Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

В случаях, когда организация (индивидуальный предприниматель), применяющая специальные режимы, либо освобождена от уплаты НДС, приобретает товары (работы, услуги) у иностранного контрагента, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации как налогоплательщик, у спецрежимника, выступающего в качестве налогового агента, возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ.
В данной статье мы остановимся на основных моментах, связанных с заполнением налоговым агентом декларации по НДС.

Итак, как было уже сказано, спецрежимник (упрощенец (УСН), вмененщик (ЕНВД), сельхозпроизводитель (ЕСХН), ИП на патенте (ПСН)), исполняющий обязанности налогового агента, должен, в частности, подать декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета. При этом от налогового агента требуется заполнение разд. 2 и 9.

Обратите внимание! Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Заполнение раздела 2 декларации

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Обратите внимание! Нюансы заполнения разд. 2 декларации по НДС изложены в п. 37 Порядка заполнения декларации.

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком данный раздел заполняется на одной странице.

При заполнении разд. 2 необходимо указать ИНН и КПП налогового агента, а также порядковый номер страницы.

Наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика

ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии)

Код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента (При заполнении данного показателя указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата НДС налоговым агентом.)

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом

Код операции, осуществляемой налоговыми агентами (Код операции отражается в соответствии с Приложением 1 к Порядку заполнения декларации)

Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам) (При отсутствии суммы НДС по данной строке сумма налога, приведенная по строке 090, переносится в строку 060.)

Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (При отсутствии суммы НДС по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.)

Заполнение раздела 9 декларации

Раздел 9 налоговой декларации заполняется налоговыми агентами во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка заполнения декларации). При этом необходимо указать (так же как и в разд. 2 декларации) ИНН и КПП налогоплательщика и порядковый номер страницы.

001 (Данная строка заполняется в случае представления уточненной декларации по НДС. При сдаче в ИФНС первичной декларации за соответствующий налоговый период ставится прочерк.)

Признак актуальности сведений (данная строка заполняется в случае представления уточненной декларации):

— "0" — если в ранее поданной декларации сведения по разд. 9 не представлялись либо в случае замены сведений (ошибки в ранее поданных сведениях, неполнота их отражения);

— "1" — если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются <*>

Порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж

Данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж <**>

Итоговые данные по строке "Всего" книги продаж (заполняются на последней странице разд. 9)

———————————
<*> При этом в строках 005, 010 — 280 ставятся прочерки.
<**> Показатели заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж (Установлен Правилами ведения книги продаж (разд. II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).).

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2021 на УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2021 на УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Данный раздел отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности предусмотрено несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Здесь отражаются операции, по которым НДС платить не требуется. Запоминать, какие именно операции, не надо: они все перечислены в заголовке этого раздела.

Изменения в порядке сдачи декларации с 1 июля 2021 года

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации.

НДС — налог на добавленную стоимость. Это значит, что этим налогом облагается только разница между выручкой от продажи и затратами на покупку или производство товара.

Решение о возобновлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика выносится сразу после получения налоговыми органами информации об исполнении обязанности налогоплательщиком по обеспечению электронного документооборота с налоговыми органами. Разблокировка счета произойдет не позднее следующего для после вынесения Решения о возобновлении.
К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Арендодателю следует перечислить арендную плату по договору 500 тыс. рублей и уплатить в бюджет НДС 100 тыс. рублей.

Заполняется автоматически, например, при покупке работ-услуг у иностранцев, аренде муниципального имущества. В этих случаях налогоплательщик выступает налоговым агентом по НДС и должен удержать налог из вознаграждения в адрес продавца. Затем — перечислить его в бюджет.

Декларацию за третий квартал 2021 года плательщики НДС будут сдавать по новой форме. Рассказываем, какие изменения были внесены в форму декларации, с чем связано обновление и как нужно заполнять декларацию по новой форме.

Нужно смотреть, как время отдыха прописано. Если указано, что отдых у вас в сумме 2 часа, то эти часы не учитываются….

Уплата НДС налоговым агентом в 2021 году

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации.

Читайте так же:
Где в Иваново можно заплатить налог на квартиру

Если предприятия и ИП, которые не платят НДС, выполняли в третьем квартале 2021 года функции налогового агента по НДС, им тоже нужно будет отчитаться за указанный отчётный период в декларации по новой форме. Однако они смогут сдать отчётность на бумажном носителе.

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту, неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН).

Эта часть декларации заполняется в обычном порядке: налогоплательщику нужно указать регистрационный данные, название организации или ФИО ИП, ИНН и КПП (только для организаций). Поскольку декларация первичная, в поле номера корректировки нужно поставить «0».

Что нового в 2021 году

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

  • комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
  • лица, оказывающие экспедиторские услуги;
  • предприятия-застройщики.

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).

Декларацию по НДС нужно сдавать, даже если в течение отчетного периода компания не вела коммерческую деятельность: при отсутствии объектов налогообложения предприниматели сдают «нулевую» отчетность.

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

В этих случаях налоговая направит уведомление о том, что декларация считается непредставленной. При нарушении контрольных соотношений она сообщит не позднее следующего рабочего дня, а в других случаях — в течение пяти дней с момента выявления обстоятельств.

Как быстро счет будет разблокирован после проведения налогоплательщиком всех необходимых действий для исполнения обязанности по обеспечению электронного документооборота?

Срок уплаты НДС налоговым агентом зависит от основания признания компании или индивидуального предпринимателя таковым.

В противном случае банк не примет платежку на выплату денежных средств иностранной компании или ИП (письмо Минфина РФ от 10.10.2019 № 03-07-08/77819).

Второй этап: заполнение декларации по НДС в 1С:

  • заполнение отчета:
    • настройте состав декларации — можно скрыть ненужные разделы, отчет будет компактнее;
    • соблюдайте последовательность заполнения декларации:
      • Титульный лист, Раздел 3, Раздел 1, Раздел 8, Раздел 9;

      Во все указанные разделы добавили строки для внесения сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости (РНПТ, единица измерения, количество и стоимость товара). Фактически в декларацию по НДС были добавлены те же строки, что и в обновлённые формы счёта-фактуры и регистра налогового учёта по НДС.

      Предназначен для отражения суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по данным налогоплательщика.

      Особенности заполнения раздела 2

      Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

      Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

      Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

      В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

      На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

      Особенностей заполнения отчета налоговыми агентами, которые мы будем рассматривать далее, они не затронули.

      Я являюсь сотрудником организации и представляю интересы в налоговом органе. Что мне необходимо для обеспечения электронного документооборота с налоговым органом?

      Начиная с 3 квартала 2021 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected] Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок).

      Санкции за нарушение сроков подачи отчетности

      Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.
      Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/[email protected]).

      Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2022 году — до 25 января. Декларация изменилась летом 2021 года — новая форма будет действовать с отчета за 3 квартал 2021 года. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

      Налоговыми агентами будут и те организации и ИП, которые применяют спецрежимы в виде ЕСХН, УСН, ПСН (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).

      Наша организация хочет представлять отчетность и принимать документы из налогового органа через иное юридическое лицо – уполномоченного представителя. Что в данном случае будет являться обеспечением получения документов из налоговых органов?

      Обратите внимание, что старые реквизиты казначейских счетов не действуют с 1 мая 2021 года. Перед отправкой платежных поручений еще раз проверьте, не забыли ли вы внести изменения.

      НДС-2022: вычеты, счета-фактуры, декларация

      • Очное участие в Москве — 21 000,00 ₽
        При оформлении через сайт — 14 700,00 ₽ Выставить счет
      • Трансляция — 11 900,00 ₽ Выставить счет
      • Очное участие в Москве — 21 000,00 ₽
        При оформлении через сайт — 14 700,00 ₽ Выставить счет
      • Трансляция — 11 900,00 ₽ Выставить счет
        Владельцам абонементов — бесплатно
        .
      • Сертификат ИПБ на 10 часов — аттестованным бухгалтерам (порядок оформления — см. условия участия)
      Образец удостоверения

      Certificate

      Лекторы (1)

      Чамкина Надежда Степановна

      Чамкина Надежда Степановна

      заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник Российской Федерации 2-го класса

      Программа семинара

      1. Законодательная база по НДС: обзор основных изменений, изменения в исчислении налога, перспективы обновления. Новые разъяснения Минфина России и ФНС России по вопросам исчисления и уплаты НДС
      2. Внедрение национальной системы прослеживаемости импортных товаров
        • Кто участвует, перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, получение РНПТ
        • Отражение новых реквизитов в НДС-документах
        • Основания для прекращения и возобновления прослеживаемости
        • Электронный документооборот
        • Налоговый контроль: последствия ошибок и нарушений
        • Новые формы отчётности: особенности формирования, представления и корректировок
      3. Требования к оформлению авансовых и отгрузочных счетов-фактур
        • Новые реквизиты счета-фактуры, в т.ч. корректировочного и УПД, книг продаж и покупок, журналов и порядок их ведения с 1 июля 2021 года
        • Типичные претензии налоговых органов
        • Ошибки в оформлении счетов-фактур, не препятствующие вычету
        • Исправление счетов-фактур и оформление доплистов к книгам покупок и продаж
        • Особенности применения корректировочных счетов-фактур
        • Когда плательщик может не составлять счета-фактуры, не вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж
      4. Налоговая база и ставка НДС
        • Определение налоговой базы
        • Особенности формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), в т.ч. при изменении цены договора и при выплате премий покупателям; при безвозмездной передаче товаров (включая рекламную); при расчетах в иностранной валюте и условных единицах; при получении компенсации на возмещение расходов и пр.
        • Условия применения пониженной ставки и освобождений
      5. Налоговые вычеты
        • Условия и период возникновения права на вычет
        • Применение вычетов в отдельных ситуациях (при осуществлении отдельных необлагаемых операций; приобретение ОС, возврат товаров, авансовые платежи, арендные отношения, командировочные, компенсации расходов продавцу и пр.)
        • Период применения разных видов вычетов. Частичные вычеты
        • Ведение раздельного учёта и распределение входного НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций
      6. Сложные ситуации в связи с исчислением НДС
        • При предоставлении бонусов, премий, скидок
        • При возврате товаров
        • При получении штрафных санкций по хоздоговорам и пр.
        • Восстановление входного НДС: перечень оснований и особенности, в т.ч. по объектам недвижимости
        • Исчисление НДС при списании имущества с баланса (недостачи, хищения, брак и т.п.)
      7. Исполнение обязанности налогового агента
        • Что нужно знать при исполнении обязанностей налогового агента по НДС и как правильно определить место реализации работ и услуг
        • Изменения в исчислении налога налоговыми агентами при приобретении товаров, работ и услуг у иностранных поставщиков с 1 января 2022 года
        • Особенности исчисления НДС при приобретении электронных услуг
        • Особый порядок уплаты налога при реализации макулатуры, металлолома и сырых шкур, формирование счетов-фактур и декларации (новые обязанности налогового агента)
      8. НДС при экспорте-импорте, в т.ч. в рамках ЕАЭС. Практика и перспективы изменения законодательства в исчислении НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности
      9. Декларация по НДС-2021: какие изменения внесены в декларацию, нюансы заполнения отдельных разделов
        • Особенности формирования отдельных разделов декларации
        • Изменения в порядке подтверждения льгот и что является льготой по НДС
        • Основания считать декларацию непредставленной, последствия нарушения контрольных соотношений
        • Рекомендации по представлению уточненных деклараций, обзор ошибок, не приводящих к уточнению налоговых обязательств
        • Корректировка в декларации налоговых вычетов и базы
        • Предоставление пояснений на требования налоговых органов
      10. Проблемные вопросы исчисления НДС с учетом сложившейся арбитражной практики и разъяснений Минфина России
      11. Ответы на вопросы, практические рекомендации

      БОНУС

      Подарочный сертификат от одной из ведущих торговых сетей
      и цифровых сервисов на выбор – каждому онлайн-участнику

      Учебно-методические материалы

      Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

      Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

      • презентации к выступлениям;
      • нормативно-правовые документы;
      • материалы судебной практики;
      • статьи экспертов по теме;
      • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

      Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

      Налоговая декларация по НДС, образец заполнения в 2021 году

      Декларация по НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой ежеквартальную отчетность, которую сдают плательщики общей системы налогообложения, налоговые агенты и посредники в установленный законодательством срок в форме электронного документа.

      Рассмотрим более подробно, кто, в какой срок и в какой форме обязан представлять в налоговые органы декларацию по НДС.

      Кто сдает налоговую декларацию по НДС

      Отчетность по налогу на добавленную стоимость обязаны представлять:

      • ИП и организации на общей системе налогообложения.

      Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

      • Импортеры товаров на территорию РФ.

      При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

      • Налоговые агенты.

      Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).

      • Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.

      ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.

      • ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

      ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.

      Кто не сдает декларацию

      • Плательщики НДС, чей доход за три последних квартала не превысил двух миллионов рублей (без учета НДС), за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ.
      • ИП и организации, применяющие специальные режимы налогообложения: УСНО, ЕНВД, ПСН и ЕСХН (за исключением ввоза товаров на территорию НДС).
      • Плательщики НДС, не ведущие деятельность в отчетном периоде, у которых отсутствует движение денежных средств по расчетному счету (вместо декларации по НДС они могут подать единую упрощенную декларацию).

      В какой форме сдается декларация

      Начиная с 2015 года все плательщики НДС и налоговые агенты обязаны представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме через операторов электронного документооборота (ЭДО).

      Ознакомиться со списком организаций, являющихся операторами ЭДО можно на официальном сайте ФНС.

      Кто может сдавать декларацию по НДС на бумаге

      Представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость в бумажной форме могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

      Обратите внимание, что сдача декларации по НДС на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнена налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе, что повлечет привлечение к налоговой ответственности и наложение штрафных санкций.

      На бумаге также сдается единая упрощенная декларация (ЕУД).

      Срок сдачи отчетности по НДС

      Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца.

      Если крайний срок сдачи приходится на выходной или праздничный нерабочий день он переносится на первый рабочий день.

      В 2019 году декларацию (за налоговые периоды 2019 года) необходимо сдать:

      • до 25 апреля – за 1 квартал;
      • до 25 июля – за 2 квартал;
      • до 25 октября – за 3 квартал;
      • до 25 января 2020 года – за 4 квартал.

      В 2019 году декларацию по НДС необходимо будет представить:

      • до 25 апреля – за 1 квартал 2019 года;
      • до 25 июля – за 2 квартал 2019 года;
      • до 25 октября – за 3 квартал 2019 года;
      • до 27 января 2020 года – за 4 квартал 2019 года.

      Штраф за непредставление декларации по НДС

      В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП или организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:

      • 5% от суммы, указанной в декларации за каждый месяц просрочки (но не более 30% в целом);
      • 1 000 руб. в случае уплаты налога заранее или представления нулевой отчетности.

      Бланк налоговой декларации по НДС

      В 2019 году сдавать отчетность по НДС необходимо по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).

      Бланк формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
      Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

      Обратите внимание, на последние 4 цифры штрих-кода, расположенного в верхнем левом углу Титульного листа. Они должны быть 0017:

      Бланк формы декларации по НДС

      Состав налоговой декларации

      Декларация по НДС состоит из следующих разделов и листов:

      • Титульный лист

      Обязателен для заполнения всеми ИП и организациями, представляющими декларацию.

      • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

      Также заполняется всеми плательщиками без исключения.

      • Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

      Заполняется только налоговыми агентами. Количество разделов 2 зависит от количества компаний, в отношении которых плательщик выступает налоговым агентом.

      • Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2–4 ст. 164 НК РФ»

      Данный раздел заполняется теми ИП и организациями, что имели в налоговом периоде операции, облагаемые любыми ставками, кроме нулевой.

      • Приложение 1 к Разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»

      Заполняют приложение 1 только те налогоплательщики, что восстанавливают ранее принятый к вычету НДС при покупке недвижимости.

      Данное приложение заполняется один раз в год и представляется в составе декларации за 4 квартал.

      • Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)»

      Данное приложение заполняют организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через свои подразделения.

      • Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»

      Заполняют ИП и организации, документально подтвердившие свое право на применение нулевой ставки по НДС.

      • Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»

      Данный раздел заполняется налогоплательщиками, имеющими право на применение нулевой ставки по НДС и представившими документальное тому подтверждение в предшествующих налоговых периодах.

      • Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»

      Раздел 6 заполняют налогоплательщики, осуществившие в налоговом периоде операции, облагаемые ставкой 0%, но документально это не подтвердившие.

      • Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»

      Раздел 7 подлежит заполнению в случае, если ИП или организация осуществляла в налоговом периоде операции, не подлежащие обложением налогом на добавленную стоимость.

      • Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

      Заполняют плательщики НДС, имеющие право на вычет по данному налогу. Данный раздел заполняется на основании сведений, полученных из книги покупок.

      • Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»

      Заполняется при представлении уточненной декларации в случае внесения изменений в книгу покупок по прошествии налогового периода, за который представлялась первичная декларация.

      • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

      Включается в состав отчетности лицами, имеющих обязанности по исчислению НДС. Данный раздел заполняется исходя из данных книги продаж и содержит сведения обо всех выставленных плательщиком НДС или налоговым агентом счетах-фактурах.

      • Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

      Приложение 1 к разделу 9 включается в состав уточненной налоговой декларации по НДС в случае внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который была представлена первичная декларация.

      • Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции»

      Данный раздел заполняется посредниками, выставившими в налоговом периоде счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

      • Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции»

      Раздел 11 включается в состав отчетности посредниками, получившими в налоговом периоде счет-фактуры.

      • Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ»

      Данный раздел заполняется ИП и организациями, применяющими специальные налоговые режимы и выставившими в налоговом периоде счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

      Порядок заполнения декларации по НДС

      Декларацию по НДС необходимо заполнить в строгом соответствии с порядком заполнения, утвержденным Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).

      Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС можно найти
      здесь.

      Общие требования к заполнению отчетности

      • При заполнении на компьютере (для тех, кто обязан сдавать отчетность в электронной форме) необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18.
      • При заполнении от руки (для тех, кто может сдавать декларацию на бумаге) сведения вносятся в документ заглавными печатными буквами чернилами черного, синего или фиолетового цвета.
      • Данные в декларацию необходимо вносить слева направо, начиная с первой ячейки.
      • В пустых клетках и строках необходимо поставить прочерки.
      • Все стоимостные показатели указываются в полных рублях.
      • Не допускается двусторонняя печать, а также исправление ошибок в распечатанной декларации
      • Все страницы декларации должны быть пронумерованы в сквозном порядке в формате 001, 002 и т.д.

      Образец заполнения декларации по НДС

      Исходные данные:

      Отчетность сдается за 4 квартал 2019 года организацией не являющейся налоговым агентом и не применяющей освобождение от уплаты НДС.

      Заполнению в данной ситуации подлежат Титульный лист, Раздел 1, 3, 8 и 9

      Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом в 2021 году

      Кого считают налоговыми агентами по НДС в 2021 году

      Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма считается налоговым агентом:

      • если она приобретает товары, работы или услуги на территории РФ у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
      • если фирма арендует имущество у органов власти, а также если фирма покупает или получает у органов власти имущество, составляющее государственную казну (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
      • если по поручению государства фирма реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 4 ст. 161 НК РФ);
      • если фирма выступает в роли посредника — комиссионера или поверенного, участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России (п. 5 ст. 161 НК РФ);
      • если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ);
      • если фирма покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также макулатуру (п. 8 ст.161 НК РФ);
      • если предоставляет на территории РФ железнодорожный подвижной состав или контейнеры на основании посреднического договора (за исключением международной перевозки товаров и транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ) (п. 5.1 ст.161 НК РФ).

      Даже если фирма не является плательщиком НДС, она не освобождается от обязанностей налогового агента. Например, «упрощенцы» или плательщики ЕНВД, выполняющие перечисленные операции, признаются налоговыми агентами.

      Заполнение декларации по НДС налоговым агентом 2021

      Формируют раздел 2 декларации, включая в отчет следующую информацию:

      строкиСведения
      020Название компании, для которой декларант является агентом
      030ИНН органа госвласти (не заполняется, если партнером является зарубежное юрлицо, поскольку ИНН оно не имеет)
      040КБК 182 1 0300 110
      050ОКТМО декларанта
      060Сумма НДС к уплате
      070Код операции (присваивается в соответствии с перечнем в разделе 5, приложения № 2 к Порядку заполнения декларации)
      080Налог, исчисленный при отгрузке товара (выполнении услуги)
      090НДС с полученного аванса в счет будущих поставок
      100Налог с аванса при отгрузке товара (выполнении работ, услуг)

      Показатели отражаются по строкам 080-100 агентами, которые реализуют конфискат, клады и т.п., а также посредниками, реализующими товары иностранных компаний, за исключением оказания услуг иностранных фирм в электронной форме (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). Для них итог по строке 060 рассчитывается как: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

      Наиболее распространены и часто используются такие коды, указываемые в строке 070:

      КодЧто означает
      1011703Аренда/покупка гос- или муниципального имущества
      1011705Реализация в России конфиската, имущества, продаваемого по судебным решениям, бесхозных ценностей, кладов и ценностей, перешедших по наследству государству
      1011707Посредничество при продаже ТМЦ зарубежных партнеров, не зарегистрированных в ИФНС
      1011711Покупка товаров у зарубежной фирмы
      1011712Приобретение услуг/работ у зарубежного партнера
      1011713Покупка у иностранцев услуг, оказываемых в электронном формате
      1011714Посредничество при продаже электронных услуг зарубежных фирм
      1011715Продажа сырых шкур, лома черных/цветных металлов, макулатуры

      Что должен делать налоговый агент по НДС

      Говоря простым языком, налоговый агент по НДС должен уплатить налог вместо организации или ИП, которые не могут это сделать. В этом случае план действий налогового агента такой:

      • рассчитать сумму НДС;
      • удержать налог из доходов налогоплательщика, которые сам налоговый агент и выплачивает;
      • перечислить налог в бюджет.

      Налоговые агенты – плательщики НДС, которые удержали НДС и перечислили его в бюджет, могут принять налог к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Налоговые агенты — неплательщики НДС сделать этого не могут. Исключение составляют случаи, если фирма продает конфискат или выступает в роли посредника, в том числе предоставляет железнодорожный подвижной состав. В таких ситуациях вычет уплаченного НДС не положен даже плательщикам этого налога.

      Как заплатить НДС при покупке товаров у иностранной фирмы

      Кто стал налоговым агентом

      При реализации на территории РФ налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров.

      Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, за исключением физлиц, не являющихся ИП.

      Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

      При этом выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 НК не предусмотрено.

      В какие сроки нужно заплатить агентский НДС

      Удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен перечислить в бюджет по месту своего нахождения. Всю сумму налога нужно разделить на три и каждую из третей перечислить в бюджет. Сделать это нужно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором НДС был удержан (п. 1,3 ст. 174 НК РФ).

      • перечислена оплата иностранной фирме за купленный товар;
      • перечислены деньги органу госвласти по договору за аренду помещения;
      • посредником получена оплата за реализованные товары, работы, услуги иностранного лица.

      Другое правило установлено для перечисления НДС при приобретении работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России. В этом случае НДС нужно заплатить в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).

      Поэтому в банк придется направить сразу две платежки: одну на оплату работ или услуг иностранца, другую на перечисление налога в бюджет.

      Как заплатить НДС при продаже иностранных товаров посредником

      Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

      Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

      Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру, арендодателю (органу государственной власти), по отношению к которым фирма выступает в роли налогового агента. Отдельный раздел нужно заполнить и по каждому продавцу согласно договору на продажу (передачу) государственного имущества, которое составляет государственную казну.

      Как заплатить НДС при покупке и аренде госимущества

      Налоговые агенты – владельцы судов – заполняют раздел 2 отдельно по каждому судну, не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней после приобретения.

      Исключение из этого порядка предусмотрено для фирм, которые реализуют имущество по решению суда, а также конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице.

      Как заплатить НДС, если фирма продает имущество по решению суда

      Также на одной странице нужно заполнить раздел 2, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

      Другие разделы включают в декларацию, если есть необходимость отражения в них соответствующих данных.

      Пример заполнения декларации налогового агента

      Как правильно заполнить декларацию налоговому агенту

      Когда налог будет посчитан, можно приступать к заполнению декларации по НДС налоговым агентом. Она представляется в налоговые органы по месту вашей регистрации до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

      Срок сдачи НДС-декларации налоговым агентом в 2021 году см. здесь.

      Бланк декларации по НДС доступен на нашем сайте.

      Если НА не имеет прочих облагаемых налогом операций, то согласно п. 3 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в состав декларации должны входить:

      • титульный лист;
      • раздел 1;
      • раздел 2;
      • раздел 9 (представляется только в случае, если у НА есть необходимые данные для его заполнения).

      Рассмотрим их заполнение.

      Титульный лист

      Наименование граф декларации по НДСИнструкция по заполнению граф декларации по НДС
      ИНН и КППСтавится номер, присвоенный налоговой инспекцией
      Номер корректировкиПри первичной подаче ставится 00. При последующих представлениях — от 01 до 98
      Налоговый период1-й квартал — 21 (51 — при реорганизации, ликвидации)

      2-й квартал — 22 (54 — при реорганизации, ликвидации)

      3-й квартал — 23 (55 — при реорганизации, ликвидации)

      4-й квартал — 24 (56 — при реорганизации, ликвидации)

      231 — НА на спецрежиме (освобожден от уплаты НДС)

      Заполняем разделы 1 и 2 декларации

      В разделе 1 указываются:

      Подпишитесь на рассылку

      Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

      • ваш ИНН и КПП;
      • ваш код ОКТМО;
      • КБК 18210301000011000110;
      • в остальных ячейках — прочерк;
      • в конце раздела — подпись директора или индивидуального предпринимателя и дата составления.

      Раздел 2 заполняется так.

      Код строкиИнструкция по заполнению граф декларации
      Вписываются ваши ИНН и КПП
      010Указывается КПП подразделения, за которое представляется раздел 2
      020Вписывается наименование организации, за которую отчитываетесь
      030Заполняется в случае, если у налогоплательщика (стр. 020) есть ИНН
      04018210301000011000110
      050Код ОКТМО вашей организации
      060Налог к уплате
      070Указывается код из перечня из раздела 4 приложения № 1 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]
      080Данные графы заполняют НА, которые в графе 070 указали код 1011707 (п. 5 ст. 161 НК РФ)
      090
      100

      Раздел 2 заполняется по каждому контрагенту отдельно.

      Как налоговому агенту представить декларацию по НДС

      Налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС в ту ИФНС, в которой они состоят на учете. Некоторые из них могут выбирать сами — сдавать им декларацию на бумаге или электронно. Это налоговые агенты, которые одновременно:

      • не являются посредниками, действующими в интересах другого лица;
      • не являются плательщиками НДС или являются таковыми, но освобождены от обязанности платить налог (п. 5 ст. 174 НК РФ);
      • не являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • имеют среднесписочную численность работников за предыдущий календарный год не более 100 человек (п. 3 ст. 80). Вновь созданные организации должны ориентироваться на численность работников, которая не должна быть более 100 человек.

      Остальные налоговые агенты должны сдавать декларацию исключительно в электронном виде. Декларация, поданная на бумаге, не считается принятой (пп. 1 п. 3 ст. 76, п. 5 ст. 174 НК РФ).

      Порядок представления декларации по НДС

      Сдавать декларацию по НДС нужно в ИФНС по местонахождению налогового агента.

      Важно! Сдается декларация в электронном виде через специализированных операторов. Причем сдают декларацию в электронном виде все налоговые агенты, независимо от того, какова численность сотрудников.

      Исключение из этого требования составляют налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются, в том числе не ведут посреднической деятельности по оформлению счета-фактуры от своего имени.

      голоса
      Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector