Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), код формы по КНД 1150058.

Для возврата переплаты по налогам и страховым взносам подается заявление в налоговую инспекцию, в заявлении о возврате указывается причину возникновения суммы к возврату, ее размер, данные о получателе средств и реквизиты для перечисления денежных средств.

Заявление подается отдельно по каждому виду и периоду платежа, по которому возникла переплата. Если организация состоит на учете в нескольких инспекциях, заявление предоставляется в ту инспекцию, в которой возникла переплата.

Порядок заполнения заявления для возврата налогов

Заявление о возврате переплаты по налогу (пеням, штрафу) заполняется следующим образом:

  • В поле «КПП» указывается код, присвоенный в налоговом органе, в который подается заявление.
  • В поле «Номер заявления» отражается порядковый номер заявления текущего года.
  • В поле «Статус плательщика» устанавливается соответствующая цифра:
    • 1 — налогоплательщик;
    • 4 — налоговый агент.
    • 78 — возврат излишне уплаченного налога (пеней, штрафа);
    • 176 — возврат НДС;
    • 203 — возврат акциза.
    • 1 — излишняя уплата;
    • 3 — возмещение НДС, акциза.
    • 1 — налог;
    • 4 — пени;
    • 5 — штраф.
    • Поле заполняется в следующем формате:
    • первые два знака — налоговый (расчетный) период:
    • МС — месяц; КВ — квартал; ПЛ — полугодие; ГД — год (для случаев уплаты налога (пеней, штрафов) либо представления декларации (расчета) один раз в год);
    • следующие два знака после точки — порядковый номер периода:
    • 01 — 12 — если выбран «МС»; 01 — 04 — если выбран «КВ»; 01 — 02 — если выбран «ПЛ»; 00 — если выбран «ГД»;
    • последние четыре знака — год.
    • 01 — расчетный счет;
    • 07 — счет по вкладам (депозитам);
    • 09 — корреспондентский счет;
    • 13 — корреспондентский субсчет.

    Порядок заполнения заявление для возврата страховых взносов

    Заявление о возврате переплаты по страховым взносам (пеням, штрафу) заполняется следующим образом:

    • В поле «КПП» отражается код, присвоенный в налоговом органе, в который подаете заявление.
    • В поле «Номер заявления» отражается порядковый номер заявления текущего года.
    • В поле «Статус плательщика» ставится код «3» — плательщик страховых взносов.
    • В поле «На основании статьи» указывается статья Налогового кодекса РФ, на основании которой осуществляется возврат: «78» (возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафа).
    • Далее указывается причинf переплаты: «1» (излишняя уплата).
    • Также приводится вид платежа, по которому у вас возникла переплата:
      • 3 — страховые взносы;
      • 4 — пени;
      • 5 — штраф.
      • 01 — расчетный счет;
      • 07 — счет по вкладам (депозитам);
      • 09 — корреспондентский счет;
      • 13 — корреспондентский субсчет.

      Далее заявление на возврат подается непосредственно в налоговую инспекцию лично, по почте или используя систему электронного обмена документами. Порядок применения формы заявления для возврата НДФЛ.

      Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в 2020 году

      В связи с чем возникает переплата по налогу (взносу)

      Во взаимодействии налогоплательщика и ФНС могут возникать ситуации, при которых у первого появляются:

      1. Переплата по налогу (взносу).
        Причинами тому могут быть, к примеру:
        • ошибка в исчислении налога, совершенная в пользу ФНС;
        • необязательное перечисление налога (когда выясняется, что платить его не нужно было, например, в силу того, что действовали вычеты);
        • обнаружение оснований признания налога излишне уплаченным или переплаченным (например, зачет оплаты по факту корректировки платежного поручения с изначальной ошибкой, которая привела к появлению недоимки, позже погашенной отдельным платежом).
      1. Переплата по штрафам и пеням.
        Причинами тому могут быть, например:
        • ошибка в исчислении штрафов и пеней — в пользу ФНС;
        • необязательное перечисление штрафов и пеней (например, если ИП, не уплатив вовремя взносы за себя, перечислил по своей инициативе штраф, хотя он в общем случае не начисляется);
        • судебное решение, по которому начисление штрафов и пеней, к тому моменту уплаченных, было признано неправомерным.

      В таких случаях переплату можно вернуть из бюджета — с помощью заявления об излишне уплаченной сумме налога — либо зачесть в счет предстоящих платежей по соответствующему налогу или взносу. Но для этого есть ряд условий по срокам представления документа в ФНС.

      Каковы сроки подачи заявления на возврат переплаты по налогу

      Рассматриваемый документ может быть подан в ФНС в течение 3 лет с момента образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом отсчет даты, как правило, начинается:

      • при переплате налога, по которому не установлены авансы, — с даты внесения платежа в бюджет (определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-1890/09);
      • переплате по налогу с авансами (либо по авансам) — с даты представления годовой декларации по данному налогу (определение ВС РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527 по делу № А72-6526/2014).

      Так, в 2020 году заявление на возврат излишне уплаченного налога на прибыль можно подать, если речь идет о налоге на прибыль за 2017 год, по которому 3-летний срок возврата истекает 28.03.2021 — через 3 года после установленного срока отчетности за соответствующий налоговый период, то есть после 28.03.2018.

      Решение, возвращать или не возвращать переплату, ФНС принимает в течение 10 дней после получения заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога. В течение 5 следующих дней ФНС должна уведомить налогоплательщика о данном решении. В течение 20 дней после принятия решения сумма переплаты возвращается на расчетный счет заявителя.

      Важно! Если после подачи заявления ИФНС проведет совместную сверку расчетов, то решение о возврате будет принято в течение 10 дней после подписания акта сверки (п. 8 ст. 78 НК РФ).

      Рассматриваемое заявление составляется по форме, утвержденной в приложении № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Ознакомимся с особенностями заполнения бланка заявления на возврат излишне уплаченного налога.

      Как выглядят бланк и образец заявления

      В заявлении последовательно отражаются:

      1. На первой странице:
        • ИНН заявителя, КПП (при наличии);
        • порядковый номер документа;
        • номер ИФНС, куда будет подаваться заявление;
        • наименование заявителя-юрлица, Ф. И. О. заявителя — физлица или ИП;
        • статья НК РФ, на основании которой осуществляется возврат налога (в общем случае — ст. 78);
        • причина возврата (если налог излишне уплачен, ставится цифра 1);
        • сумма налога к возврату;
        • налоговый период, за который уплачивалась возвращаемая сумма; территории нахождения налоговой инспекции;
        • КБК по возвращаемому налогу;
        • количество страниц заявления и приложений;
        • Ф. И. О. руководителя заявителя-юрлица или физлица, его телефон;
        • дата составления заявления.
          Проставляется подпись руководителя или физлица. Если заявитель — представитель налогоплательщика, то указываются реквизиты его доверенности.
      1. На второй странице:
        • ИНН, КПП, Ф. И. О. директора (физлица);
        • название банка, в котором открыт счет заявителя;
        • тип счета (фирмы или ИП — расчетный, физлица — лицевой);
        • корреспондентский счет банка, БИК;
        • номер счета;
        • название фирмы-получателя или Ф. И. О. физлица-получателя;
        • сведения о документе, удостоверяющем личность физлица-получателя.

      Третья страница заполняется только физлицами, не зарегистрированными как ИП, и только если на первых двух не указан ИНН.

      Скачать образец заявления на возврат переплаты по налогам в 2020 году вы можете по ссылке ниже:

      Составляем заявление на возврат переплаты: нюансы

      При подготовке документа следует иметь в виду, что:

      1. Возврат налогов (платежей, классифицированных в ст. 12 НК РФ) возможен, если только у налогоплательщика на момент подачи заявления в ФНС нет недоимок по соответствующему налогу или взносу, штрафам и пеням за эти недоимки.
        При наличии таких недоимок (штрафов, пеней) сначала осуществляется их зачет. Впоследствии остаток суммы переплаты, при его наличии, уже может быть возвращен при отсутствии начисленных недоимок к моменту возврата.
      1. Возврат страховых взносов по программам ОПС возможен, только если ПФР не успел включить их в расчет пенсии физлица, сведения о которой отражаются на счетах индивидуального учета в ПФР (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
      2. Электронная версия бланка может быть направлена в ФНС только при наличии у заявителя квалифицированной ЭЦП, выданной в удостоверяющем центре.
        То есть если у человека есть личный кабинет на сайте ФНС, но нет ЭЦП, то отправить через него заявление не получится.
      1. Электронная версия бланка может составляться по форме, отличной от той, что утверждена приказом ММВ-7-8/182@.

      Как правило, электронная форма заявления, формируемая в личном кабинете, имеет более простую структуру. При этом ее нельзя распечатать и отнести в ФНС, поскольку предоставляемая туда бумажная форма должна быть составлена на бланке, который утвержден ведомством.

      Если у физлица (в том числе ИП) или юрлица возникла переплата по налогу, взносу, штрафу или пеням, то ее можно вернуть, если на тот момент нет задолженности по соответствующему платежу в бюджет (в случае со взносами — если они еще не зачислены в пенсию). Заявление на возврат переплаты подается в бумажном виде по ведомственной форме, в электронном — в той, что предусмотрена конкретной криптопрограммой (и на практике электронная форма не всегда соответствует ведомственной по структуре).

      Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые нарушения, санкции, споры».

      ВС защитил право на возврат излишне уплаченного налога

      Согласно материалам дела, налогоплательщик узнала о наличии переплаты в августе 2019 года, получив пароль к личному кабинету. В нем была размещена информация об уплате ею налога на доходы физических лиц в 43 тысячи 523 рублей платежами от 5 декабря 2012 года, 9 января 2013 года и 3 сентября 2015 года. Налогоплательщик сразу обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне этого уплаченного налога, однако те ей отказали из-за пропуска сроков давности — в связи с истечением трех лет с моменты уплаты налога.

      Октябрьский суд Белгорода, Белгородский областной суд и Первый кассационный суд общей юрисдикции позицию налоговиков поддержали. Суды исходили из того, что уплатив налог на доходы физических лиц в 2012, 2013 и 2015 годах, в отсутствии дохода, подлежащего налогообложению, она должна была знать об образовавшейся переплате и обратиться с соответствующим заявлением в течение установленного законом трехлетнего срока.

      Однако заявитель считает, что срок для возврата налога должен исчисляться с даты, когда она узнала о переплате, то есть с 2019 года, когда она получила доступ к личному кабинету. Истица также обращает внимание, что налоговая инспекция не сообщила ей о факте излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения переплаты.

      Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса), напоминает ВС.

      Он также напоминает позицию Конституционного суда, который неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (постановления от 27 апреля 2001 года №7-П, от 10 апреля 2003 года №5-П, от 14 июля 2005 года №9-П; определение от 21 апреля 2005 года №191-О).

      В случаях, когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу фактические обстоятельства, а ограничиваются только установлением формальных условий применения нормы, право на судебную защиту, гарантированное статьей 46 (часть 1) Конституции, оказывается существенно ущемленным (постановления КС от 6 июня 1995 года №7-П, от 13 июня 1996 года №14- П и от 28 октября 1999 года №14-П).

      «Однако суды, отказывая в удовлетворении административного искового заявления, исходили исключительно из формального нарушения положений части 3 статьи 78 НК РФ.

      Вместе с тем достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КоАП).

      Данный принцип выражается в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела», — отмечает ВС.

      Он считает, что в данном случае судом не были приняты меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела.

      «Так, суды не установили значимые для правильного разрешения спора обстоятельства возникновения переплаты налога, не истребовали документы о соблюдении административным истцом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налога, а также документы об уплате налога, ссылки на которые имеются в реестре платежных документов, то есть не установили факт наличия или отсутствия излишне уплаченного налога, поясняет ВС.

      При таких обстоятельствах оспариваемые судебные акты нельзя признать законными и обоснованными, в связи с чем ВС определил отменить состоявшиеся по делу решения и направить материалы на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

      Обзор дела № А48-2866/2018 о возврате переплаты по налогу по истечении трех лет с даты его уплаты

      Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительными решений ИФНС об отказе в зачете (возврате) суммы налога, обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Решением арбитражного суда первой инстанции заявление удовлетворено. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда оставлено без изменения. Налоговый орган обратился в суд кассационной инстанции.

      Позиция налогового органа:

      В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

      Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

      О факте излишней уплаты налога Обществу должно было быть известно с момента его фактической уплаты, с которого прошло более трех лет до момента подачи заявления о возврате переплаты, в связи с чем Обществом пропущен трехлетний срок для предъявления требования о возврате переплаты в судебном порядке.

      Переплата по налогу на прибыль возникла у Общества в связи с уменьшением заявленного ранее размера доходов по причине с урегулированием разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке, получением возмещения убытков, возвратом госпошлины, а также в связи с увеличением заявленного ранее размера расходов по причине не учета расходов за услуги сторонних организаций.

      Данные обстоятельства стали известны Обществу после подачи первоначальной декларации и уплаты в соответствующие бюджеты исчисленных в ней сумм налога, а обоснованность заявления об уменьшении сумм налога к уплате была подтверждена налоговым органом по окончании камеральной проверки последней уточненной налоговой декларации, по результатам которой решение о привлечении Общества к ответственности за неполную уплату сумм налога, либо о доначислении налога налоговым органом не было принято.

      Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 12.02.2019 N Ф10-6024/2018 по делу N А48-2866/2018 судебные акты судов нижестоящей инстанции оставлены без изменения, кассационная жалоба ИФНС – без удовлетворения.

      Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой срок, установленный в ст. 78 НК РФ, направлен не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

      При этом вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне уплаченного налога.

      Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 было разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В случае же, когда налоговым органом отказано в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налога, с соответствующим иском о возврате налога он вправе обратиться в суд в срок, установленный п. 3 ст. 79 НК РФ, то есть в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат налога.

      Аналогичная судебная практика:

      Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1665-О-О;

      Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 по делу N А65-28187/2007-СА1-56;

      Определение Конституционного Суда РФ от 01.10.2008 N 675-О-П;

      Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2008 N 630-О-П;

      Определение ВАС РФ от 22.01.2007 N 16635/06 по делу N А42-7007/2005.

      В то же время, как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 по делу N А65-28187/2007-СА1-56, моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

      Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

      Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

      Как написать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в 2021 году?

      оформление документации

      В Российской Федерации предусмотрен не только взнос налогов, но и возврат этих сумм при переплате.

      Для этого необходимо в течение 3 лет с даты перечисления денег предоставить налоговому органу по месту регистрации заявление о возврате излишне уплаченных средств.

      Куда и при каких случаях писать

      Документ необходимо предоставить налоговой инспекции по месту регистрации. Сделать это можно несколькими способами:

      • Лично. В этом случае бумага оформляется непосредственно в налоговом органе, заверяется подписью. Бланк предоставляют сотрудники службы.
      • Отправка заказным письмом. Форму и образцы готового документа можно найти на сайте ФНС. Перед заполнением рекомендуется проконсультироваться со специалистом службы.
      • Электронный вариант. Чаще всего им пользуются организации и индивидуальные предприниматели. Через системы электронного документооборота отправляется форма, заверенная электронной подписью.

      порядок процедуры

      Излишне уплаченные деньги выявляются по результатам сверки налогового органа и плательщика. В некоторых случаях ФНС самостоятельно находит переплату, но чаще всего именно физические и юридические лица обнаруживают эти суммы и подают заявление.

      Переплата возникает чаще всего в следующих случаях:

      • Ошибки в платёжном поручении. Из-за невнимательного или некорректного заполнения квитанций бюджету перечисляются неверные суммы.
      • Ошибки при расчётах. Может быть неправильно вычислена налогооблагаемая база, применены устаревшие ставки. Такие недочёты возникают из-за незнания законодательства. В этом случае налоговому органу дополнительно предоставляются скорректированные декларации.
      • Сокращение суммы налога. Иногда при заполнении декларации на уплату подоходного налога люди не учитывают ранее перечисленные авансы.

      О том, что можно сделать при наличии переплаты по взносам, смотрите на следующем видео:

      документооборотКак заполнить журнал учета алкогольной продукции в рознице – читайте в этой статье.

      Составление заявления на переоформление лицензии на образовательную деятельность разобрано здесь.

      Порядок заполнения

      Заявление пишется на бланке утверждённого образца. В бумажном виде документ оформляется в двух экземплярах, подписи и печати ставятся на обоих. Чтобы избежать ошибок при заполнении, можно воспользоваться услугами специальных организаций или консультантов.

      Чтобы правильно заполнить бумагу самостоятельно, нужно указать следующие данные:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector