Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Входит ли в резерв отпусков компенсация отпуска при увольнении

Входит ли в резерв отпусков компенсация отпуска при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет


Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск. При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п.

8 ст. 255 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет. Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова. Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно. В налоговом учете в течение года затраты на

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Создавая резерв на оплату отпусков, организация признает свои будущие обязательства с неопределенным сроком исполнения перед сотрудниками в части выплаты отпускных (подп.

Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п.

21 ПБУ 8/2010). Внимание Поэтому безопаснее компенсацию за неиспользованный отпуск включить в состав текущих расходов на оплату труда в период их начисления (пункт 8 статьи 255 НК РФ).

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Ранее, при создании резерва на оплату отпусков, в бухучете возникла вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это произошло из-за того, что при формировании резерва в бухучете были отражены соответствующие расходы, а в налоговом нет. При начислении компенсации возникает обратная ситуация: сумма компенсации включается в состав расходов в налоговом учете, а в бухгалтерском нет, поскольку она списывается за счет резерва.

Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?

Вопрос Можно ли уменьшать резерв по отпускам на суммы компенсации работникам при увольнении Ответ Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков изложен в ст.

324.1 Налогового кодекса РФ. Исходя из п. 1 ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (п.

2 ст. 324.1 НК РФ). В соответствии со ст.

255 НК РФ расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска (п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ), и компенсация за неиспользованный отпуск (п.

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

Поэтому безопаснее компенсацию за неиспользованный отпуск включить в состав текущих расходов на оплату труда в период их начисления (пункт 8 статьи 255 НК РФ).

  1. Быстрый поиск по налоговому сайту:

Резерв на выплату отпускных по обязательствам.

Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком.

При этом раз в год (в конце года) резерв должен … Отпуск работника, графики оплачиваемых отпусков.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по … Расчет оценочных обязательств каждому работнику. Если в компании принято решение рассчитывать оценочное обязательство на оплату отпусков по каждому работнику, то расчет производится таким … Компенсационные выплаты при увольнении людейРоссия, 105066 г. Расходы на оплату труда, сохраняемую

Компенсация за отпуск при увольнении списывается за счет резерва

Вопрос Предприятие создает резерв на оплату отпусков.

Обоснование Из рекомендации Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков Нет, не может. Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г.

Можно ли компенсацию за неиспользованный отпуск списать счет резерва

Более того, при расчете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо учитывать количество дней неиспользованного отпуска (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). То есть резерв фактически формируется и под эти выплаты. Поэтому вполне логично списывать компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва.

Получается, что согласно разъяснениям Минфина в периоде увольнения работника организация спишет в расходы не только сумму компенсации за неиспользованный отпуск на основании п. 8 ст. 255 НК РФ, но и отчисления в резерв предстоящих отпусков (в которых частично отражена сумма компенсации) в соответствии с п.

24 ст. 255 НК РФ. Но ведь отчисления в резерв рассчитывали с учетом причитающихся данному работнику отпускных, в том числе с учетом дней неиспользованного отпуска.

Получается, что организация фактически учтет сумму компенсации в расходах в двойном размере. Содержание:

    Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год

В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70.

В налоговом учете необходимо включить компенсацию в состав текущих расходов на оплату труда (п.8 ст.255 НК РФ), независимо от того создает организация резерв по отпускам или нет, т.к. списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва нельзя.

3 важных изменения сентября по зарплате: Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата».

, чтобы читать статьи. Обоснование Из рекомендации Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков Нет, не может. Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска. Это следует из положений статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:
Если премию выплатили не всем

Компенсацию за неиспользованные отпуска, выплачиваемую при увольнении работника, списать за счет резерва нельзя

Важное По теме Читайте все материалы (101) по теме .

Есть обновление (+39), в том числе: 14 июня 2012 г.

11:16 Александр Здоровенко, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «АЗъ – Консультант» Журнал «» № 12, июнь 2012 г. Финансовое ведомство дало довольно выгодные для налогоплательщика разъяснения о порядке учета сумм компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых уволившимся работникам компаниями, принявшими решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Компенсация неиспользованного отпуска за счет резерва

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет


Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком. При этом раз в год (в конце года) резерв должен … Отпуск работника, графики оплачиваемых отпусков. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по … Расчет оценочных обязательств каждому работнику.

Если в компании принято решение рассчитывать оценочное обязательство на оплату отпусков по каждому работнику, то расчет производится таким … Компенсационные выплаты при увольнении людейРоссия, 105066 г.

Москва ул. Новая Басманная д. Сотрудникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка продолжительностью не менее 28 календарных дней*(3).

Таким образом, за каждый отработанный месяц у сотрудника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн.

: 12 мес.). Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 руб.

Компенсацию за неиспользованные отпуска, выплачиваемую при увольнении работника, списать за счет резерва нельзя

Для этого они должны установить предельную величину резерва и ежемесячный процент отчислений в него.

При определении суммы резерва и процента отчислений налогоплательщики должны исходить из предполагаемой суммы расходов на оплату отпусков. То есть, чтобы определить такую сумму, необходимо посчитать количество дней отпуска, которые могут получить работники в течение данного налогового периода. Таким образом, в их число будут включены и те дни, которые увольняющиеся работники не используют и за которые вместо отпуска они получат компенсацию (ст.

127 Трудового кодекса РФ).

Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?

Вопрос Можно ли уменьшать резерв по отпускам на суммы компенсации работникам при увольнении Ответ Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков изложен в ст. 324.1 Налогового кодекса РФ. Исходя из п. 1 ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (п. 2 ст. 324.1 НК РФ). В соответствии со ст.

255 НК РФ расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска (п.

  • (38 kB)
  • (50 kB)
  • (34 kB)
  • (505 kB)

Просмотров: 1 855 Назад Вперед

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

1 ст. 127 Инфо ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90. Следует отметить, что непредоставление сотруднику отпуска в течение двух лет подряд запрещается (ч.

4 ст. 124 ТК РФ). Внимание Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно.

Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва

Расчет ведется по каждому сотруднику. Суммы начисленного резерва идут на покрытие отпускных выплат работникам и компенсации неиспользованного отпуска при их увольнении.

Эти компенсации облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС России, так как на них не распространяется освобождение*(2). Инфо А также взносами от несчастных случаев и профзаболеваний.

Фирма относится к 1-му классу профессионального риска.

По состоянию на 31.12.2011 сумма недоиспользованного резерва, начисленного по данному сотруднику, составляет 4013 руб.Ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск в размере 5000 руб. Резервы на оплату отпусков не могут предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника из компании практически невозможно.

Решающую роль при расчете таких компенсационных выплат играет учетная политика организации.

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

В частности, расходы на оплату отпускных учитываются по п.

7 ст. 255 НК РФ, а денежные компенсации за неиспользованный отпуск — по п. 8 ст. 255 НК РФ. Таким образом, поскольку резерв создается только для оплаты отпускных, списать за счет него суммы компенсаций за неиспользованный отпуск нельзя. Инфо Эти компенсации в полном объеме признаются в расходах на оплату труда в момент начисления.

На наш взгляд, позиция Минфина России весьма странная.

Ведь, по сути, компенсация за неиспользованный отпуск — те же отпускные, которые работник получил бы, если бы он этот отпуск отгулял. Такая компенсация признается формой реализации права работника на отпуск при увольнении (ст. 127 ТК РФ). 1 Внимание Бухучет 2 НДФЛ и страховые взносы 3 Налог на прибыль 4 Налог на прибыль: метод начисления 5 Налог на прибыль: кассовый метод Бухучет Порядок отражения

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв.

В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников. Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв.

Читайте так же:
Калькулятор онлайн расчета декретных выплат в 2022 году

Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике. По правилам бухучета Первый вариант предусматривает создание резерва в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск.

Недостаток этого способа в том, что одновременно нужно признать очень большую сумму расходов в учете. Предпочтительнее второй вариант.

Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 рублей. Дебет 20 кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1525,93 руб.

((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год

По мере начисления (выплаты – при кассовом методе) их следует включать в состав текущих расходов на оплату труда. Аналогичные разъяснения содержатся в . Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам или нет.

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков. Организация не является субъектом малого предпринимательства Да, нужно. Организации, не являющиеся , обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (, ПБУ 8/2010, ).

Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.

Компенсация за отпуск из резерва

Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы».

Способ 2 Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

В этом случае для определения величины резерва необходимо: Шаг 1.

Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Важно Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, и денежные компенсации за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов.

Как рассчитать резерв отпусков

Резерв отпусков — это источник средств на оплату предстоящего отдыха работников организации. Его создают все компании, кроме тех, кто ведет упрощенный учет.

Что такое резерв на оплату отпусков

Это обязательство, позволяющее оценить и подтвердить действительное наличие ответственности учреждения по выполнению трудовых гарантий перед сотрудниками на отчетный день в периоде. Законодательством установлены правила по резерву на оплату отпусков в ПБУ 8/2010, утвержденных Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н и ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Кто обязан создавать

В нормативах указано, кто обязан создавать резерв отпусков — такие обязательства формируют все существующие учреждения. Исключением являются организации, которым разрешено ведение упрощенного учета:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».

Это означает, что такие компании вправе не формировать финансовый запас на отпускные в бухучете, а относят финансы непосредственно на счета по текущим затратам.

Как часто формировать

Созданный резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете отражает обязательства перед сотрудниками, касающиеся оплаты отдыха на дату отчета (п. 15 ПБУ 8/2010). Его надо формировать как минимум раз в год (на заключительный день — 31.12). Если вы предоставляете и годовую, и квартальную отчетности, создавайте запас на заключительный день каждого квартала.

В целом допустимо формировать его на заключительный день:

  • месяца (трудоемко, но точно);
  • квартала (для многих наиболее приемлемый вариант);
  • года (для учреждений, имеющих годовую отчетность).

Конкретный день устанавливается самим предприятием в учетной политике, которая утверждается распорядительным документом по организации.

Резерв в бухгалтерском учете и отчетности

Обязательное создание резерва на оплату отпусков фиксируется в учетной политике для целей бухучета. Там же следует разъяснить алгоритм расчета.

Проводки по использованию

Формируемый запас средств подлежит отражению на субсчете «Резерв на оплату отпусков» к счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

При его создании формируется проводка по кредиту данного субсчета на сумму отчислений. Составьте бухгалтерскую запись так, чтобы сальдо по субсчету стало идентичным рассчитанному запасу.

Приведем пример, как формируется резерв отпусков в таблице с проводками:

Отражение в бухучете

Дт 20 (26, 44) Кт 96 — запас на оплату отдыха

Дата начисления

Отпускные из средств начислены

Взносы на отпускные начислены

Учитывая, что подсчет резервируемых сумм приблизительный, этих средств не всегда хватает на год. При таком варианте отпускные суммы следует начислять в дебет затратных счетов. Идентично тому, как начисляется зарплата.

Налоговый учет резервных обязательств

Создание оценочного обязательства в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этом основное отличие от бухгалтерского учета. Кроме того, алгоритм расчета и отражения резервных средств в целях исчисления налога на прибыль не предусматривает вариативности. В статье 324.1 НК РФ прописан четкий алгоритм его формирования. Он предусматривает:

  • определение процента отчислений для запаса;
  • определение резервируемой суммы на конец каждого месяца;
  • проведение инвентаризации на 31 декабря каждого года.

Подробнее методику формирования такого обязательства в налоговом учете рассмотрим ниже (вариант 3).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете. Используйте эти инструкции бесплатно.

Порядок расчета

Алгоритм расчета предприятие выбирает самостоятельно и утверждает его в учетной политике для бухгалтерского учета. Необходимо предусмотреть:

  • периодичность отражения формирования запаса (раз в год, ежеквартально, ежемесячно);
  • порядок расчета резервной суммы.
Читайте так же:
Альфа страхование необходимые документы для выплаты по страховке

Отдельно в учетной политике для налогового учета необходимо отразить решение организации о создании (или несоздании) резервного обязательства. И отразить правила его расчета в целях исчисления налога на прибыль.

Таким образом, учреждение строго придерживается установленных правил и норм в целях определения требующихся финансов на оплату отпускных.

Рассмотрим наиболее часто применяемые методики формирования резерва на отпуска в бухгалтерском и налоговом учете с примером расчета на 2021 год. Эти примеры помогут понять, как реализовать их применение на практике.

Вариант 1: самый простой

Наиболее простой вариант — планирование суммы, аналогичной израсходованной на отдых, и взносов по страхованию в текущем году. Средства резервируются один раз — 31 декабря. Правда, обязательство в данном варианте превышается, так как наниматель еще не должен сотрудникам столько денег.

ООО «Компания» формирует обязательство по отпускным суммам один раз в год. За 2020 год были выплачены отпускные в размере 100 000 руб., сумма отчислений в резерв на оплату основных отпусков в части страховых взносов в размере 30 200 руб. (100 000 × 30,2 %). На 31.12.2020 бухгалтер сделал проводку:

ДебетКредитСуммаОперация
4496130 200Сформировано оценочное обязательство на 2021 г.

При уходе сотрудника в очередной отпуск и начислении ему отпускных сделайте такие проводки:

ДебетКредитСуммаОперация
967010 000Начислены отпускные
96693020Исчислены страховые взносы с сумм отпускных

Этот метод является не очень правильным, поскольку не отражает реальных обязательств предприятия перед сотрудниками по отпускным выплатам. Так как он формируется только раз в год, не учитываются изменения в штате. К примеру, в середине года компания принимает решение о сокращении численности штата или, напротив, о его резком увеличении.

Вариант 2: более точный

Второй способ заключается в следующем:

Шаг 1. Посчитать число неиспользованных дней у всех сотрудников на дату отражения запаса.

Шаг 2. Произвести расчет среднедневной зарплаты в учреждении. Например, по формуле:

Шаг 3. Вывести по формуле буферные средства = СДЗ × (1 + тариф взносов по совокупности) × число неиспользованных дней отдыха на дату отчета. Тариф совокупных взносов представляет сумму тарифов тех взносов, которые начисляются на зарплату.

Периодичность расчета допускается предусмотреть один раз в год, но для этого метода следует делать перерасчет чаще: раз в квартал или даже ежемесячно.

Разберем, как рассчитать резерв отпусков на 2021 год: ООО «Компания» производит расчет оценочного обязательства на последнее число каждого квартала.

Число сотрудников (не изменялось) — 10 человек.

Сумма зарплаты за 2020 г. — 2 млн руб.

Число неотгулянных дней отпуска:

  • на 31.12.2020 — 50;
  • на 31.03.2021 — 60;
  • на 30.06.2021 — 40.
  • за I квартал 2021 — 20 000;
  • за II квартал 2021 — 40 000.

Для начала определим расчет среднего заработка:

Средний дневной заработок = 2 000 000 / 12 × 29,3 × 10 = 568,83 руб.

Остальные расчеты и проводки приведем в таблице:

  • резерв 568,83 × 1,302 × 60 = 44 437,00;
  • остаток ранее начисленного резерва: 37 030,83 – 20 000 – 6040 = 10 990,83;
  • доначислен резерв: 44 437,83 – 10 990,83 = 33 447,00.
  • резервная сумма 568,83 × 1,302 × 40 = 29 627,67;
  • остаток ранее начисленного резерва: 44 437,00 – 30 000 – 9060 = 5377,00;
  • доначислен резерв: 29 627,67 – 5377 = 24 250,67.

Вариант 3: помогает избежать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Чтобы избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, организация принимает решение о формировании оценочного обязательства и в налоговом учете и утверждает в бухгалтерской учетной политике методику расчета, аналогичную той, которая установлена в статье 324.1 НК РФ. Заключается он в следующем.

Отчисления производятся каждый месяц и определяются по формуле:

Процент отчислений рассчитайте по формуле:

На конец года сумму сформированного оценочного обязательства необходимо проинвентаризировать. Для этого определяется стоимость неотгулянных отпускных дней на последний день года. Полученная сумма сравнивается с фактическим размером оценочного обязательства на конец года.

Еще один пример расчета резерва на оплату отпусков в 2021 году: в ООО «Компания» трудится 10 человек. Средняя заработная плата на 31.12.2020 составила 20 000 руб. За январь сумма начисленной заработной платы составила 200 000 руб.

Компенсация отпуска при увольнении и резерв на оплату отпусков

Компенсация отпуска при увольнении и резерв на оплату отпусков

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть III)


ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. 17 августа сотрудник Любавин П.П. увольняется. В августе 2015 года документом Увольнение в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) сотруднику Любавину П.П.

в межрасчетный период начисляется заработная плата за отработанные дни августа в сумме 13 095,24 руб.

  1. Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств в размере 13933,41 руб.
  2. Компенсация ежегодного отпуска в размере 1 988,05 руб.;

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Таким образом, за каждый отработанный месяц у сотрудника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн.

На момент увольнения:Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70— 5000 руб. — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69— 1510 руб.

(5000 руб. Суммы начисленного резерва идут на покрытие отпускных выплат работникам и компенсации неиспользованного отпуска при их увольнении. Эти компенсации облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС России, так как на них не распространяется освобождение.

Компенсация за неиспользованный отпуск резерв

списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва нельзя. Обоснование Из рекомендации Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков Нет, не может. Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, и денежные компенсации за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов.

В частности, расходы на оплату отпускных учитываются по п. 7 ст. 255 Внимание

НК РФ, а денежные компенсации за неиспользованный отпуск — по п. 8 ст. 255 НК РФ. Таким образом, поскольку резерв создается только для оплаты отпускных, списать за счет него суммы компенсаций за неиспользованный отпуск нельзя.

Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв отпусков

Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком.

Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска.

Это следует из положений пункта 1 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ. В статье 255 Налогового кодекса РФ в перечне расходов на оплату труда отдельно указаны: расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска (отпускные) (п.

Резерв на оплату отпусков включает в себя компенсацию за неиспользованный отпуск


Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы». Способ 2 Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы. В этом случае для определения величины резерва необходимо: Шаг 1.

Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Внимание НК РФ) также являются отдельными видами затрат для целей расчета налога на прибыль.

Расходы на оплату труда при методе начисления признают ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ). Следовательно, сумму компенсации за неиспользованный

Резерв по отпускам при увольнении

Сумма резерва при таком способе рассчитывается исходя из количества заработанных дней отпуска на конец отчетного периода (как правило, квартала). Для этого используется следующая формула: РОТ = (СдЗР + СдЗР х ТСВ) х Дн, где РОТ — сумма резерва на оплату отпуска сотрудника; СдЗР — среднедневная зарплата сотрудника; ТСВ — тариф страховых взносов; Дн — количество дней неиспользованного отпуска.

ПримерНачальник производственного цеха увольняется по собственному желанию 25.03.2012.

У него осталось 10 календарных дней неиспользованного компенсируемого отпуска. В расчетном периоде с 01.03.2011 по 29.02.2012 сотрудник находился в оплачиваемом отпуске — 25 календарных дней (с 01.08.2011 по 25.08.2011). Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков?

Организация не является субъектом малого предпринимательства. Да, нужно. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г.

№ 07-02-06/110). Важно Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно.

Поэтому решающую роль при исчислении этих компенсаций играет учетная политика компании. В налоговом учете в течение года затраты на выплату отпускных относятся на счета учета расходов на оплату труда сотрудников по категориям в соответствии со специальным расчетом (сметой).

Департамент общего аудита о порядке списания сумм компенсации за неиспользованный отпуск при формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

При этом порядок корректировки резерва с учетом неиспользованных дней отпуска определен в пункте 4 статьи 324.1 НК РФ, в соответствии с которым резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов[1].

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих

Расчет резерва отпусков при увольнении

((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска.

Внимание Расчет среднего заработка за расчетный период и начисление резерва на оплату отпуска сотрудникам бухгалтер будет делать ежемесячно.

На момент увольнения:- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 70: 5000 рублей — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 69: 1510 рублей (5000 руб.

х 30,2%) — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды за счет резерва;- дебет 70 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»: 650 рублей (5000 руб.

х 13%) — начислен НДФЛ. Важно Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Расчет компенсации отпуска при увольнении

Макс Борисов

Сотрудники имеют право на 28 дней отпуска в год, но не всегда пользуются этим правом. Кто-то не хочет, потому что не умеет планировать личный бюджет, кто-то просто трудоголик. Так копятся неотгуленные дни.

Когда работники увольняются, им выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск. Это обязанность работодателя, и она не зависит от причины увольнения. В статье расскажем, как правильно сделать расчет компенсации отпуска при увольнении и когда её выплачивать.

Кому не положена компенсация за неиспользованный отпуск

  • исполнителям с гражданско-правовыми договорами (ГПД, ГПХ): отношения с ними регулирует Гражданский кодекс, а не Трудовой;
  • тем, кто отработал меньше половины месяца на трудовом договоре.

Кому положена компенсация за отпуск

Работодатель выплачивает компенсацию всем, кто проработал не менее половины месяца, включая совместителей и тех, кто заключил срочный трудовой договор.‎

Допустим, Марина устроилась на работу 23 июля 2021 года, но через две недели поняла, что не готова продолжать. В трудовом договоре был установлен испытательный срок. По всем правилам за три дня Марина написала заявление и покинулакомпанию 9 августа. С момента трудоустройства прошло 17 дней, поэтому Марина получит компенсацию за 2,33 дня неиспользованного отпуска. Почему именно 2,33 дня — расскажем ниже.

Если бы Марина одумалась на неделю раньше и проработала только 10 дней, компенсацию она бы не получила.

Правило половины месяца прописано в очень старом, но все еще действующем документе — пункте 35 «Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30.04.1930 № 169».

Может показаться нелогичным, что право на первый отпуск возникает только через полгода работы, а компенсация положена уже через полмесяца, но это действительно так. Нужно принять, смириться и выплатить.

Сотрудник не прошёл испытательный срок — нужно ли платить компенсацию

Да, нужно. Исключений для тех, кто на испытательном сроке нет. Право на компенсацию возникает, если сотрудник отработал хотя бы половину месяца на трудовом договоре.

Расчет компенсации отпуска при увольнении работников или как рассчитать компенсацию

Расчёт компенсации отпуска при увольнении не сложный, но утомительный из-за нескольких переменных, поэтому проще всего посчитать на калькуляторе.

Если считаете сами, умножьте средний дневной заработок (СДЗ) на количество дней неиспользованного отпуска. Это и будет формула для расчета суммы компенсации.

Пример расчёта компенсации за неиспользованный отпуск

Предположим, Рома устроился на работу в январе 2020 года. Он решил уволиться 2 сентября 2021 года. В 2020 году Рома брал отпуск с 3 по 17 сентября 2020 года.

Расчётный период — с 1 сентября 2020 по 31 августа 2021 года. Из него вычитаем 2 недели отпуска, поэтому расчетный период отработан не полностью.

В расчётном периоде у него 11 полных отработанных месяцев.

Сентябрь 2020 года отработан неполностью, поэтому расчёт такой: 29,3 / 30 × (30 − 14) = 15,63 дня.

За расчётный период Рома заработал 750 000 ₽.

СДЗ = 750 000 / (29,3 ×11 + 15,63) = 2 219,39 ₽.

Стаж для отпуска у Ромы — 18 месяцев.

Общее количество дней отпуска = 18 месяцев × 2,33 дня = 41,94 дня. По правилам округления получаем целое число — 42 дня.

Рома уже ходил в отпуск на 14 календарных дней. Значит, количество неиспользованных дней = 42 — 14 = 28.

Компенсация = 2 219,39 ₽ × 28 дней = 62 142,92 ₽.

Когда выплачивать компенсацию

Работодатель выплачивает сотруднику компенсацию в день увольнения.

Если он не работает в этот день — не позднее, чем на следующий день после того, как попросит расчет. Об этом написано в ст. 140 ТК РФ.

Суммы окончательного расчёта с сотрудником отразите в записке-расчете по форме № Т-61 или по самостоятельно разработанной форме.

Облагают ли компенсацию НДФЛ и взносами

НДФЛ и страховые взносы с компенсации начисляются так же, как с любого другого дохода. Налог перечисляют в бюджет самое позднее на следующий день после выплаты сотруднику, взносы — как обычно, до 15 числа следующего месяца.

Сгорают ли неиспользованные дни отпуска

Не сгорают. Компенсацию нужно заплатить за все дни неиспользованного отпуска. Даже если сотрудник не ходил в отпуск пять лет. Об этом написано в Постановлении Конституционного Суда.

Ответственность

О нарушениях трудовая инспекция может узнать во время проверки. Или когда сотрудник сам обратится в инспекцию или в суд.

За невыплату компенсации трудовая инспекция может оштрафовать:

  • организацию на сумму от 30 000 до 50 000 ₽;
  • должностное лицо (например, руководителя организации) — от 1000 до 5000 ₽;
  • предпринимателя — от 1000 до 5000 ₽.

Штраф за повторное нарушение:

  • для организаций — от 50 000 до 70 000 ₽;
  • должностных лиц и предпринимателей — от 10 000 до 20 000 ₽;

За повторное нарушение директора могут дисквалифицировать на срок до трёх лет.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как в Эльбе добавить компенсацию за неиспользованный отпуск

В Эльбе аванс сотруднику можно указать в рублях от оклада, а можно — в процентах. В месяце увольнения переведите аванс из процентов в рубли. Это нужно для правильного расчёта.

Расчет компенсации отпуска при увольнении в Эльбе

Затем перейдите в «Сотрудники» → ФИО → нажмите на «Работает» справа от фамилии → «Уволить».

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск в Эльбе

Эльба спросит, все ли отпуска добавлены в сервис. Если добавлены не все, придётся указать количество неиспользованных дней вручную. После этого Эльба рассчитает компенсацию за неиспользованный отпуск и предложит скачать справку-расчёт.

Пример расчета компенсации отпуска при увольнении

Для выплаты сервис создаст отдельную задачу во вкладке «Отчетность».

Когда увольняете последним днём месяца, появляются особенности. О том, что с ними делать, читайте в Частых вопросах. Там есть подробная инструкция с картинками.

Статья актуальна на 09.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector