Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях для муниципалов 2022

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях для муниципалов 2022

Приложение № 3 к Постановлению КМ РУз от 02.04.1999 г. № 154

С изменениями в соответствии с Постановлением КМ РУз от 26.04.2016 г. № 122

Дата актуализации: 24.04.2016

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 2 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 декабря 1998 года № 542 "Об упорядочении системы реализации нефтепродуктов, сжиженного и сжатого газа, усилении контроля за их использованием и эксплуатацией автотранспортных средств" и определяет размеры и порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок).

2. Компенсация выплачивается работникам предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности, производственная деятельность которых связана с необходимостью систематических служебных поездок, и использующим для этих поездок (кроме командировок) легковые автомобили, находящиеся в их личной собственности.

3. Расходы на выплату компенсации производятся в пределах 30 процентов от суммы бюджетных ассигнований, предусмотренных на содержание служебных легковых автомобилей.

При этом на хозрасчетных предприятиях (объединениях) и в организациях выплата компенсации осуществляется за счет средств, предусмотренных на содержание служебных легковых автомобилей в сметах распределения прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий и организаций.

4. Компенсация выплачивается в зависимости от марки автомобиля в следующих размерах:

Предельный размер компенсации за месяц, кратно к минимальной зарплате

Размеры компенсации определены с учетом возмещения работнику рациональных затрат по эксплуатации используемого только для служебных поездок автомобиля.

4. Компенсация выплачивается в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля в следующих размерах:

Количество лошадиных сил

Предельный размер компенсации за месяц, кратно к минимальной заработной плате

Размеры компенсации определены с учетом возмещения работнику рациональных затрат по эксплуатации используемого только для служебных поездок автомобиля. (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 24.12.2010 г. № ПП-1449)

5. Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, учреждения и организации. Руководитель предприятия, учреждения, организации вправе повышать предельный размер компенсации не более чем на 10 процентов в зависимости от условий эксплуатации.

Выплата компенсации руководителям предприятий, учреждений и организаций производится с разрешения вышестоящей организации.

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

6. Компенсации выплачивается раз в месяц, независимо от количества календарных дней, одновременно с выплатой заработной платы за вторую половину месяца.

За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

7. Компенсация не подлежит обложению налогами и не учитывается при начислении среднего заработка Компенсация в пределах норм, указанных в пункте 4 настоящего Порядка, не подлежит обложению налогами и не учитывается при начислении среднего заработка.

Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в 2021 году

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Компенсации

Современные компании зачастую не имеют достаточно ресурсов для аренды или покупки служебных автомобилей. Поэтому приходится нанимать на работу сотрудника, у которого имеется личный автомобиль. Сотрудник, эксплуатирующий собственный транспорт в служебных целях, должен знать, что помимо заработной платы он вправе требовать компенсацию затрат на содержание авто. Разберёмся, какая положена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в 2021 году.

Когда сотруднику положена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

В том случае, если сотрудник предприятия систематически используется свой личный автомобиль или мотоцикл для исполнения служебных обязанностей, он вправе требовать компенсацию расходов на обслуживание транспорта — заправку его бензином, парковку, амортизацию в центре техобслуживания.

Чтобы разногласий с работодателем в будущем не возникало, факт получения компенсации лучше зафиксировать в должностных инструкциях или прикрепить к личному делу письменное согласие на эксплуатацию машины в служебных целях. Нужно проконтролировать, чтобы наниматель издал Приказ для бухгалтера предприятия о доплате к зарплате денежного возмещения за транспорт.

Имейте в виду, что если вы просто используете автомобиль для того, чтобы добираться до работы и возвращаться с рабочего места домой, это не считается использованием авто в служебных целях. О втором случае можно говорить, когда на авто осуществляется доставка товаров до склада или со склада до квартиры клиентов, если машина используется в службе такси, если сотрудник развозит других работников и так далее. То есть главное — чтобы должность имела разъездной характер.

Какие расходы работника подлежат возмещению

Когда сотрудник устраивается на работу, зная, что ему предстоит использовать для выполнения должностных инструкций свой личный транспорт, он должен знать, что навязывать ему какие-либо условия или размеры выплат будущий работодатель не вправе. Трудовой кодекс напрямую говорит о том, что в этом отношении должно быть достигнуто обоюдное согласие, после чего конкретные условия оплаты и сроков перечисления средств прописываются в трудовом договоре.

Учтите также, что существует перечень затрат, которые наниматель обязан компенсировать:

  • текущий ремонт транспортного средства (то есть, если вы устраиваетесь на работу с автомобилем, который требует ремонта, работодатель не обязан его оплачивать);
  • оплату технического обслуживания;
  • амортизационные затраты владельца;
  • расходы на машинное масло, бензин, смазочные материалы, антифриз и т.п.

Если транспорт отдаётся в пользование на основании договора аренды, будут покрыты и следующие расходы:

  • на оплату ОСАГО;
  • на содержание машины в надлежащем состоянии;
  • возмещение вреда третьим лицам (при ДТП, например).

Как выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Компенсация за эксплуатацию машины может быть назначена в следующей форме:

  • оформление ссуды, на основании которой будет признано безвозмездное использование машины сотрудника;
  • подписание с сотрудником договора аренды транспорта;
  • начисление компенсационных сумм согласно положениям Трудового Кодекса РФ.

Кажется, что для работника наименее выгодным вариантом будет оформление ссуды. Во-первых, ещё при подписании трудового контракта можно отказаться от подобных условий. Во-вторых, руководство предприятия вряд ли станет подписывать соглашение о ссуде, поскольку в такой ситуации необходимо будет уплачивать дополнительные налоги. Так происходит, потому что автомобиль будет включён в перечень доходов компании.

В случае с договором аренды доказать свою правоту, в случае возникновения спора в суде, будет проще. По такому соглашению оплата будет фиксированной. Наконец, если начальство предложит служащему доплачивать ему компенсацию за эксплуатацию личного авто, она будет начисляться в зависимости от числа рабочих дней в месяце.

Компенсация за использование собственного автомобиля работника в служебных целях будет исчисляться пропорционально фактически отработанному времени.

Как оформляется компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Чтобы в будущем не возникало проблем относительно оплаты расходов на транспорт сотрудника, эксплуатируемый в служебных целях, документы должны быть оформлены правильно. Для этого у руководителя компании должны быть следующие бумаги:

Читайте так же:
Соглашение о выплате доли образец

Документ

Комментарий

Договор с работником, в котором он чётко прописал бы своё согласие на эксплуатацию автомобиля

Необходимо прописать все подробности того, как именно будет использоваться транспорт

Должно присутствовать подробное описание транспорта — технические характеристики, марка, легковой или грузовой тип, гос. номер, год выпуска

Нужно указать размер фиксированный ежемесячной компенсации или порядок расчёта возмещения, зависящего от фактически отработанного времени

Должен быть указан порядок оплаты возмещения (вместе с зарплатой, отдельным платежом и т.д.)

Приказ руководителя фирмы о начислении работнику компенсации на указанных условиях

Бумаги автовладельца на используемый транспорт

Документ, подтверждающий право собственности

Страховка автогражданской ответственности (ОСАГО)

Чеки с автозаправочной станции

Отчёт бухгалтера с вычислениями расходов на горюче-смазочные материалы

Счета на амортизацию транспорта

Счета за ремонт в автосервисе

Прочие документы, подтверждающие любые понесённые расходы автовладельца

В каком размере выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Затраты на обслуживание грузовых автомобилей, как правило, подлежат оплате в полном объёме.

Существуют нормативы сумм возмещения за месяц работы, которые зависят от мощности автомобиля:

  • 1200 рублей для легковых авто с объёмом двигателя до 2000 куб.;
  • 1500 рублей для транспорта с двигателем, объём которого превышает 2000 куб.;
  • 600 рублей за эксплуатацию мотоцикла.

Компенсация затрат сотрудника за горюче-смазочные материалы

Согласно положениям действующего законодательства оплата расходов на горюче-смазочные материалы происходит после того, как работник понёс определённые затраты и предоставил в бухгалтерию предприятия подтверждающие оплату ГСМ документы: чеки с АЗС, счета из автосервиса и т.д.

Минимальные и максимальные суммы компенсации

О минимальных компенсациях мы упомянули в пункте о нормативах возмещения расходов, однако, работодатель не обязан следовать им, а сотрудник не должен соглашаться на данные суммы, если считает, что обслуживание транспорта обходится ему дороже. Современные компании в последние годы устанавливают следующие нормы компенсаций:

  • 400 рублей в день за эксплуатацию легковой машины (общая сумма возмещения не будет превышать 8 тыс. рублей в месяц);
  • 200 рублей в день за использование мотоцикла (совокупная сумма за месяц не превысит 4 тыс. рублей).

Пример расчёта компенсации за использование личного автомобиля на работе

Допустим, фирма предложила сотруднику 4 тысячи рублей в качестве ежемесячной компенсации за использование авто в служебных целях. В августе работник заболел и провёл 14 дней на больничном, зато подрабатывал в выходные.

Чтобы рассчитать, какую сумму получит автовладелец, воспользуемся формулой:

СКМ = ФСМ : КРД х КФОД,

где СКМ — сумма компенсации за месяц;

ФСМ — фиксированная сумма за месяц;

КРД — количество рабочих дней в месяце;

КФОД — количество фактически отработанных дней.

4 000 руб. : 21 дн. х 17 дн. = 3 238 рублей — такую сумму компенсации получит сотрудник за август.

Какие документы нужно оформить для получения компенсации

Документами, подтверждающими расходы на обслуживание личного автомобиля, эксплуатируемого в целях исполнения должностных инструкций, подлежащих возмещению работодателем, будут служить:

Документ

Где получить

Чеки на оплату бензина и ГСМ

У сотрудника ГИБДД

Квитанция об оплате КАСКО, ОСАГО

Принявший оплату сотрудник платной стоянки

Чеки об оплате парковки

Касса платной автомойки

Квитанция об оплате техосмотра

Законодательные акты по теме

ст. 188 ТК РФ

О нормативах компенсаций за использование автомобиля работника в работе предприятия

Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/39239, письмо Минфина РФ № 03-03-01-02/140

Освобождение компенсационных сумм за использование авто от обложения НДФЛ

Типичные ошибки

Ошибка: Сотрудник фирмы, занимающийся доставкой продуктов питания по домам заказчиков, требует у бухгалтера фирмы средств на оплату ГСМ перед началом рабочего дня.

Комментарий: По закону затраты на ГСМ подлежат возмещению после того, как сотрудник предоставит подтверждающие несение расходов документы.

Ошибка: Работодатель отказывается оплачивать расходы за платную автостоянку сотруднику, который использует автомобиль в служебных целях.

Комментарий: Если работник пользовался услугами платной автостоянки в интересах фирмы, а не в личных целях, и предоставил документ, свидетельствующий об оплате стоянки в рабочее время, его затраты подлежат возмещению.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1: Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы компенсации за использование автомобиля сотрудника в производственном процессе компании?

Ответ: Нет, данные выплаты не подлежат налогообложению.

Вопрос №2: Удерживаются ли страховые взносы с суммы компенсации за эксплуатацию автомобиля работника?

Ответ: Нет, поскольку отчисления должны производиться только с оговоренной в договоре суммы.

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Если сотрудник постоянно ездит по служебным делам на своей машине, ему нужно возместить расходы. Работодатели больше заботятся о выгоде, поэтому любыми способами пытаются уменьшить размеры компенсации. Чтобы сотрудник мог защитить свои права в суде, нужно правильно оформить документы. В противном случае ему могут отказать в компенсации за использование личного автомобиля.

Правовое регулирование

Компенсация за авто

Работодатель должен заплатить сотруднику за эксплуатацию, износ оборудования, которое он применяет в служебных целях. Это оговаривает Статья 188 Трудового кодекса РФ. Наниматель обязан возместить все издержки, связанные с использованием автомашины.

Сумму вознаграждения нужно прописать в трудовом договоре. Если работодатель откажется от выплаты, без этого документа суд вынесет решение в его пользу.

Компенсацию за эксплуатацию и износ автомобиля регламентируют несколько подзаконных актов. Среди них – разъяснительные письма Минфина РФ от 16.05.1995 и Министерства РФ по налогам и сборам от 02.06.2004. Согласно этим документам, вопросы о денежном вознаграждении и возмещении убытков решаются в двустороннем порядке между служащим и нанимателем.

При этом должны быть соблюдены такие правила:

  • Работодатель издает приказ или заключает индивидуальный договор с сотрудником, где прописан размер компенсации.
  • Выплаты осуществляют, если автомобиль планируют использовать для работы постоянно. Разовые компенсации не допустимы.
  • Если транспорт простаивает из-за отпуска или болезни сотрудника, выплаты не производят.
  • Компенсацию выплачивают ежемесячно.

Гражданский кодекс РФ предусматривает 3 варианта эксплуатации личного автомобиля сотрудника:

  • Ссуда или бесплатное пользование. Согласно договору, транспорт переводят на баланс предприятия. Все издержки по его содержанию оплачивает наниматель.
  • Аренда – получение транспорта во временное пользование с водителем или без него. Подписывают документ, где указывается сумма ежемесячной платы. Арендодатель обязуется поддерживать автомобиль в рабочем состоянии, берет на себя издержки, связанные с текущим или капитальным ремонтом. Если договор заключается с водителем, прописывают и его обязанности.
  • Компенсационное пользование – сотрудник ездит на машине не только по работе, но и личным нуждам. Все затраты, связанные со службой, должны подтверждаться документами. При этом работодатель обязан заплатить за износ автомобиля.
Читайте так же:
Задержка выплаты страхового возмещения компенсация

Оформление компенсации

Образец приказа о компенсации

Контракт о возмещении издержек можно заключить такими способами:

  • Трудовым договором, который оформляют при устройстве на работу.
  • Отдельным документом. Этот вариант подходит, если нужна машина человека, который уже работает на нанимателя.
  • Оформление договора аренды.

В рамках трудового договора

Соглашение о компенсации за использование личного автотранспорта прописывают отдельным пунктом при оформлении трудового договора с работником, где указывают:

  1. Порядок использования автомобиля. Задачи, для решения которых его будут применять, время эксплуатации машины для нужд нанимателя и сотрудника, другие положения.
  2. Размер компенсации.

При расчете суммы выплат учитывают:

  • Остаточную стоимость автомобиля.
  • Техническое состояние машины в момент заключения контракта.
  • Интенсивность эксплуатации.
  • Метод амортизации автомобиля, на который будут ориентироваться при расчете.
  • Издержки на ремонт.
  • Возмещение других затрат – ГСМ, страховки и т.д.
  • Общий срок использования автомобиля.

Если потребность в машине возникла после того, как сотрудник был нанят на работу, новый трудовой договор заключать не нужно.

Служащий пишет заявление, наниматель издает приказ, где определяет порядок пользования автомобилем, размер выплат, другие моменты.

Заключение договора аренды

Человек и автомобиль

В этом случае документ должен иметь следующие пункты:

  • Описание машины – марку, регистрационный знак, дату выпуска, объем мотора, срок полезного использования и т.д.
  • Документы сотрудника, подтверждающие право на владение транспортом. К договору прикрепляют копию паспорта автомобиля, справку о госрегистрации.
  • Срок аренды.
  • Сумма, дата внесения платы.

Компания может арендовать машину с водителем или без него. Это тоже прописывают в договоре:

  • С экипажем. Арендодатель предоставляет услуги по вождению, отвечает за техническую эксплуатацию транспорта. Он обязан поддерживать машину в рабочем состоянии, при необходимости ремонтировать. Договор прописывает должностные обязанности служащего, например, выезд на участки, доставка почты.
  • Без экипажа. Арендодатель дает автомобиль временно за определенную плату без предоставления услуг. Наниматель отвечает за поддержание рабочего состояния транспорта, оплачивает текущий и капитальный ремонт.

При оформлении договора учитывают такие моменты:

  • Арендная плата за эксплуатацию машины в служебных целях не облагается страховыми взносами (НК РФ, ст. 420.4).
  • Прибыль служащего по договору – аренда и плата за услуги по вождению и технической эксплуатации автомобиля, если машина была нанята с водителем. Когда транспорт арендован без него, арендная плата облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот момент оговаривают ст. 208.1.4/6; 209.1; 210 НК РФ.
  • Заключая договор, нужно разграничить арендную плату, которая не облагается страховым взносом, и гонорар за вождение и техническую эксплуатацию (он обкладывается).

Автомобиль, полученный по договору аренды, закрепляют за сотрудником организации (владельцем транспорта или другими служащими), которые будут им пользоваться.

Арендатор оплачивает расходы, которые возникли во время коммерческой эксплуатации транспорта. Он выделяет деньги на топливо, другие расходные материалы, страховку, оплату сборов.

Подтверждающие документы

Чтобы обосновать издержки, нужны документы, оформленные, согласно законам РФ:

  • Договор аренды.
  • Акт приема-передачи личного автомобиля, который был сдан работодателю.
  • Бумаги, подтверждающие выплату арендных платежей.

Основной документ, которым руководствуется бухгалтер, определяя сумму гонорара, – путевой лист.

Он подтверждает реальное использование личного автомобиля для служебных целей, сообщает о количестве поездок. Бумагу выписывают на 1 рейс, рабочий день или смену.

Путевой лист должен содержать следующую информацию:

  • Название и номер документа.
  • Данные о владельце автомобиля.
  • Срок действия путевого листа (число, месяц, год).
  • Сведения о водителе – Ф.И.О., дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра, который подтверждает, что сотрудник может выполнять свои обязанности.
  • Информация об автомобиле – тип, модель, наличие прицепа.
  • Регистрационный знак.
  • Показания одометра, измеряющего пробег.
  • Дата, время выезда и заезда на парковку.
  • Маршрут.
  • Данные о прохождении техосмотра перед поездкой.
  • Штамп владельца организации или арендатора машины.

Путевой лист в автотранспортных компаниях заполняет диспетчер, в других фирмах – специальный сотрудник, который несет ответственность за допущенные ошибки. Иногда это делает водитель. Он должен записать данные о пробеге машины, сверенные с показателями приборов.

Путевой лист обязательно заверяется подписью руководителя и печатью.

Документы, которые нужны бухгалтеру для расчетов:

  • Квитанции, полученные со стоянки, станций обслуживания (услуги по мойке машин, ремонтные работы).
  • Чеки АЗС, которые подтверждают расходы на ГСМ при использовании личного транспорта.
  • Отчеты о поездках.
  • Расчет затрат в денежном выражении. Например, плату за бензин производят с учетом пробега, цены, норм расхода, которые были указаны в соглашении между нанимателем и сотрудником.

Размер компенсации

Выплаты работнику компании

Издержки возмещают на основе путевых листов, чеков и других бумаг. Если поездки не подкреплены документами, компенсацию высчитывают, исходя из количества дней, когда машина была в эксплуатации. Например, арендодатель должен заплатить 2 тыс. руб. за месяц, продолжительностью 20 рабочих дней (дн.), а путевые листы оформлены на 18. Итоговая сумма компенсации рассчитывается так: 2 тыс. руб. / 20 дн. х 18 дн. и составляет 1,8 тыс. руб.

Если работа сотрудника не связана с ежедневными поездками, нанимателю не нужно устанавливать фиксированную ставку. Это поможет избежать лишних трат – работодатель должен будет выплатить ее полностью, даже когда автомобиль не использовался. Если он сократит сумму и не зафиксирует это документально, у контролирующих органов возникнут вопросы о размере налогов.

Важно: сколько бы использовал водитель топлива, выплаты проходят в лимитах, указанных распоряжением Министерства Транспорта РФ от 14.03.08 «О нормах расхода ГСМ на транспорте».

Сотрудник может предварительно заключить с нанимателем дополнительно договор об оплате топлива. Отчеты и квитанции больше нужны для того, чтобы работодатель не переплатил.

Налогообложение

Важно правильно оформлять все документы, которые касаются компенсации. Ошибки или нечеткие формулировки – причина лишних начислений НДФЛ и страховых взносов.

Следует учесть такие моменты:

  • Арендная плата – доход сотрудника, облагаемый налогом. Выплаты носят гражданско-правой характер, связанный с передачей имущества во временное пользование. Это значит, что из аренды не удерживают платежи по медицинскому, пенсионному, социальному страхованию.
  • Плата, полученная за вождение автомобиля, – прибыль, поэтому служащий должен заплатить налог. Взносы начисляют по всем обязательным видам страхования.
  • Плата за использование личного транспорта в служебных целях не должна облагаться налогами и страховыми взносами, если она не превысила суммы, указанной в соглашении между работником и нанимателем.
  • Не нужно платить пошлину за компенсацию возмещения расходов, износ.
Читайте так же:
Как наказать работодателя за невыплату зарплаты при увольнении

Зарплатные налоги

Чтобы доказать, что плата за использование транспорта – возмещение издержек, а не доход служащего, нужны такие документы:

  • Письменный договор между работником и нанимателем об использовании личного транспорта.
  • Путевые листы. Они нужны, если при расчете выплаты учитывают расстояние служебных поездок.
  • Копия свидетельства о регистрации автомобиля, поскольку компенсацию предоставляют лишь за использование личного имущества сотрудника. Положена ли выплата сотруднику, который работает на машине по доверенности, вопрос спорный – на это есть разные указания со стороны Минфина РФ.
  • Чеки, квитанции за ГСМ, парковку, оплату других издержек, которые связаны с использованием автотранспорта в интересах работодателя.
  • Журнал учета служебных поездок, маршрутные листы с печатью и реквизитами компании.
  • Расчет и конкретный размер компенсации.

Пошлину нужно платить за расходы, которые работник несет, вне зависимости от того, пользуется он машиной на службе или в свободное время.

Эта компенсация считается доходом работника. Она включает расходы:

  • покупку запчастей;
  • техобслуживание, в т.ч. – ремонт;
  • уплату налога на транспорт;
  • прохождение техосмотра.

Прибыль

Когда фирма нанимает машину сотрудника, она не переводит ее на свой баланс, поэтому не относит к основным средствам. Фирма не может списать траты на компенсацию как валовый расход предприятия. По этой причине выплаты делают из чистого дохода работодателя.

Нормы расходов за эксплуатацию личного транспорта служащих оговорены постановлением Правительства РФ №92 от 08.02.2002.

Их учитывают при определении суммы доходов, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, относят к прочим показателям, связанным с производством и реализацией.

При этом наниматель обязательно должен иметь копии бумаг, подтверждающие служебные затраты.

Нормы расходов для легкового автомобиля на месяц:

  • с двигателем до 2 тыс. см 3 – 1,2 тыс. руб.
  • с мотором от 2 тыс. см 3 – 1,5 тыс. руб.

Отражение в бухучете

Учет возмещения

Издержки компании, связанные с эксплуатацией личного автомобиля служащего, признают тратами по обычным видам деятельности. Размер компенсации заносят в расходы по дате начисления. Их списание лучше делать на счета, где отражена заработная плата сотрудника.

Компенсация за использование личного транспорта при УСН (упрощенной системе налогообложения) оформляется по такому примеру:

  • В августе менеджер Иванов заключил договор за использование своей машины.
  • Объем мотора – 1,5 см 3 .
  • Сумма вознаграждения – 1,2 тыс. руб./мес.
  • В августе 23 рабочих дня, 4 из них Иванов проболел. Значит, ему полагается компенсация за 18 рабочих дней. Высчитывается она по формуле: 1,2 тыс. руб. / 23 дн. х 18 дн. = 939 руб.
  • Бухгалтер указывает в бухучете так: Дебет 26 Кредит 73 – 939 руб. Иванову начислена компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок. Дебет 26 – общехозяйственные расходы. Кредит 73 – расчеты с персоналом по прочим операциям.

Сроки выплаты

Деньги за пользование машиной нужно выплачивать каждый месяц. Если даты начисления и выплаты денежного вознаграждения будут отличаться, в бухучете может появиться временная разница. Чтобы избежать проблем с контролирующими органами, компенсацию служащему надо платить без задержек, в месяц ее начисления.

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях для муниципалов 2022

Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.

edge

chrome

mozila

opera

Почему нужно поменять браузер.

Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!

Компенсация за использование автомобилей в служебных целях и налог на прибыль

Работники организации используют личные легковые автомобили в служебных целях. Им выплачивается за это соответствующая компенсация.

Возникли следующие вопросы:

1.1. Как такие расходы отражаются в бухгалтерском учете?

Начисленную компенсацию за износ (амортизацию) автомобилей следует отразить в учете записью:

Д-т 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» – К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Каких-либо ограничений по отнесению сумм компенсации на затратные счета законодательством не установлено.

Напомним, что работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь). Начисленная компенсация за износ (амортизацию) автомобилей относится к управленческим расходам.

К управленческим расходам относятся:

– в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, – условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26 и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»), за исключением случаев, установленных законодательством;

– в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, – расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 (субсчет 90-5 «Управленческие расходы») (п. 10 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Справочно: при определении размера амортизации |*| для начисления компенсации руководствоваться нормами постановления Минэкономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» и Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6, не обязательно.

Размер и порядок выплаты компенсации определяются по договоренности работника и нанимателя.

1.2. Учитываются ли при налогообложении прибыли затраты на компенсацию за износ (амортизацию) автомобилей?

Учитываются с определенными ограничениями.

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь, утвержденного Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З; далее – НК-2019).

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

Читайте так же:
Третья выплата по сокращению в каком случае

– нормируемые затраты (п. 1 ст. 169 НК-2019).

К нормируемым затратам |*| относятся в т.ч. прочие затраты, определенные п. 2 ст. 171 НК-2019 (п. 1 ст. 171 НК-2019).

В состав нормируемых прочих затрат включается компенсация за использование личных транспортных средств, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер (подп. 2.7 п. 2 ст. 171 НК-2019).

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества с учетом НДС (п. 3 ст. 171 НК-2019).

При налогообложении прибыли учитывать компенсацию за износ (амортизацию) имущества, используемого в производственной деятельности, необходимо в следующем порядке:

– компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер, при налогообложении прибыли учитывается с учетом ограничения, предусмотренного п. 3 ст. 171 НК-2019. Подчеркнем, что данное ограничение используется только для целей налогового учета, в бухгалтерском учете данные расходы производственного назначения относятся на затратные счета;

– компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых носит разъездной характер, при налогообложении прибыли учитывается в полном размере без учета ограничения, предусмотренного п. 3 ст. 171 НК-2019.

1.3. Как можно определить, носит ли работа сотрудника разъездной характер?

При определении разъездного характера работы для целей НК-2019, по мнению автора, можно принимать во внимание нормы Инструкции о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 25.07.2014 № 70 (далее – Инструкция № 70).

Так, компенсация за разъездной характер работы |*| устанавливается работникам, выполняющим работу на объектах, расположенных вне места постоянной работы, связанную с поездками сверх установленной продолжительности рабочего времени от места постоянной работы до места работы на объекте и обратно, а также с регулярными служебными поездками в пределах обслуживаемого ими участка (п. 3 Инструкции № 70).

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях для муниципалов 2022

Выплата работнику компенсации за использование личного легкового автомобиля

Использование работником личного имущества (чаще всего автомобилей) в служебных целях – не редкость. Как правило, личный автомобиль работника используют в производственных целях организации. Предлагаем разобраться, как правильно оформить и компенсировать использование личного транспорта работника, как исчислить подоходный налог и как все это отразить в бухгалтерском учете.

Ситуация. Выплата компенсации работнику за использование личного автомобиля

Организация выплачивает работнику компенсацию за использование в служебных (производственных) целях легкового автомобиля работника, принадлежащего ему на праве собственности.

Разберем вопросы, которые чаще всего возникают у бухгалтеров.

1. Компенсация установлена по договоренности сторон. Правомерно ли это?

Работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).

Важная особенность заключается в том, что при использовании работником своего имущества для нужд нанимателя последнее не передается организации в собственность, во владение и (или) пользование. Владелец – работник организации использует это имущество как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд.

Примечание. Использование работником для нужд организации собственного автомобиля (работник сам управляет данным автомобилем) оформляется трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

Справочно: размер и порядок выплаты компенсации определяются по договоренности работника с нанимателем.

2. Работники организации работают неполный месяц. Нужно ли в таком случае размер компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях пересчитывать пропорционально отработанным дням, если работник часть рабочих дней отчетного месяца был, например, в отпуске?

В действующем законодательстве отсутствуют указания на то, что размер компенсации за использование личных автомобилей работников в служебных целях нужно пересчитывать пропорционально отработанным дням, если работник часть рабочих дней отчетного месяца был в отпуске либо отсутствовал на работе по другим причинам. Решение данного вопроса определяется по договоренности работника с нанимателем.

Например, многим работникам после отпуска нужно работать и эксплуатировать личные автомобили с гораздо большей интенсивностью, чем обычно, чтобы выполнить свой обязательный объем работы. В таком случае выплата работнику компенсации в меньшем, чем обычно, размере будет несправедлива.

3. Может ли организация выплачивать своему учредителю (не является работником организации) компенсацию за износ (амортизацию) автомобиля, используемого для нужд данной организации, и учитывать ее при налогообложении прибыли?

Статья 106 ТК говорит о возможности выплаты компенсации за износ (амортизацию) транспортных средств только работникам.

Работник – лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (абз. 8 ст. 1 ТК).

Трудовой договор – соглашение между работником и нанимателем, по которому (абз. 4 ст. 1 ТК):

– обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию;

– соблюдать внутренний трудовой распорядок;

– обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу;

– обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными нормативными правовыми актами и соглашением сторон;

– своевременно выплачивать заработную плату.

В данном случае отсутствуют трудовые отношения между работником и нанимателем. Следовательно, организация не может выплатить учредителю компенсацию, предусмотренную ст. 106 ТК, и учесть ее при налогообложении прибыли.

4. Каким образом размер компенсации учитывается в бухгалтерском учете?

– в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, – условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»), за исключением случаев, установленных законодательством;

– в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, – расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»);

– в организации – профессиональном участнике рынка ценных бумаг – расходы на осуществление текущей деятельности.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» используют для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами (п. 57 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Читайте так же:
Взносы на травматизм компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2022 году

Таким образом, начисленную компенсацию за износ (амортизацию) автомобиля следует отразить:

Д-т 26, 44 – К-т 73.

5. Облагается ли сумма компенсации подоходным налогом?

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику) (п. 4 ст. 208 НК).

Таким образом, рассматриваемые выплаты облагаются подоходным налогом. Сумма удержанного у физического лица подоходного налога от начисленной компенсации за использование автомобиля для нужд нанимателя отражается в бухгалтерском учете записью:

Д-т 73 – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Необходимо отметить, что при определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу подоходного налога (п. 1 ст. 199 НК).

Налоговая база подоходного налога определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 199 НК).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пп. 3–5 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 110 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК).

Установленные в ст. 209 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК).

На основании вышеизложенного компенсация за использование транспортного средства (автомобиля) в служебных целях включается в совокупный доход работника для определения возможности применения стандартных налоговых вычетов по подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК. Организации часто не учитывают данный момент и излишне предоставляют работникам стандартные налоговые вычеты.

При этом для целей определения налоговой базы подоходного налога не имеет значения, на каком счете бухгалтерского учета отражено начисление дохода работнику.

6. Можно ли применить к выплачиваемой компенсации льготу, предусмотренную п. 23 ст. 208 НК?

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные:

– от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

– иных организаций за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).

Таким образом, к сумме компенсации, выплачиваемой работнику нанимателем за износ (амортизацию) личного автомобиля, используемого в служебных целях, нельзя применить льготу, предусмотренную п. 23 ст. 208 НК.

7. Каким образом размер компенсации учитывается при налогообложении прибыли?

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – затраты по производству и реализации);

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).

К нормируемым затратам относятся в т.ч. прочие затраты, определенные п. 2 ст. 171 НК (п. 1 ст. 171 НК).

В состав прочих затрат включается компенсация за использование личных транспортных средств, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер (подп. 2.7 п. 2 ст. 171 НК).

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, с учетом НДС (п. 3 ст. 171 НК).

Таким образом, при налогообложении прибыли учитывать компенсацию за износ (амортизацию) имущества, используемого в производственной деятельности, следует в таком порядке:

– компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер, при налогообложении прибыли учитывается с учетом ограничения, предусмотренного п. 3 ст. 171 НК;

– компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых носит разъездной характер, при налогообложении прибыли учитывается в полном размере без учета ограничения, предусмотренного п. 3 ст. 171 НК.

При определении разъездного характера работы для целей НК, по мнению автора, можно принимать во внимание нормы Инструкции о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 25.07.2014 № 70 (далее – Инструкция № 70).

Компенсация за разъездной характер работы устанавливается работникам, выполняющим работу на объектах, расположенных вне места постоянной работы, связанную с поездками сверх установленной продолжительности рабочего времени от места постоянной работы до места работы на объекте и обратно, а также с регулярными служебными поездками в пределах обслуживаемого ими участка (п. 3 Инструкции № 70).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector