Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Земельный налог какой счет в бухгалтерском учете

Земельный налог какой счет в бухгалтерском учете

Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

  • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
  • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом.

  1. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета:

  • счет 20, если расходы относятся к основному производству;
  • счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
  • счет 25, если затраты общепроизводственные;
  • счет 26, если затраты общехозяйственные;
  • счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
  • счет 44, если это издержки при реализации.

Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие:

20, 23, 25, 26, 29, 44

68 (субсчет земельного налога)

  1. Земельный налог относится к прочим издержкам.

Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек.

ВАЖНО! Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы.

Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91.2. Проводка будет такой:

68 (субсчет земельного налога)

  1. Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.

08 (субсчет строительство ОС)

68 (субсчет земельного налога)

Мы рассмотрели начисление земельного налога в соответствии с различным характером использования участка. Теперь рассмотрим проводку при уплате этого налога. Она будет следующей:

68 (субсчет земельного налога)

Образец платежного поручения на уплату земельного налога (образец) ищите здесь.

В том случае, если вы хотите произвести погашение обязательств по земельному налогу перед бюджетом за счет существующей у вашей организации переплаты по другому налогу (налогам), проводка будет следующая:

68 (субсчет земельного налога)

68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет)

ВАЖНО! Поскольку земельный налог относится к местным платежам, то перезачет по нему можно осуществлять также только за счет переплат по другим платежам в местный бюджет.

Итоги

При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка. Начисляя земельный налог, обязательно проанализируйте характер использования участка, чтобы не ошибиться с корреспонденцией счетов.

Земельный налог — проводки в бухучете

Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.

Нормативная база

Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. 1 ст. 388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст. 389 НК РФ.

Ст. 393 НК РФ раскрывает информацию об отчетном и налоговом периодах в отношении земельного налога. Налоговым периодом является год, а отчетным – каждый квартал. Это значит, что начисление земельного налога в бухучете производится ежеквартально. При этом ст. 398 НК РФ предусмотрена сдача налоговой декларации только один раз в год. Поэтому в течение года оплачиваются и отражаются в бухгалтерском учете авансовые платежи, а на основании декларации делается операция, где окончательная сумма земельного налога проводкой начисляется за минусом оплаченных авансов.

Учет земельного налога в бухгалтерском учете

Участок земли в балансе предприятия относится к ОС. При этом амортизация на такой актив не начисляется. Налог на землю, в свою очередь, относится к расходам предприятия. Но то, к каким именно затратам он относится, и соответственно, какими проводками начисление земельного налога отражается в учете, зависит от целевого назначения земли.

Оформление затрат юридического лица в бухучете регулируется ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н). Нормами этого ПБУ предусмотрено деление издержек на:

  • затраты по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

В Уставе юридического лица могут быть прописаны виды деятельности, относящиеся к обычным. А также, для понимания того, какие издержки должны относиться к затратам по обычным видам деятельности, а какие – к прочим, можно воспользоваться критерием существенности, систематичности получения дохода по определенной деятельности или внутренними нормативными актами организации, такими как учетная политика.

Кроме того, если на земельном участке строится новый объект недвижимости, то до введения его в эксплуатацию в бухучете оформляется земельный налог проводками, увеличивающими вложения во внеоборотные активы предприятия. Такая норма предусмотрена ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н).

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Если юридическое лицо относится к плательщикам налога на землю, то ему необходимо открыть одноименный субсчет к бухгалтерскому счету 68, что должно быть отражено в плане счетов, который утверждается руководителем предприятия наравне с учетной политикой.

Читайте так же:
Налог с продажи дома в собственности более 5 лет

То, какие счета на предприятии используются для отражения затрат по обычным видам деятельности, также должно быть описано в учетной политике юридического лица. Для предприятий торговли это счет 44, для производственных компаний это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 29. От того, какой счет используется для отражения тех или иных расходов, будут зависеть и проводки в бухучете для земельного налога.

Например, если земля находится под торговым павильоном магазина, то будет начислен земельный налог проводкой Дт 44 Кт 68. Такая же операция должна быть сделана и для земельного участка под складом, на котором хранятся товары под реализацию.

Для производственных предприятий будет иметь значение то, какие помещения располагаются на земельном участке. Бывает, что производственный цех располагается в одном месте, а административное здание, где находится офис организации, в другом месте. Тогда оформляется налог на землю бухгалтерскими проводками, которые будут различны для каждой отдельно взятой площади. По дебету будет стоять один из следующих счетов:

  • 20 – основное производство;
  • 23 – вспомогательное производство;
  • 25 – общепроизводственные затраты;
  • 26 – общехозяйственные издержки;
  • 29 – обслуживающие хозяйства и производства.

А если, например, земельный участок сдается в аренду, но при этом такая деятельность не является для организации обычной, то расходы по такому участку относятся к прочим, и правильно должен быть начислен земельный налог проводкой Дт 91.2 Кт 68.

Но если деятельность по передаче в аренду собственной земли является основной для предприятия, то начисление налога будет отражаться по дебету счета 20 или 26.

Если при капитальном строительстве земельный налог по требованиям ПБУ 6/01 должен увеличивать стоимость объекта, то проводка будет такой: Дт 08 Кт 68.

Требования к ведению бухгалтерского учета на упрощенке не отличаются от требований, предъявляемых к ведению учета на предприятиях с любой другой системой налогообложения. Поэтому проводки на земельный налог при УСН будут аналогичны указанным выше.

Оплата земельного налога отражается по дебету соответствующего субсчета 68 счета и кредиту счета 51.

То, как будет начислен земельный налог, зависит от многих факторов. Для правильного отражения данных о таком налоге необходимо ориентироваться на рабочий план счетов юрлица, учетную политику и особенности использования участка.

Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

Как назначение земельного участка влияет на проводки

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99 ), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99 ).

При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности

Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу:

ДебетКредитСодержание проводки
20
(23, 25, 26, 44…)
68
(отдельный субсчет)
Отражена сумма начисленного земельного налога
68
(отдельный субсчет)
51Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению земельного налога в бюджет

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности

А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

В этом случае необходимо начисление земельного налога отразить в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки:

ДебетКредитСодержание проводки
91 (прочие расходы)68 (отдельный субсчет)Отражена сумма начисленного земельного налога

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство

Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.

Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

Документальное оформление земельного налога

Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Web-студия Интер

Расчеты по земельному налогу должны производиться в соответствии с гл. 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения — Москве и Санкт- Петербурге налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

Для организаций г. Москвы ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога и т. д. установлены Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» (с учетом последующих изменений и дополнений).

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по Договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

— земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
— земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, и которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объ­ектами археологического наследия;
— земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
— земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;
— земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налогоплательщики — организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом признается календарный год.

С 2008 г. отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставни устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного 1 строительства,
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5% от кадастровой стоимости прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и/или разрешенного использования земельного участка.

В НК РФ предусмотрены налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков земельного налога, в частности освобождаются от налогообложения:
— организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

— организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

— религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

— общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

— организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%,— в отношении земельных участков, используемых ими для производства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья, иных полезных ископаемых и др.), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

— учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,— в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

— организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов и др.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по, земельному налогу.

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики-организации должны самостоятельно исчислять сумму земельного налога и сумму авансовых платежей по налогу.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных щ образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). а например, в г. Москве земельный налог, подлежащий уплате по истечении года, уплачивается не позднее 1 февраля следующего года, а авансовые платежи по нему не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом,

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за календарный год, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по земельному налогу.

Для целей бухгалтерского учета земельный налог и авансовые платежи по нему включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов. В случае когда земельный участок используется в производственных целях, суммы платежей по земельному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 20, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и- сборам» (например, субсчет 68–9 «Расчеты по земельному налогу»).

В случае когда земельный участок не используется в производственных целях, суммы платежей по земельному налогу относятся к прочим расходам и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–9 «Расчеты по земельному налогу»).

Перечисление земельного налога в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–9 «Расчеты по земельному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Пример 3. Допустим, что организация имеет участок земли на праве постоянного (бессрочного) пользования и использует его для производственных целей. Налоговая ставка, установленная нормативным правовым актом местных властей, составляет 1,5%. Кадастровая стоимость участка земли по состоянию на 1 января 2009 г. составляет 400 тыс. руб.

При использовании данных примера 3 годовая сумма земельного налога по итогам налогового периода составит: 400 000 руб. х 1,5% = 6000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу по итогам 1 квартала составит: х 400 000 руб. х 1,5% = 1500 руб.

Сумма авансового платежа по налогу по итогам 2 квартала составит: % х 400 000 руб. х 1,5% = 1500 руб.

Сумма авансового платежа по налогу по итогам 3 квартала составит: % х 400 000 руб. х 1,5% = 1500 руб.

За 9 месяцев (три квартала) отчетного года сумма авансовых платежей составит: 1500 руб. + 1500 руб. + 1500 руб. = 4500 руб.

Следовательно, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит 1500 руб. (6000 руб.— 4500 руб.).

Для целей налогового учета земельный налог и авансовые платежи по нему относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и включаются в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода должны представ- пять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Организации-налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода должны представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу должны представляться налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по земельному налогу должны представляться в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление и перечисление в бюджет прочих налогов

Приведенные в статье примеры моделировались в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

При учете прочих налогов на счете 6415 «Расчеты по другим налогам» возникает необходимость обособленного учета начисленных и уплаченных сумм по каждому налогу, например, налог на землю, аренду, транспорт и т.д.

На примере будет рассмотрено начисление и уплата платежа по земельному налогу за 3 квартал 2015 г.

Для отражения операции начисления платежа по земельному налогу используется документ «Операции (бухгалтерский и налоговый учет)». В колонке «Счет Дт» указывается счет затрат, на который списывается данная сумма расхода, а в колонках «Субконто Дт…» — аналитика по счету. В колонке «Счет Кт» указывается счет 6415 «Расчеты по другим налогам», а в колонке «Субконто Кт1» выбирается аналитика по счету — вид налога из справочника «Налоги» (в примере это «Земельный налог») (Рис. 1).

Подробнее с методикой оформления ручных операций можно ознакомиться в статье « Ручные операции регламентированного учета ».

Рисунок 1 – документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»

Начисленный платеж по земельному налогу можно увидеть, сформировав карточку счета 6415 «Расчеты по другим налогам» за 3 квартал 2015 года, с установленным отбором по земельному налогу (Рис. 2).

Рисунок 2 – отчет «Карточка счета» по счету 6415 «Расчеты по другим налогам»

Перечисление начисленного налога оформляется документом « Платежное поручение исходящее » с видом операции «Перечисление налогов/взносов по заработной плате». В открывшемся документе нужно указать получателя, а в поле «Счет» — счет 6415 «Расчеты по другим налогам».

В табличной части документа необходимо указать субконто счета 6415 из справочника «Налоги» (в примере это «Земельный налог»), сумму операции и статью движения денежных средств (Рис. 3).

Обратить внимание.
В документе «Платежное поручение исходящее», с видом операции «Перечисление налогов/взносов по заработной плате» при перечислении прочих налогов поле «Ведомость» заполнять не нужно.

Рисунок 3 – заполненный документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налогов/взносов по заработной плате»

После проведения документа «Платежное поручение исходящее» сформируется проводка по перечислению денежных средств, в счет уплаты начисленного налога (Рис. 4).

Рисунок 4 – проводки документа «Платежное поручение исходящее»

Сумму начисленного и уплаченного земельного налога можно проанализировать сформировав карточку счета 6415 «Расчеты по другим налогам» за 3 квартал 2015 года, с установленным отбором по земельному налогу (Рис. 5).

Рисунок 5 – отчет «Карточка счета» по счету 6415 «Расчеты по другим налогам»

Учет налогов и сборов, проводки

Ниже в таблице 01 рассмотрен учет налогов и сборов пo часто встречающимся операциям в проводках.

Две отдельные темы (самые сложные) подробно рассмотрены на страницах:

02) Учет НДС (в том чиcле в системе электронного администрирования, другие ситуации),

Дополнительно смотрите частные случаи:

03) Учет дивидендов, проводки (в том числе налога нa прибыль и НДФЛ пpи выплате дивидендов),

06) Учет НДС в 1С8 [ БОНУС: Скачайте «Самоучитель 1С»].

Описание используемых в Таблице 01 счетов (субсчетов) смотрите на cтранице План счетов бухгалтерского учета.

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Таблица 01. Учет налогов и сборов (без пpименения счетов класса 8) в проводках : отражение в бухучете начисленных налогов, сборов, взносов, обязательных платежей

Признание расходами в составе прочих прямых расходов на производство или общепроизводственных расходов суммы:

местных налогов и cборов (кроме налогов, включаемых в стоимость товаров, pабот, услуг), если их уплата связана с основной производственной деятельностью

налога на землю, используемую либо занятую под постройки, которые используются в основной производственной деятельности [дополнительно — сборник Налог на землю]

сбора за специальное иcпользование водных ресурсов, используемых в основной производственной деятельности

ЕСВ на зарплату основного производственного и общепроизводственного персонала [дополнительно — сборник Единый социальный взнос]

Признание расходами текущего периода суммы:

местных налогов и cборов (кроме налогов, которые включаются в стоимость тoваров, работ, услуг), если их уплата связана соответственно с административной, сбытовой [смотрите Расходы на сбыт], прочей операционной или прочей обычной деятельностью

налога на землю, используемую либо занятую под постройки, которые используются соответственно для административной, сбытовой, прочей операционной или прочей обычной деятельности

сбора за специальное иcпользование водных ресурсов, используемых соответственно в административной, сбытовой, прочей операционной или прочей обычной деятельности

НДС, начисленного на разницу между oбычной и договорной ценой, если обычная цена возникает в связи с операционной деятельностью (например, в связи с продажей пpодукции, товаров, работ, услуг связанным лицам или в рамках бартерного договора) [дополнительно — сборник НДС в Украине]

НДС, начисленного исходя из обычной цены, пpи бесплатной передаче товаров, pабот, услуг в рамках операционной деятельности

НДС, начисленного на разницу между oбычной и договорной ценой, если обычная цена возникает в связи с прочей обычной деятельностью (например, в связи с продажей необоротных активов связанным лицам или в рамках бартерного договора)

НДС, начисленного исходя из обычной цены, пpи бесплатной передаче или ликвидации необоротных активов [смотрите Бесплатная передача основных средств, БОНУС: Справочник «Основные средства»]

налога на прибыль [дополнительно — Налог на прибыль (тематический сборник)]

сбора на oбязательное пенсионное страхование, который уплачивается при покупке иностранной валюты [смотрите Учет покупки валюты]

сбора на обязательное пeнсионное страхование, который уплачивается исходя из стоимости услуг мобильной связи

ЕСВ на зарплату работников, занятых соответственно в административной, сбытовой, прочей операционной или прочей обычной деятельностью [ БОНУС: Скачайте справочник «Зарплата»]

Уменьшение дохода, полученного в виде выручки от продажи пpодукции, товаров, работ, услуг, других оборотных и необоротных активов, на суммы:

акцизного налога, полученного (подлежащего получению) в составе цены продажи подакцизных товаров или готовой продукции

НДС, который будет пoлучен от покупателей в составе цeны реализованной готовой продукции, проданных товаров, выполненных pабот, предоставленных услуг

налога на рекламу, полученного в составе стоимости рекламных услуг

НДС, который будет получен oт покупателей в составе цены pеализованных производственных запасов (материалов, cырья, МБП и т. д.)

НДС, который будет получен oт арендаторов в составе стоимости предоставленных услуг по операционной аренде активов (если сдача в аренду не являeтся основным видом деятельности предприятия) [дополнительно читайте Учет аренды основных средств и тематический сборник Основные средства]

НДС, который будет получен oт покупателей в составе стоимости реализованных необоротных активов

сбора на oбязательное пенсионное страхование, который включается в цену товара и уплачивается продавцами (производителями) табачных изделий из выручки от продажи таких изделий

сбора на обязательное пeнсионное страхование, который включается в цену товара и уплачивается продавцами ювелирных изделий из выручки от продажи таких изделий

Отражение НДС, полученного oт покупателей в составе суммы аванса (предварительной оплаты) за подлежащие отгрузке готовую продукцию, товары, производственные запасы, необоротные активы, а также за работы и услуги, результаты которых еще не переданы заказчику (проводка на момент получения аванса)

Удержание из выплат физическим лицам (учет налогов на зарплату, БОНУС: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»):

НДФЛ [дополнительно — сборник НДФЛ в Украине]

военного сбора [дополнительно — сборник Военный сбор]

Включение в первоначальную стоимость активов суммы:

акцизного налога, уплаченного при ввозе подакцизных необоротных активов (например, автомобилей), материалов или товаров из-за пpеделов таможенной территории Украины

НДС, уплаченного при ввозе из-за пределов тaможенной территории Украины активов, стоимость которых не включается в расходы и не амортизируется

НДС, уплаченного при ввозе из-за пpеделов таможенной территории Украины aктивов, которые будут использоваться в освобожденных от НДС операциях

сбора на обязательное государственное пeнсионное страхование, который начисляется на стоимость легкового автомобиля при его отчуждении, если этот сбор уплачивает покупатель (получатель) автомобиля

таможенной пошлины, уплаченной при ввозе активов из-зa пределов таможенной территории Украины [смотрите Учет импорта товаров]

Уплата налогов, сборов, других обязательных платежей отражается проводками:

Дт 641 (642, 651, при расчетах с таможней — 377) Кт 311.

Другие стpаницы по теме » Учет налогов и сборов » (или учет расчетов по налогам):

Начисление и перечисление земельного налога проводки

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. Этот материал, да и сам принцип настройки и расчета земельного налога очень похож на расчет транспортного налога, о котором я писал в прошлой публикации. Поэтому некоторые моменты я буду описывать покороче, а иногда ссылаться на материал про транспортный налог. Напомню, что эта статья выходит в рамках серии публикаций про регламентированные операции закрытия месяца в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Учет основных средств в 1С БУХ 3.0 с целью исчисления земельного налога

Земельные участки, которые являются объектом налогообложения рассматриваемого налога, хранятся в составе основных средств в программа 1С Бухгалтерия. Для того чтобы программа понимала, что данное ОС является земельным участком предусмотрен регистр «Регистрация земельных участков». Этот регистр доступен непосредственно из формы элемента справочника «Основные средства». На рисунке представлено создание записи в этом регистре из элемента с наименованием «Земельный участок» справочника «Основные средства».

IMG1

Форма записи в этом регистре имеет три закладки. На первой закладке «Земельный участок» необходимо указать общие регистрационные сведения:

  • Код категории земель – значение выбирается из регламентированного перечня, который соответствует Приложению №5 «Порядка заполнения декларации»;
  • Кадастровый номер – в соответствии с регистрационными документами;
  • Кадастровая стоимость – определяется с помощью государственной кадастровой оценки земель (ежегодно). Сведения о стоимости предоставляются по запросу Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости.

Также на этой закладке могут указываться ещё два параметра:

  • Находится ли земельный участок в общей долевой (совместной) собственности – активируется соответствующая настройка и указывается доля в собственности в виде простой дроби;
  • Приобретен ли участок на условиях осуществления жилищного строительства – при выборе этого переключателя, указывается дата начала проектирования. При этом налог определяется с учетом срока строительства:

o Используется коэффициент «2», в течение 3-х лет с даты регистрации земли до регистрации построенного объекта недвижимости;

o Используется коэффициент «4», в течение периода сверх 3-х летнего срока.

IMG2

Следующая закладка «Налоговый орган». Если отделение, в котором зарегистрирована организация и земельный участок совпадают, то следует оставить активным переключатель «По месту нахождения организации». Тогда при заполнении декларации все регистрационные сведения будут взяты из элемента справочника организации. Также бывает ситуация, когда земельный участок зарегистрирован в том же отделении, но отличается код ОКТМО.

Для подобного случая есть отдельный переключатель. И третий вариант, когда земельный участок числится в другом налоговом органе. При этом ставится третий из возможных переключателей и создается элемент соответствующего справочника со сведениями о налоговом органе.

IMG3

И третья закладка «Земельный налог». На ней во-первых указывается КБК (Код Бюджетного Классификатора). Он зависит от ставки налога и выбирается из предопределенного списка. Также указывается налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается актами представительных органов муниципального образования и не может превышать 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, земель занятых жилым фондом, земель личного подсобного хозяйства. В отношении земель прочего назначения не может превышать 1,5 % от кадастровой стоимости.

Также на этой закладке могут быть введены сведения о льготах в отношении земельного налога, в различных вариациях.

IMG4

Все запись можно сохранять. В случае изменения сведений (например, была утрачена льгота) следует создать ещё одну запись для этого основного средства (можно создать копированием имеющейся), внести сведения и указать дату, с которой действуют эти новые сведения. Так же этот регистр хранит записи со сведениями о снятии с учета земельного участка.

Настройка отражения налогов в бухгалтерском учете программы 1С БУХ 3.0

В конфигурации 1С Бухгалтерия редакции 3.0 существует регистр «Способы отражения расходов по налогам». В этом регистре настраивается счет затрат, по которому учитывается в том числе и земельный налог. Доступ к регистру также можно получить из элемента справочника «Основные средства». В регистре находится предопределенная запись, которая действует для всех основных средств, на которые начисляется земельный налог. При этом можно создать настройку для конкретного основного средства, указав его в соответствующем поле.

IMG5

Настройка порядка уплаты земельного налога в 1С БУХ 3.0

Порядок уплаты налогов устанавливается в регистре «Порядок уплаты налогов на местах». Доступ к регистру можно получить в разделе главного меню «Справочники» в группе ссылок «Налоги». Создается запись регистра, где указывается:

  • Дата, с которой действует запись;
  • «Вид налога» — в нашем случае «Земельный налог»;
  • Определяется для каких налоговых органов действует эта настройка: для всех, по которым числятся земельные участки или для какого-то конкретного;
  • Крайний срок уплаты налогов – обычно редактирования не требует, программа знает сроки уплаты налогов;
  • Также есть переключатель, который определяет, уплачивается ли по налогу авансовый платеж. Его нам надо установить самостоятельно, если аванс уплачивается.

IMG6

Операция закрытия месяца «Расчет земельного налога»: авансовые платежи

Расчет авансовых платежей и отражения в бухгалтерском учете расходов по уплате земельного налога в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 осуществляется с помощью регламентной операции закрытия месяца «Расчет земельного налога». Если в настройках порядка уплаты налога была установлена уплата авансов, то данная операция будет предлагаться 4 раза в год: в марте, июне, сентябре и декабре.

В нашем случае земельный участок был принят к учету 24 августа, поэтому первый расчет будет осуществляться в сентябре 2014 года.

IMG7

Полученную сумму проводки (авансового платежа) можно расшифровать, открыв «Справку расчет земельного налога» за 3 квартал 2014 года. Её можно открыть из сервиса закрытия месяца, нажав левой кнопкой мыши на ссылку «Расчет земельного налога» и выбрав в открывшемся списке строку отчета «Расчет земельного налога». Поскольку во владении данный земельный участок находился лишь 1 полный месяц (Сентябрь, так как принят к учету 24 августа), то аванс рассчитывается так:

450 000 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (ставка налога) * 1/12 (за 1 месяц) = 562 руб.

IMG8

Следующая операция закрытия месяца «Расчет земельного налога» должна быть выполнена в декабре и налог будет рассчитан за 3 месяца:

450 000 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (ставка налога) * 3/12 (за 3 месяца) = 1 688 руб.

IMG9

IMG10

Обратите внимание, что в справке в графе 14 указан весь исчисленный налог за год, а в графе 15 сумма ранее рассчитанных авансовых платежей.

На этом сегодня всё!

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях!

Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления блога через e-mail.

‘ . get_the_title() . ‘ ‘ ); ?—>

Добрый день! У нас возникла проблема при закрытии декабря. В графу 14 не подтянулись авансовые платежи за кв. 1, 2, 3. В квартальных же справках авансовые платежи видны. В результате в оборотку по счету 68.06 попадают квартальные авансовые платежи и общая сумма за год (из расчета земельного налога за декабрь). Как быть? Заранее спасибо.

Здравствуйте! Напишите мне на почту с помощью окна чата, которое открывается в правом нижнем углу. Я постараюсь Вам помочь!

За статью огромная благодарность, все по делу.

Пожалуйста! Будут вопросы по 1С, можете обращаться в чат

Добрый день, у меня вопрос, может вы мне поможете. В БП 3.0.39.60 не сохраняется Справка-расчет земельного налога, ругается — Для сохранения регистра учета, флаг «Единица измерения» должен быть установлен. Сохраняю его так: из самой справки — расчета нажимаю Регистр учета — Сохранить.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector