Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

НТВП Кедр — Консультант

Налогообложение при дарении индивидуальным предпринимателем коммерческой недвижимости своему сыну

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (доходы), оформляет дарственную на коммерческую недвижимость своему сыну. При этом сын может как не являться индивидуальным предпринимателем (1 вариант) так и являться индивидуальным предпринимателем (2 вариант).

Вопрос

Какие налоги должен платить даритель и одаряемый в разных вариантах?

Ответ специалиста

Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК

Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка? («Электронный журнал «Азбука права», 2019)

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

(п. 18.1 введен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ)

ст. 217, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)

Что касается самого дарителя, то облагаемого НДФЛ дохода у него тоже не возникает, поскольку дарение — безвозмездная сделка (ст. ст. 41, 209 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). А безвозмездная передача права собственности на магазин признается реализацией объекта налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом следует отметить: предпринимателям удается доказать, что переданное в дар имущество не облагается НДС, в тех случаях, когда оно не использовалось в предпринимательской деятельности, не учитывалось как основное средство, сделка носила разовый характер (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2012 N А52-3895/2011). Однако в нашем случае речь идет о магазине, доказать его использование для личных (не предпринимательских) целей, на наш взгляд затруднительно.

Если же даритель на момент дарения утратил статус предпринимателя, обязанности уплачивать НДС у него не возникает (ст. 143 НК РФ).

УСН заменяет уплату (с некоторыми исключениями) налога на прибыль, НДС и налога на имущество. (п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).

То есть в этом случае ни у ООО, ни у физ лица налогов не будет.

Ответ на второй вопрос:

Статья 575. Запрещение дарения

4) в отношениях между коммерческими организациями.

ст. 575, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.03.2019, с изм. от 03.07.2019)

По нормам Гражданского кодекса РФ договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация.

Статья: Сделайте одолжение, или Искусство занимать (Рыклина С.) («Практическая бухгалтерия», 2019, N 10)

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в ноябре 2019 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».

Налоговые каникулы для ИП: как начать свое дело и сэкономить на налогах

Налоговые каникулы для ИП: как начать свое дело и сэкономить на налогах

Индивидуальные предприниматели, впервые открывшие свое дело, могут 2 года не платить налоги. Это право дает Федеральный закон о налоговых каникулах от 29.12.2014 № 477. Успейте попасть на каникулы до 1 января 2021 года. Рассказываем, кто имеет право на налоговые каникулы и как ими воспользоваться.

Из этой статьи вы узнаете:

Кто и когда может воспользоваться налоговыми каникулами

Налоговые каникулы — легальный способ сэкономить на налогах, но воспользоваться им могут не все налогоплательщики. Льгота рассчитана только на ИП, которые выбрали патентную или упрощенную систему налогообложения (ПСН или УСН).

Налоговый период зависит от налогового режима. Для ИП на УСН он равен одному календарному году, для ИП на ПСН — сроку действия патента: от 1 до 12 месяцев. Максимальный срок каникул — 2 налоговых периода.

В декларации по УСН в графе «налоговая ставка» предприниматель на каникулах указывает значение 0% и ничего не платит. Чтобы ИП мог не платить налог по УСН и патенту, требуется одновременно соблюдать условия:

  1. Вы работаете на УСН или ПСН в социально значимой сфере:
    • производственной;
    • научной;
    • социальной;
    • бытового обслуживания населения;
  2. Вы зарегистрировали ИП первый раз в жизни. Если вы когда-то занимались предпринимательством, потом закрыли ИП, а теперь снова хотите открыть — каникулы вам не положены.
  3. Льгота действует только на два первых налоговых периода работы ИП. Если предприниматель не использовал льготу в первый налоговый период после регистрации, он может воспользоваться ей только в течение второго периода. После его окончания каникулы перестанут действовать.

Если вы планируете освободиться от налогов уже в первый год, не забудьте сразу после регистрации ИП подать уведомление о переходе на УСН или заявление на ПСН. Заявление на патент подается не менее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности ИП (п. 2 ст. 346.45 НК РФ), уведомление о переходе на УСН — не позднее 30 календарных дней с момента регистрации ИП (п.2 ст. 346.13 НК РФ);

  • сельское хозяйство;
  • производство продуктов питания;
  • текстильная, швейная, обувная и кожаная промышленность;
  • обработка древесины и металлов;
  • химическое производство;
  • образование, здравоохранение, физкультура;
  • экскурсионная деятельность;
  • научные исследования и разработки;
  • информационные технологии.

В отличие от области, правительство Санкт-Петербурга предоставляет налоговые каникулы не только предпринимателям на ПСН, но и тем, кто использует УСН.

Виды деятельности, по которым разрешены налоговые каникулы

Перед регистрацией ИП проверьте, есть ли в вашем регионе закон о налоговых каникулах и на какие виды деятельности он распространяется. Полный список регионов и льготных видов деятельности размещен на официальном сайте Минфина РФ.

Сведения актуальны до 31.12.2021 г.

Особенности применения налоговых каникул

Изучите особенности применения налоговых каникул перед тем, как начать экономить. Предпринимателя, который нарушает правила применения льготы, налоговики заставят пересчитать налоги и уплатить их в полном объеме (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Главные правила использования налоговых каникул:

  1. Налоговые каникулы применяются два периода подряд. Вы не сможете воспользоваться каникулами в 2018 и 2020 годах. Каникулы должны быть непрерывными, например, 2018 — 2019 год;
  2. Доходы от льготного вида деятельности превышают 70% совокупного дохода. Условие важно для ИП, которые ведут несколько видов деятельности. Допустим, вы занимаетесь швейным производством, в том числе на заказ, и одновременно продаете готовые изделия в магазине при цехе. В этом случае вам нужен ПСН на швейное производство и единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в торговле. Если доход от шитья на заказ превышает 70% от всего объема выручки, смело используйте налоговые каникулы. Когда доход от продаж изделий превысит 30% общего дохода — вы лишаетесь права на льготу;
  3. Уровень дохода не превышает лимит, предусмотренный для вашей системы налогообложения. Налоговый кодекс ограничил уровень дохода предпринимателей на УСН в 150 млн рублей и патенте — 60 млн рублей (ст. 346.13 НК РФ, ст. 346.45 НК РФ). Регионы могут уменьшить лимит по своему усмотрению (ст. 346.12 НК РФ, ст. 346.43 НК РФ), но не более чем в 10 раз;
  4. Численность работников не превышает лимит, установленный для системы налогообложения ИП. Налоговый кодекс установил для УСН ограничение численности сотрудников в 100 человек, для ПСН — 15 (ст. 346.13 НК РФ, ст. 346.45 НК РФ). Регионы могут менять эти цифры по своему усмотрению (п.4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ): в Москве максимально возможная численность сотрудников ИП на УСН снижена до 15 человек;
  5. Налоговые каникулы положены предпринимателям-производителям, а также тем, чья деятельность связана с наукой, образованием и спортом. Если вы занимаетесь торговлей — налоговые каникулы не для вас. Региональные власти могут принять предложенный государством перечень льготных видов деятельности в полном объеме, а могут оставить льготы только по приоритетными для региона направлениями;
  6. Регистрируйте ИП в начале года, чтобы максимально сэкономить на налогах. ИП на УСН начал работать в ноябре 2018. 31 декабря закончился налоговый период. Второй налоговый период — 2019 год. Таким образом, ИП сможет воспользоваться льготой всего за 14 месяцев. Предприниматели, которые регистрируются в январе, освобождены от уплаты налога на 24 месяца. Их налоговая экономия длится на 10 месяцев дольше;
  7. Не забывайте платить налоги, от которых не освобождают налоговые каникулы. Льгота распространяется только на налог, уплачиваемый по УСН или ПСН. Это значит, что вы все равно должны платить налог на объекты недвижимости с кадастровой оценкой стоимости, земельный и транспортный налог, акцизы и страховые взносы. Транспортный налог платят те, кто использует в предпринимательской деятельности автотранспорт. За штатных сотрудников и самого ИП уплачиваются взносы в ПФР и ФСС. И, конечно, не стоит забывать удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты работников.

Отчетность на каникулах

Каникулы — не повод расслабляться. Отчетность на каникулах сдавать нужно. Варианты сдачи отчетности зависят от наличия сотрудников и выбранного способа налогообложения.

Отчетность на каникулах

По итогам года ИП, у которого есть сотрудники, сдает в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников и справку по каждому из них, а в ПФР предоставляет сведения о страховом стаже каждого сотрудника. Кроме этого, обязательно надо вести книгу учета доходов и расходов для УСН и книгу учета доходов для ПСН. Формы книг и правила их ведения установлены приказом Министерства финансов от 22.10.2012 № 135н.

Фиксированные взносы ИП на налоговых каникулах

Налоговые каникулы не освобождают ИП от уплаты фиксированных взносов в фонды. Сумма взноса ежегодно меняется и зависит от минимального размера оплаты труда.

В таблице представлены взносы, установленные на период 2018 — 2020 годов. Взносы в ПФР можно перечислить в бюджет частями в течение года, а можно перечислить всю сумму сразу. Главное — сделать это не позднее 31 декабря текущего года.

Как применяют каникулы на практике

Разберем применение налоговых каникул на практических примерах.

Пример № 1. Гражданка Орлова А.А. живет в Санкт-Петербурге и проводит экскурсии для туристов. Раньше она работала по гражданско-правовым договорам (ГПД) от туристической фирмы. На проведение каждой экскурсии заключался отдельный договор, и бухгалтерия фирмы перечисляла в налоговую 13% НДФЛ с заработка экскурсовода. В 2018 году Орлова заработала 840 тыс. рублей Из них турфирма перечислила 109,2 тыс. рублей НДФЛ с заработка Орловой. Чистый заработок экскурсовода составил 730,8 тыс. рублей.

840 000 рублей × 13 % = 109 200 рублей

840 000 рублей — 109 200 рублей = 730 800 рублей

Представим, что Орлова А.А. в январе 2018 года зарегистрировала ИП и выбрала ПСН. Как «новичок» она бы имела право на налоговые каникулы. Госпошлина за регистрацию ИП — 800 рублей. Если Орлова планирует сотрудничать с организациями и получать деньги на расчетный счет, банковские расходы за год в среднем составят 15 000 рублей. Рассчитаем фиксированные платежи в ПФР:

При доходе в 300 000 рублей взносы составят 26 545 рублей.

Посчитаем взносы в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей:

(840 000 рублей — 300 000 рублей) × 1% = 5 400 рублей.

Общая сумма уплаченных взносов:

26 545 рублей + 5 400 рублей + 5 840 рублей = 37 785 рублей.

Чистый доход ИП Орловой А.А. за 2018 год составит:

840 000 рублей — 800 рублей — 37 785 рублей — 15 000 рублей = 786 415 рублей

Разница в доходах, по сравнению с работой по гражданскому договору: 786 415 рублей — 730 800 рублей = 55 615 рублей.

Разница между заработком по ГПД и предпринимательством составляет 55 615 рублей Это почти равно среднемесячному доходу Орловой. Значит, применяя патент и налоговые каникулы, она заработала премию.

Пример № 2. Смирнов зарегистрировался как индивидуальный предприниматель и получил патент на ремонт мебели. Не зная, как пойдет дело, он первоначально приобрел патент на 6 месяцев. В его случае, 6 месяцев — это первый налоговый период.

Во второй раз Смирнов уже приобрел патент на максимально возможный срок в 12 месяцев. Общая продолжительность налоговых каникул Смирнова составила 18 месяцев.

Рассчитаем ежемесячный налог на доход предпринимателя при выбранной системе ПСН. Базовая доходность по его виду деятельности установлена в размере 300 000 рублей в год. Налоговая ставка по ПСН — 6%.

Рассчитаем стоимость патента: 300 000 рублей × 6% = 18 000 рублей в год или 18 000 рублей / 12 месяцев = 1 500 рублей в месяц.

За налоговые каникулы, которые длились 18 месяцев, Смирнов сэкономил: 1 500 рублей × 18 месяцев = 27 000 рублей. Если бы уже в первом налоговом периоде ИП приобрел патент на 12 месяцев, он смог бы пользоваться льготой 24 месяца и сэкономил бы еще 9 000 рублей.

Инструкция: как воспользоваться налоговыми каникулами

Итак, вы решили зарегистрировать ИП и воспользоваться правом на налоговые каникулы. Наша инструкция поможет избежать ошибок и обойтись без посредников при регистрации ИП.

Этап № 1. Зайдите на сайт Минфина. Найдите свой регион и уточните, подходит ли ваш вид деятельности под льготное налогообложение. Например, для Ленинградской области и Санкт-Петербурга это будет выглядеть так, как указано в таблицах.

Таблица с сайта Минфина РФ с информацией о законодательных основах налоговых каникул для Ленинградской области

Образец таблицы с сайта Минфина РФ, устанавливающей законодательные основы налоговых каникул для Санкт-Петербурга

На сайте регионального правительства откройте областные законы, указанные в первой колонке таблицы. Обычно там приводят коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (коды ОКВЭД), каждый из которых обозначает льготный вид деятельности.

Если вы сомневаетесь, подходит ли ваша деятельность под указанный код ОКВЭД, позвоните в свою территориальную ИФНС. Используйте официальный сайт налоговой службы, чтобы узнать адрес и телефон своей налоговой инспекции: выберите вид налогоплательщика и введите адрес регистрации. Реквизиты ИФНС система подставит сама. По коду и номеру ИФНС телефон и адрес легко найти на картах в поисковике.

Как найти вашу территориальную ИФНС на сайте налоговой

Наиболее выгодно регистрировать ИП в начале года. Таким образом вы удлиняете срок своего первого налогового периода, в котором можете использовать налоговые каникулы.

Этап № 2. Подготовьте заявление о регистрации ИП, уплатите госпошлину и выберите режим налогообложения:

  • если вы выбрали УСН — заполните заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме ;
  • если вы выбрали патент — рассчитайте сумму патента на сайте ИФНС и подайте заявление на получение патента по форме

Сдать документы на регистрацию ИП в ИФНС можно лично, через МФЦ, нотариуса, а также направить их по почте. Если у будущего предпринимателя есть квалифицированная электронная подпись, документы можно направить через электронный кабинет на сайте ФНС.

Предприниматель не обязан специально уведомлять ИФНС о том, что он решил использовать налоговые каникулы.

Этап № 3. По окончании налогового периода сдайте в налоговую инспекцию отчетность:

  • ПСН — по окончании действия патента сдайте книгу доходов, прошитую и заверенную подписью и печатью руководителя (при наличии);
  • УСН — подайте декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным. В декларации по УСН в графах 260 — 263 укажите налоговую ставку 0.

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по УСН «доходы минус расходы» за 2018 год. Предприниматель Семёнов занимается банными услугами (турецкие бани), код по ОКВЭД 96.04. Годовой доход Семёнова составил 350 000 рублей. Декларация по форме будет выглядеть так:

Налоговые каникулы — один из немногих видов помощи государства малому бизнесу. Любой бизнесмен может зарабатывать и не платить налог, если выполняет установленные правила и условия. По окончании каникул, когда вы встанете на ноги, не забудьте начать платить налоги!

© 1995–2021, ПАО БАНК «СИАБ». Базовая лицензия №3245 от 10.12.2019.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н

Как оплачивается земельный налог ип усн и ведет предпринимательскую деятельность

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оплачивается земельный налог ип усн и ведет предпринимательскую деятельность». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

При оформлении платежного поручения понадобятся следующие данные – ФИО, ИНН плательщика и наименование оплачиваемого налога. Обязателен и код бюджетной классификации (КБК): земельный налог ИП не пройдет без него. КБК уточняют на официальном портале налоговой службы.

Проанализировав дальнейшее развитие бизнеса, он решил учитывать и произведенные расходы, так как они составляют значительную долю в выручке. В начале декабря 2018 года Петр Иванович сообщил о своем выборе в местную налоговую инспекцию. С 1 января 2019 года Серкин имеет возможность работать и отчитываться по объекту налогообложения Доходы минус расходы. Для него этот способ более выгодный.

Как рассчитать сумму земельного налога к оплате. Формула

Эти налоги вычитываются из заработной платы, которая начислена работникам и должны быть оплачены в день начисления зарплаты, однако не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Немного о расходах Индивидуальный предприниматель, налоги которого платятся по упрощенной системе, наверняка считает самым сложным вопрос о расходах.

Сроки и процедура оплаты налогов Налоги, которые предусмотрены определенной системой налогообложения, должны выплачиваться индивидуальным предпринимателем в указанные сроки, которые фиксируются в органах налоговой инспекции. Частный предприниматель сам решает (в рамках законодательства), какую сумму он будет перечислять в бюджет. Налоги платятся четыре раза в год, другими словами — каждый квартал.

Нередко вменённый налог взимается с использованием корректирующих коэффициентов, с помощью которых власти пытаются сделать налоговые платежи более справедливыми и адекватными. Базовая ставка вменённого налога умножается на понижающие или повышающие коэффициенты, которые учитывают месторасположение и вид предпринимательской деятельности, наличие клиентопотока, инфраструктуры и прочих факторов.

Для более полного учета всех ресурсов и возможностей предпринимателя или предприятия государством вводятся дифференцированные налоги, которые взимаются в зависимости от определенных параметров – величины прибыли, оборота, имущества, количества работающих.

Если ИП с УСН зарегистрировано в течение года и работает не с 1 января, то при расчете фиксированных платежей берется фактическое количество месяцев, а также учитываются дни неполного месяца. Также поступают и при ликвидации бизнеса: расчет ведется по тот месяц включительно, в котором ИП исключено из государственного реестра.

Что поменялось в уплате ИП земельного налога в последние годы

Ставки налога определяют региональные власти, но в пределах значений, установленных НК (ст. 394):

  • если Вы используете участок для жилищного строительства, то для расчета платежа Вы можете применять пониженную ставку 0,3%. Аналогичная ставка используется также в случаях, когда на участке размещены дачные постройки либо ведется сельскохозяйственная деятельность (разведение животных, садоводство, огородничество и т.п.);
  • в общем порядке для прочих видов участков предусмотрена ставка 1,5%.

Налоговым периодом на упрощенной системе является календарный год. Это означает, что вся деятельность предпринимателя, его доходы и расходы учитываются с первых суток года в январе до последнего дня в декабре.

Переход на общую систему имеет смысл, если значительная часть клиентов ИП является плательщиками НДС. Кроме того, при ОСНО фирма не ограничивает себя в численности персонала, объёме выручки и размере основных фондов.

Если договор аренды заключён с нарушениями норм Российского законодательства, затраты, понесённые арендодателем не будут считаться расходами, и как следствие их нельзя будет вычесть из полученных доходов для расчёта налога.

Когда ИП обязан уплатить налог

После того, как срок налогового периода истекает, производится конечная уплата налогов. Авансовые платежи (они же квартальные) должны быть перечислены не позднее 25 числа месяца, который идет сразу за отчетным. Исходя из размеров квартальных платежей и системы налогообложения, по истечению года выплачивается сумма налога без квартальных платежей.

Единый налог на вменённый доход начисляется на основе предполагаемого (вменённого), а не фактического налога. Налог замещает предпринимателю НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налог на имущество (кроме имущества, облагающегося налогом по кадастровой стоимости). Преимущество этого типа налогообложения — отсутствие необходимости ведения налогового учёта. Сроки и ставки уплаты налогов ИП отличаются для разных типов налогообложения. Налоговый Кодекс РФ выделяет пять основных режимов налогообложения — один основной (ОСНО) и четыре специальных. Проблема определения наиболее подходящего варианта стоит перед каждым бизнесменом.

Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Для такого рода деятельности НК РФ ст.249, ст.250 предусмотрена упрощённая система налогообложения. Возможно применение и общей или основной системы налогообложения.

По такому же принципу — по месту жительства — бизнесменам нужно вставать на учет и во внебюджетные фонды. Это следует из пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, пункта 1 статьи 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и абзаца 1 статьи 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Вместо него предприниматель вносит прочие обязательные налоговые платежи, обусловленные сферой деятельности и выбранной системой налогообложения. Бизнесмен имеет право избрать такую систему налоговых платежей, которую считает оптимальным для своего дела. Существует несколько видов налогов, заменяющих для ИП налог на прибыль.

То есть вы можете вести деятельность в любом регионе страны, а вот платить единый налог и представлять декларацию нужно все равно в инспекцию по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Любой вид бизнеса подразумевает получение прибыли и, как следствие этого — уплату налогов. Неважно, какую правовую форму своей деятельности изберёт предприниматель — налоги являются обязательным атрибутом экономической деятельности.

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться?

А актуален ли он для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается в соответствии с общим режимом? Нет, и вот почему. По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует и в рассматриваемой ситуации.

Их количество на одного субъекта налогообложения может значительно варьироваться и составлять от одного-двух до десяти и выше.

По общему правилу Вы являетесь плательщиком земельного налога, если одновременно выполняются два нижеследующих условия:

  • Ваш участок находится в регионе, на территории которого введен земельный налог;
  • Право собственности на участок документально закреплено за Вами. Также Вы обязаны платить налог, если участок оформлен на Вас по праву бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог при ип, индивидуальные предприниматели и декларация при усн

Вы имеете все основание не оплачивать налог на землю в бюджет в случае, если Ваш участок не признан объектом налогообложения. Это возможно в следующих случаях:

  • земля признана изъятой из оборота согласно ст. 27 ЗК. Такие участи не могут быть переданы в частную собственность, налог на них не начисляется. К примеру, участок, который находится на территории заповедника, не является объектом налогообложения:
  • надел частично изъят из оборота. В общем порядке такие земли являются собственностью федеральных или муниципальных властей и могут быть переданы в собственность юрлицам или ИП только в исключительных случаях. К данной категории земель относятся участки, используемые под линии связи, гидротехнические сооружения, а также загрязненные отходами (в том числе биогенными и радиологическими);
  • участок относится к земле, которая оформлена как собственность многоквартирного дома. Если Вы являетесь владельцем участка, отнесенного к данной категории, то Вы имеете право не оплачивать налог согласно ст. 389 НК;
  • участок не сформирован согласно установленному порядку. Если в отношении Вашего участка не проведен кадастровый учет (не зафиксирован вид объекта, не установлены границы участка, его площадь), а в Госкадастре не зарегистрирован его кадастровый номер, то налог на землю Вы можете не платить.

Платить налог и подавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД вы также будете по месту фактической деятельности (п. 1 и п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть если ваш бизнес находится в разных местах, то перечислять налог и сдавать отчетность придется в несколько отделений ФНС.

Эта Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании каждого отчетного (налогового) периода ее необходимо выводить на печать, прошнуровывать, пронумеровывать и подписывать самому ИП. В инспекцию эта Книга не подается.

Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура.

Формула расчета земельного налога

Налогом облагаются ИП и юридические лица, являющиеся собственниками территорий в пределах федеральных образований. Относящийся к местным сборам, земельный налог для ИП определяет НК РФ и нормативными актами органов местного самоуправления, в пределах которых расположен участок.

Индивидуальные предприниматели, ведущие свой бизнес без наемных работников, производят обязательные фиксированные платежи на свое страхование или взносы за себя. Суммы утверждены заранее Налоговым кодексом на несколько лет.

Платеж определяется по такой формуле: налоговая ставка умножается на налоговую базу с применением соответствующих коэффициентов. Налоговая ставка, установленная местными органами самоуправления не должна превышать 1,5%. Узнать ее величину можно в муниципалитете или на сайте местной администрации. Для отдельных категорий земель налоговая ставка составляет не более 0,3%.

РФ (абз.5 п.1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, абз. 4 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и подп. 3 п.1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней.

Вместе с тем индивидуальный предприниматель платит фиксированные взносы в ПФ РФ за себя, а при наличии наёмных работников – все страховые платежи во внебюджетные фонды, начисленные на фонд зарплаты работников.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если получены патенты в разных городах, то стоимость каждого патента оплачивается в бюджет субъекта, в котором он выдан.

Законодательством предусмотрены как общегосударственные, так и региональные льготы по оплате налога. Перечень федеральных льгот зафиксирован в НК. Вы освобождены от уплаты налога, если Вы:

  • имеете свидетельство инвалида 1 или 2 группы;
  • являетесь инвалидом с детства;
  • имеете звание Героя СССР, РФ;
  • являетесь ветераном ВОВ, прочих боевых действий;
  • признаны пострадавшим вследствие техногенных катастроф (катастрофа на ЧАЭС, авария на заводе «Маяк», испытания на Семипалатинском полигоне).

Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога.

Отметим, если вы решите применять «вмененку» в регионе по месту жительства, вам все равно нужно будет подать отдельное заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в своей инспекции.

ФНС – о признании деятельности физлица предпринимательской и принудительном взыскании налогов

В письме Федеральной налоговой службы разъясняется, какие признаки укажут на предпринимательский характер деятельности физического лица и в каких случаях будет доначислена недоимка по налогам. Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки

Федеральная налоговая служба подготовила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения (Письмо ФНС от 7 мая 2019 г. № СА-4-7/8614@). Письмо ФНС подтверждает сложившуюся тенденцию по оспариванию налоговыми органами экономической сущности сделок, заключаемых физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти действия налогового ведомства направлены на выявление предпринимателей, получающих существенную налоговую экономию путем сокрытия своей фактической деятельности. Судебная практика показывает, что, если налоговый орган докажет предпринимательский характер деятельности физлица, доначислений недоимки по неисполненным налоговым обязательствам не избежать.

В каких случаях деятельность физлица будет признана предпринимательской?

Переквалификация налоговым органом деятельности физического лица возможна только в случае наличия ключевых признаков, свидетельствующих о ее предпринимательском характере.

Одним из основных факторов является нацеленность на извлечение прибыли, т.е. изготовление или приобретение имущества с целью его последующего использования для систематического получения дохода. Разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности. Например, разовая продажа имущества, стройматериалов, оставшихся после строительства дома, не имеет признаков предпринимательской деятельности. Но если вы регулярно приобретаете имущественные активы с целью последующей реализации или сдаете в аренду транспортные средства, налоговый орган вправе приравнять эту деятельность к предпринимательской и доначислить НДС, установив систематичность осуществления операций и отсутствие фактов использования объектов недвижимости в личных целях (см. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 декабря 2017 г. № Ф09-8236/17).

Также о наличии в действиях признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты.

  • Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок. Под данным понятием подразумевается наличие первичных документов по сделкам: актов, договоров, расценок за услуги.
  • Взаимосвязанность всех совершаемых в определенный период времени сделок. Например, отсутствие временного интервала между приобретением и последующей продажей объектов, одновременное осуществление расходов по ремонту объектов для их перепродажи и расходов на рекламу. Судебная практика показывает, что для подтверждения налоговым органом обстоятельств ведения физическим лицом предпринимательской деятельности необходимы совокупность и взаимосвязанность действий, свидетельствующих о налоговом правонарушении.
  • Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Обращение физлица за услугами к определенным контрагентам свидетельствует о наличии систематичных «обычаев делового оборота», подтверждающих осуществление предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-01-11/4/82 и ФНС России от 8 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/412@).

То есть если вы целенаправленно продвигаете свою деятельность, например поддерживаете сайт и публикуете объявления, а также имеете устойчивые взаимоотношения с поставщиками услуг для приведения объектов в «товарный вид», данные факты в совокупности могут свидетельствовать о ведении предпринимательской деятельности.

Как налоговый орган установит предпринимательский характер деятельности?

Доказательствами, подтверждающими нацеленность человека на систематическое получение прибыли, а значит, ведение предпринимательской деятельности, могут стать:

  • показания лиц, оплативших товары, работу или услуги; расписки, подтверждающие передачу денежных средств;
  • выписки из банковских счетов;
  • акты передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг;
  • размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи;
  • заключение договоров аренды помещений.

Так, налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любого свидетеля на допрос для установления обстоятельств заключения сделок, например по сдаче в аренду недвижимости физлицам. Он может запросить расписки о получении и передаче денег, если расчеты производились с покупателями – физическими лицами наличными денежными средствами. Также налоговый орган вправе истребовать у банков выписки о движении средств по счетам проверяемого налогоплательщика или его контрагентов, в случае если расчеты производились в безналичной форме.

Вместе с тем нужно помнить: если прибыль отсутствует, это не значит, что деятельность не будет признана предпринимательской, поскольку тут важна именно цель систематического получения дохода, а положительный результат обязательным не является. То есть, если полученные доказательства позволят установить ведение предпринимательской деятельности, физическому лицу не удастся избежать административного наказания в виде штрафа в размере от 500 руб. до 2 тыс. руб. за отсутствие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 14.1 КоАП РФ).

Почему физлицо могут обязать платить налоги как индивидуального предпринимателя?

Если человек получает доходы от деятельности, которую он не относит к предпринимательской, но при этом она таковой является, на него будет распространяться режим налогообложения, установленный для индивидуальных предпринимателей. При этом он может быть и не зарегистрирован в качестве ИП (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определения от 15 мая 2001 г. № 88-О и от 11 мая 2012 г. № 833-О).

Данные действия налогового органа не противоречат действующему законодательству, так как физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица при исполнении обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

При этом налоговый орган доначисляет именно НДС, предусмотренный для общей системы налогообложения. Так как иные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, патентная система) требуют заявительного порядка перехода, налоговый орган не может начислить недоимку по иным налогам, если физическое лицо не заявило о выборе и применении специального режима налогообложения.

Если деятельность человека признают предпринимательской, с него взыщут недоимку по налогам?

В случае переквалификации деятельности физлица в предпринимательскую обязанностью налоговых органов является определение неисполненных налоговых обязательств. После этого может быть доначислена недоимка по НДС.

В качестве примера приведем дело о привлечении физического лица к налоговой ответственности (Определение Верховного Суда РФ от 8 апреля 2015 г. № 59КГ15-2). Собственник земельного участка и нежилого помещения сдавал имущество в аренду юридическому лицу по договору. Документ содержал условия о сроках, изменении и расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по нему. То есть были предусмотрены все возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.

Суды сделали вывод, что человек сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юрлицу для использования в производственной деятельности арендатора. Целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли. Следовательно, физическое лицо являлось плательщиком НДС. При этом суды не поддержали позицию собственника, заявившего, что целью предоставления имущества в аренду являлась минимизация издержек, связанных с владением нежилым помещением.

В законодательстве отсутствует указание срока, в течение которого налоговый орган должен выявить задолженность. Однако в силу ограничений, установленных п. 4 ст. 89 НК РФ, период, за который возможно доначисление недоимки по налогам, не может превышать трех лет, предшествующих году принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Расчет недоимки по не исполненным физлицом налоговым обязательствам осуществляется исходя из величины полученного дохода, установленного по результатам анализа движения денежных средств по банковской выписке, распискам о получении денег, заключенным договорам. Однако встает вопрос: после определения общей величины дохода, полученного физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, как будет рассчитан НДС? Ведь условиями договоров не предусмотрено, что цена услуг (товаров) включает в себя сумму налога. То есть общая величина дохода будет умножаться на ставку налога 18% (для периода проверки до 2019 г.)? Или будет признано, что НДС изначально включен в стоимость услуг (товара) по договорам с заказчиками и необходимо общий доход умножить на расчетную ставку налога 18/118? Несомненно, расчетная ставка налога более выгодна, поскольку величина налогового бремени окажется меньше, чем при ставке 18%.

Судебная практика показывает, что при переквалификации сделки и статуса физлица на ИП расчет недоимки по налогам определяется с использованием расчетной ставки (18/118), только если человек не предпринял умышленных действий по избежанию налогового бремени и сокрытию своего реального статуса. Об отсутствии умышленности могут свидетельствовать следующие обстоятельства: человек действовал при заключении и исполнении договорных обязательств открыто и узнал о квалификации своей деятельности в качестве предпринимательской только по результатам мероприятий налогового контроля; ранее в отношении него не проводились проверки и он не привлекался к налоговой ответственности; накануне заключения сделок он умышленно не утрачивал статус ИП. Если данные условия не выполняются, расчет НДС будет производиться сверх цены договоров исходя из ставки 18%.

Впрочем, не во всех случаях налоговый орган сможет производить доначисление НДС при переквалификации сделок. Налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Причем не будет иметь значения, подал ли налогоплательщик письменное уведомление о применении данного освобождения в срок, указанный в п. 3 ст. 145 НК РФ. Согласно судебной практике в случае переквалификации сделок налоговые органы при расчете налоговых обязательств могут самостоятельно учитывать право лица на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС при соблюдении условия о размере выручки (Определение Верховного Суда РФ от 3 июля 2018 г. № 304-КГ18-2570 по делу № А70-907/2017).

Могут ли налоговые органы ошибочно признать деятельность физлица предпринимательской?

В судебной практике встречаются случаи необоснованного приравнивания деятельности физических лиц к предпринимательской и доначисления НДС. Рассмотрим такой пример: в проверяемый период физлицо, которое обладало статусом ИП, реализовывало нежилые помещения. Суды установили, что сделка носила разовый характер, а налоговый орган не представил доказательств использования помещений в предпринимательской деятельности. Было указано, что наличие у физического лица статуса ИП не является основанием для отнесения сделки к предпринимательской, поскольку с момента регистрации в качестве ИП и постановки на налоговый учет к разрешенным видам деятельности предпринимателя не относилась деятельность по реализации объектов недвижимости (Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 303-КГ16-3339 по делу № А73-7492/2014).

Кроме того, нужно иметь в виду, что при реализации продукции, выращенной на собственном сельхозучастке площадью не более 0,5 га, налогообложение доходов физических лиц не предусмотрено, даже если деятельность носит систематический характер. Однако для подтверждения факта производства продукции именно на своем участке необходимо получить справку из местной администрации или садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ).

Как избежать принудительного взыскания налогов?

Если вы на регулярной основе получаете доход от определенной деятельности, платите НДФЛ и при этом не можете самостоятельно определить, обязаны ли уплачивать НДС, стоит обратиться в специализированные консалтинговые организации для анализа возможных налоговых рисков по доначислению недоимки по налогам в связи с предпринимательским характером деятельности. В случае если ваша деятельность подпадает под критерии предпринимательской, обозначенные выше, рекомендуем самостоятельно выбрать оптимальный вариант системы налогообложения, чтобы исключить вероятность принудительного взыскания налогов после налоговой проверки.

Каким налогом облагать доход от продажи недвижимости ИП: УСН или НДФЛ?

Если индивидуальный предприниматель захочет продать недвижимость, то ему лучше учесть все риски, связанные с налогообложением проданного имущества. Многие ИП считают, что после продажи квартиры они не обязаны платить налог на прибыль. Мы расскажем, какие налоги предусмотрены за продажу недвижимости предпринимателями.

Какой налог уплачивает предприниматель при продаже некоммерческого имущества

ИП на УСН при продаже недвижимости, которая не использовалась для получения прибыли, должен будет оплатить НДФЛ на общих основаниях. Однако он также может избежать уплаты налога в двух случаях.

Если недвижимость была в собственности более 3 лет, при условии:

  • что она передавалась предпринимателю в порядке наследования и по договору дарения от физлица;
  • ИП стал владельцем в результате приватизации;
  • предприниматель получил право собственности по договору пожизненного содержания с иждивением, как налогоплательщик-арендатор.

В остальных случаях, чтобы не уплачивать НДФЛ, предприниматель должен владеть недвижимостью более 5 лет.

Рассмотрим другие примеры

Что делать, если предприниматель хочет продать недвижимость, которая использовалась в коммерческих целях? Все будет зависеть от той системы налогообложения, по которой работает ИП.

Предприниматели на упрощенке, продающие коммерческую недвижимость, будут обязаны заплатить налог в размере 6%. Потому что сумма, полученная в результате сделки, будет приравниваться к доходу.

Однако с 2019 года ИП, работающие по ОСН, могут не уплачивать налоги на доходы от продажи коммерческой недвижимости и движимости, кроме той, которая непосредственно участвовала в предпринимательской деятельности:

  • они владели квартирами и жилой площадью более 5 лет;
  • автомобилями более 3 лет.

Рассмотрим на примере

Предприниматель, работающий на упрощенке, решил продать собственную квартиру, которую он приобрел еще до начала предпринимательской деятельности. Во время владения он сдавал данную недвижимость в аренду и получал с нее доход. Хотя квартира не использовалась непосредственно для бизнеса, а только для получения дополнительного заработка. При продаже такой недвижимости он будет обязан заплатить налог на прибыль. Так как законодатель предусматривает, что любые коммерческие жилые площади, принадлежащие ИП на УСН, им облагаются. При этом имеют место многочисленные случаи судебных разбирательств, где предприниматели пытаются доказать, что они не использовали недвижимость непосредственно в собственном бизнесе. Однако суды даже в последней инстанции остаются на стороне налоговой службы, которая начисляет налог в размере 6% и дополнительные штрафы за неуплату.

Раньше под это правило подпадали и предприниматели, работающие на ОСН. Однако, как уже писали выше, с 2019 года законодатель решил сделать им поблажку, разрешив продавать личную недвижимость по общему правилу. Ведь до этого получалось так, что многие сдавали квартиры незаконно без договора и уплаты налогов, а потом еще продавали их на общих основаниях, потому что налоговая не была в курсе такого заработка. Другие же сдавали недвижимость в аренду по закону, а потом еще и оплачивали налог на доходы. Однако ИП на упрощенке пока не получили подобных поблажек. Возможно законодатель учитывал то, что они и так не несут бремя полного налогообложения и имеют дополнительные поощрения.

голоса
Рейтинг статьи
Читайте так же:
Ип на патенте обязан ли отчитываться перед налоговой как ведет деятельность
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector