиду налоговой службы. И здесь уже идет речь о том, что налоговые органы уходят в цифру. Если раньше сотрудники могли где-то недосмотреть, что-то не проанализировать, то сейчас машина отслеживает денежные цепочки, получает информацию из банков, у нее прописаны очень хорошие аналитические алгоритмы, чтобы выявлять недостоверные операции. Отсюда и возникает ощущение дамоклова меча.

Я говорю всем своим клиентам – готовьтесь, сейчас налоговики обкатают электронный документооборот по прослеживаемым товарам. Когда система будет отработана, а осталось максимум два–три года, то все предприятия в нее войдут. Программа сразу будет видеть изъяны в каких-то именно хозяйственных операциях и договорах. Поэтому сейчас руководителям предприятий надо менять психологию и оптимизировать свои налоги правильным применением налоговых режимов, а не какими-то там непонятно составленными документами.

– Звучит тревожно. Говорят, налоговые органы создали и аналитический ресурс по поступлениям на карты физлиц?

– В законодательство были внесены изменения с тем, чтобы налоговики получили право самостоятельно начислять НДФЛ физическим лицам независимо от сдачи налоговой декларации. Эти изменения вступили в силу с 2020 г., возможно, уже на следующий год к 1 декабря в налоговом уведомлении кто-то увидит сумму НДФЛ, которую начислила машина на основании денег, поступивших на карту. Не Иванов или Петров, а машина видит, что вам на карту пришли деньги и кто их перевел, родственник или совершенно чужой человек, потому что у ФНС есть оцифрованные базы ЗАГС, и они постоянно обновляются. Потом вы просто получите налог к уплате и уже будете доказывать, что это был возврат займа, и прилагать письменный договор займа или договор дарения, если это подарок.

Соответственно, какой может быть теневой бизнес? Наличные обороты все больше снижаются, а карты уже находятся под вниманием налоговиков. Или если деньги в конечном счете пришли ИП, который просто снял их с карты на следующий день, то налоговики говорят об обнале.

До пандемии в 2020 г. мы собирали своих постоянных клиентов – руководителей бизнеса и показывали им все ресурсы ФНС. Налог на имущество, например, начисляет вычислительный центр, который находится в Сибири. А ведь, я думаю, есть еще ресурсы, которые не нашли широкой огласки. Так что сегодня руководитель должен иметь представление об информационной среде и подходах налоговых органов, чтобы не совершать ошибок. К глубокому сожалению, есть еще люди, которые зарабатывают деньги на незнании хозяйствующих субъектов и желании платить поменьше налогов.

– Раньше организации покупали вычет по НДС. Такое еще практикуется?

– Практикуется, только программа в налоговой отслеживает, что «товарищи», которые составили вам документы, не имеют работников, ресурсов для исполнения сделки. Эти деньги пришли на карту, они их сняли, и никто не оказывал вам услуги, так что не примут этот НДС ни у кого.

Мне приходится работать с актами налоговых проверок, где явно видно, что были взаимоотношения с подобными недобросовестными лицами, а предоставленные документы, грубо говоря, «нарисованы».

– Как изменились запросы ваших клиентов с учетом изменений законодательства?

– Что касается уплаты налогов, ко мне стали обращаться по вопросам регистрации самозанятых, работы на патенте. Много вопросов относительно уплаты НДС. А вот что касается актов налоговых проверок, большое количество обращений связано с проверками за прошлые годы, когда предприятия допускали нарушения, в том числе в применении онлайн-касс. Провели карту через терминал – пробейте чек еще и через онлайн-кассу, если она не интегрирована с терминалом. Почему-то кассиры иногда забывают это делать. И хотя расчет безналичный, налоги уплачены и бюджет не пострадал, все равно это считается неприменением онлайн-кассы и наказывается очень большими штрафами.

«Сейчас все рационально»

– Почему вы закрыли некоммерческое партнерство «Дальневосточная палата налоговых консультантов»?

– Более того, мы предоставили возможность органам юстиции его закрыть за недостоверностью адреса, потому что на тот момент соучредитель Дальневосточная государственная академия экономики и управления уже был ликвидирован и мы не могли нормально принимать решения.

Но, если сказать честно, это отвечало нашим интересам. В настоящее время принимаются новые законы, регулирующие деятельность налоговых консультантов, так на федеральном уровне принять профессиональный стандарт консультанта по налогам и сборам, на подходе закон о налоговом консультировании, который предполагает федеральное регулирование деятельности налоговых консультантов. И профессиональное объединение нужно снова создавать тогда, когда будет понятно, что спросят с таких объединений, какие претензии могут предъявить именно их членам.

В 90-х, когда я начала работать, налоговое законодательство только формировалось. Налоговый кодекс появился позже, в 2000-х, а тогда по каждому налогу был свой закон. Но уже в нулевые пришло понимание, что дальше все это будет развиваться на цифровой основе и постепенно человека заменит машина.

– А кто-то скажет – тогда было лучше.

– Недавно в одной налоговой инспекции у нас был разговор с инспекторами, которые тоже работали в 90-е. Вспомнили, как все начиналось. Я говорю: «Ну да, я пришла начальником сектора налогообложения предпринимательской деятельности, в моем ведении было 200 с чем-то предпринимателей, и каждого я знала в лицо, по имени-отчеству и даже была в курсе каких-то их семейных дел». Они мне говорят: «Вот видите, как хорошо было-то». А я на это возразила, что сейчас зато нет такого человеческого фактора, когда вот к одному я испытываю симпатию, а другой почему-то вызывает у меня прямо противоположные чувства. Сейчас все рационально. Правда, и машина иногда может ошибаться, но здесь уже совершенно другая история.

Читайте так же:
Пример заполнения налоговой декларации на имущественный вычет лист д1 2022

Малая налоговая реформа-2022 – что изменит в НКУ закон по проекту № 5600

Парламентом 30 ноября все же был принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» (законопроект №5600). Вокруг него в экспертной среде и соцсетях было сломано немало копий — сторонники считали его антиолигархическим, а оппоненты предостерегали от угроз для хозяйствующих субъектов.

Информационное управление Аппарата Верховной Рады Украины утверждает, что настоящим Законом усовершенствованы положения НКУ в части, касающейся, в частности, общих вопросов администрирования налогов, налогов на прибыль предприятий, доходов физических лиц, добавленной стоимости, акцизного и экологического налогов, рентной платы, платы за землю, условий пребывания на упрощенной системе налогообложения

Аргументы «за» законопроект №5600

Министр финансов Сергей Марченко заявил: «Установление единых и прозрачных правил налогообложения для всех — именно об этом закон 5600. Для рядовых граждан, малого и среднего бизнеса, работающих честно и открыто, законопроект нейтрален. А получающим сверхприбыли придется наконец платить справедливые налоги».

В Минфине утверждают, что была усовершенствована редакция некоторых норм, принятых в первом чтении. Кроме того, указывают в Минфине, в проект добавлены новые нормы, направленные на поддержку рядовых граждан, а также отдельных категорий субъектов хозяйствования. Без изменений остались нормы поддержки населения и бизнеса, пострадавшего в результате «коронакризиса». В частности, вводится освобождение от налогообложения НДФЛ, единым налогом и военным сбором граждан и предпринимателей, пользующихся государственными программами «Доступные кредиты 5-7-9%» и «Доступная ипотека».

Аргументы «против» законопроекта №5600

Вне власти ожидания от проекта были не столь радужны. В частности, его резко критиковали ведущие общественные объединения бизнес-сектора. Звучали даже предложения вообще его не принимать. Перед рассмотрением во втором чтении проект подвергли критике и в Федерации работодателей Украины.

Критику можно встретить и в соцсетях. К примеру, экс-министр инфраструктуры Владимир Омелян называет негативные стороны принятого Закона. По его словам, с 1 января 2022 года:

— вводятся минимальные налоговые обязательства на государственную и коммунальную земли — 1,4 тыс грн за гектар ежегодно;

— налог в 18% на доходы от продажи сельскохозяйственной продукции на сумму выше 12 минимальных зарплат;

— уменьшение минимальной площади земли фермерского хозяйства;

— исключаются из плательщиков единого налога 4 группы плательщики, занимающиеся разведением домашней птицы (кроме кур);

— налог на продажу второй недвижимости в течение одного календарного года — 5%, третьего и последующих объектов недвижимости — 18%;

— ограничение и отказ в праве на выезд за границу руководителей юрлиц или постоянных представителей нерезидентов-должников в случае наличия налоговых долгов.

Множество задач бухгалтера — единая ІТ-платформа LIGA360. Находите и анализируйте законодательство по бухгалтерскому учету, читайте аналитику, получайте алгоритмы действий в ежедневных ситуациях. Заручитесь поддержкой надежного партнера ЛІГА:ЗАКОН для разумных профессиональных решений.

Что именно изменяет в НКУ проект №5600 по администрированию налогов

Законом урегулированы процессуальные вопросы о праве контролирующего органа на обращение в суд за установлением временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица, в частности:

— установлено в качестве основания для обращения контролирующего органа в суд неуплату налогоплательщиком в течение 240 дней налогового долга;

— определены основания для отмены такого запрета: кроме погашения долга добавлено смену руководителя должника или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника;

— предусмотрено ведение Реестра руководителей налогоплательщиков-должников для оперативного получения соответствующей информации налогоплательщиками;

— четко прописана процедура принятия судом соответствующего решения, в том числе предусмотрено право на апелляционное и кассационное обжалование такого решения.

Законом предусмотрено право контролирующего органа по отправке запросов в случае выявления фактов, свидетельствующих о потенциальном нарушении — с обоснованием таких фактов, а также оно ограничено правом налогоплательщика не предоставлять информацию и документы, если такая информация/документы уже была предоставлена контролирующему органу в прошлом.

Законом на контролирующий орган возложена обязанность раскрытия информации органам местного самоуправления также и о физлицах-должниках (сейчас раскрывается информация только о юридических).

Законом предусмотрено, что контролирующий орган имеет право на погашение налогового долга через инкассо в случае наличия задолженности государства перед плательщиком, с разницы превышения суммы налогового долга такого налогоплательщика и суммы непогашенного обязательства государства перед налогоплательщиком.

Законом предоставлено право как налогоплательщику, так и контролирующему органу во время проверок открыто осуществлять звукозапись, фото-, видеофиксацию и соответственно использовать такие записи как основание для выводов акта проверки.

Законом уточнены требования к НПР в части детального расчета суммы налоговых обязательств, налогового долга.

Изменения по налогу на прибыль в Законе по проекту №5600

Законом о налоге на прибыль:

— усовершенствован механизм списания убытков крупными плательщикам налога на прибыль, а именно — убытки учитываются до полного их погашения, но частями по 50% ежегодно. Если оставшаяся сумма убытков составит до 10% от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объеме. Первым отчетным периодом станет 2022 год;

корректировка финансового результата на суммы безвозвратной финпомощи применяется только теми плательщиками, которые включили такую помощь в расходы и предоставили ее связанному лицу, задекларировавшему за истекший период убытки;

освобождена от налогообложения прибыль производителей домашней птицы. Однако из перечня домашней птицы исключено выращивание кур;

— установлено, что до 1 января 2024 года налоговое обязательство по налогу на прибыль зависит от оплаты отгруженной электроэнергии.

Изменения в налогообложении НДС

Законом в части налогообложения налогом на добавленную стоимость:

— изменены сроки по включению в налоговый кредит зарегистрированных НН до 365 календарных дней;

— временно до 01.01.2026 г. вводится кассовый метод учета для поставки электроэнергии;

— распространен кассовый метод также на поставку жилищно-коммунальных услуг, в пределах которых начисляется плата за абонентское обслуживание;

— приведены в соответствие коды УКТ ВЭД с новой редакцией Таможенного тарифа Украины;

— освобождены от НДС вторые и последующие поставки табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены;

— продлены до 01.01.2025 г. льготы по рассрочке НДС при ввозе оборудования.

Изменения по начислению и уплате НДФЛ с 1 января 2022 года

Законом в части налога на доходы физических лиц:

Читайте так же:
Чкак самостоятельно посчитать налог на авто Крым 2022год

— предусмотрено налогообложение операций по продаже третьего и более объектов недвижимого имущества по ставке 18% чистого дохода. При этом такая ставка не распространяется на продажу имущества, полученного по наследству;

— предусмотрено, что по ставке 0% может облагаться налогом продажа земельного участка с/х назначения, непосредственно полученного налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных КСП, или приватизации земельных участков, находившихся в пользовании такого плательщика, или выделенного в натуре (на местности) собственнику земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных налогоплательщиком по наследству;

освобожден от НДФЛ доход в виде социальных услуг, предоставляемых согласно Закону Украины «О социальных услугах» предоставителями таких услуг;

— предусмотрено, что контролирующий орган не может в целях подтверждения расходов требовать информацию у налогоплательщиков, содержащуюся в базах, доступом к которым он располагает;

— право на налоговую скидку в части расходов на обучение и лечение предоставлено также опекуну, попечителю, приемным родителям, родителям-воспитателям;

— предусмотрено, что НДФЛ от продажи электрической энергии, произведенной из альтернативных источников энергии генерирующими установками, уплачивается в соответствующий бюджет по местонахождению установок;

— предусмотрено, что к расходам на приобретение инвестиционного актива приравнивается его стоимость, задекларированная в одноразовом декларировании. Также предоставлено право на уменьшение дохода от операций с третьей продажей движимого/недвижимого имущества (облагаемого налогом по 18%) и операций с имущественными правами (то есть получении активов через их погашение) на сумму задекларированной стоимости таких активов во время налоговой амнистии;

— включены в состав расходов ФЛП расходы по платежам в пользу организаций коллективного управления;

— право на включение расходов в помощь медицинским учреждениям в полном объеме в налоговую скидку распространено также на 2021 и 2022 год.

Где бухгалтеру искать информацию и ответы? Убедиться в профессиональном решении поможет ІТ-платформа LIGA360:Бухгалтер. Актуальное законодательство по бухучету, аналитика от экспертов, удобные бухгалтерские сервисы и алгоритмы действий. Подробности по ссылке.

Кого касается минимальное налоговое обязательство

Законом в части минимального налогового обязательства установлено, что:

— льгота по освобождению от НДФЛ доходов по реализации собственновыращенной продукции зависит не от размера земельного участка, а от размера полученного дохода и предоставляется, когда размер дохода не превышает 12 размеров минимальной заработной платы (в пп. 165.1.24 заменена льгота по увольнению доходов, полученных из 2 га на льготу, имеющую денежное выражение дохода 12 МЗП);

— физическим лицам, которым земельные участки принадлежат на праве собственности или пользования, контролирующий орган не будет начислять минимальное налоговое обязательство (МНО) на земельные участки, которые на 01.01.2022 года находились в пределах населенных пунктов;

— порядок зачисления уплаченных налогов в счет МНО дифференцирован между сельхозтоваропроизводителями и не сельхозтоваропроизводителями;

— предусмотрено зачисление в счет уплаты МНО только 20% арендной платы за земельные участки, принадлежащие государственной или коммунальной собственности.

Физическое лицо освобождается от МНО, если контролирующий орган не вручил НУР в соответствующие сроки. Согласно Закону, первый период начисления МНО — 2022 год. То есть, МНО будет начисляться в 2023 году за 2022 год.

Законом предусмотрены переходные положения по применению коэффициента при определении МНО. В 2022 и 2023 годах коэффициент уменьшен с 0,05 до 0,04.

«Алкогольные» и «табачные» изменения проекта № 5600

Законом дополнен перечень операций с освобождаемыми от налогообложения подакцизными товарами, операцией по вывозу за пределы таможенной территории Украины неиспользованного ранее ввезенного в производстве сырья, приведены в соответствие коды УКТ ВЭД к новой редакции Таможенного тарифа Украины. Законом предусмотрено расширение перечня товаров, не подлежащих маркировке марками акцизного налога — тестовыми образцами алкогольных напитков и натуральными винами, без добавления спирта, крепость которых не превышает 15%.

Законом сокращен срок получения марок акцизного налога для импортируемых подакцизных товаров с 5 до 3 дней.

Законом предусмотрено, что все места производства спирта этилового, подлежащие пломбированию, должны фиксироваться системой видеонаблюдения.

Законом распространены правила антифорстолинга на табак и промышленные заменители табака для электрического нагрева (ТВЭН) и исключены положения об отмене льготы по акцизному налогу для зеленой энергетики.

Законом усовершенствованы нормы по выдаче/аннулированию лицензий по производству и обращению спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в частности:

— предусмотрено ведение Единого реестра лицензиатов по производству и обращению спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах;

— расширены основания для аннулирования лицензии на производство и реализацию подакцизной продукции;

— предусмотрено автоматическое уведомление о дате, с которой аннулируется лицензия в случае невнесения очередного платежа за лицензию;

— предусмотрено положение, что в случае изменения каких-либо сведений, указанных в выданной лицензии, лицензиат обязан будет уведомить орган, выдавший лицензию, о таких изменениях, в течение 30 дней со дня, следующего за днем их наступления и одновременно введена ответственность за нарушение таких сроков;

— введена бессрочная лицензия на право производства подакцизной продукции (сейчас такая лицензия выдается на 5 лет);

— вводится возможность субъекту хозяйствования подавать и получать лицензию в электронном виде;

— расширен список разрешенной тары, которую можно использовать для производства алкогольных напитков.

Местные и экологический налог, рентная плата по проекту №5600

Законом в части местных налогов добавлен механизм администрирования взимания платы за землю в части уже существующего с момента принятия НКУ объекта налогообложения — земельной доли (пая), а именно — расширены источники информации, на основании которых может быть начислен налог, добавлены данные государственного реестра вещных прав, предоставление непосредственно плательщиком документов на долю пай или получение от органов местного самоуправления информации о принятии решения о выделении земельной доли пай в натуре на местности.

Законом в части налогообложения экологическим налогом увеличен процент ежегодного повышения ставки экологического налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, установлено повышение ставок экологического налога на 10% за размещение загрязняющих веществ.

Законом введена дифференциация ставок налогообложения руд железа и уточнены отдельные ставки рентной платы, а также предусмотрен до 2037 г. широкий перечень налоговых льгот для компаний, осуществляющих деятельность в шахтерских регионах.

Более подробный анализ нововведений в НКУ мы предоставим нашим читателям после официального обнародования текста Закона. Сейчас ожидаем его подписание Президентом Украины.

Как бухгалтерам справиться с ежедневным потоком информации и изменениями? Все необходимое есть на ІТ-платформе LIGA360:Бухгалтер. Получайте уведомления об изменениях законодательства и статусов контрагентов, читайте актуальные профессиональные издания. Закажите LIGA360 прямо сегодня, чтобы быть уверенным в каждом решении.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector