Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новогодние подарки: учет и налогообложение

Новогодние подарки: учет и налогообложение

Накануне рождественских и новогодних праздников работодатели планируют проведение новогодних корпоративов и закупают подарки работникам и их детям.

Накануне рождественских и новогодних праздников работодатели планируют проведение новогоднего корпоратива и приобретают подарки работникам и их детям.

«Минфин» разбирался в нюансах налогообложения подарков от юридических лиц.

Новогодние подарки детям работников

Фонды социального страхования перестали финансировать покупку и выдачу новогодних подарков детям работников предприятий еще в 2015 году.

Вместе с тем, предприятия могут самостоятельно закупать такие подарки (при условии внесения этой нормы в коллективный договор).

Коллективный договор может предусматривать дополнительные гарантии, социально-бытовые льготы, в том числе и по приобретению новогодних подарков для детей работников и т. п.

Поэтому, если предприятие намерено в текущем году приобретать и выдавать подарки детям работников, стоит обратить внимание на следующие моменты:

  • руководитель предприятия должен издать приказ об осуществлении закупки и выдачи новогодних подарков детям работников и прописать в нем все необходимые требования и критерии;
  • возраст ребенка определен не трудовым законодательством, а Семейным кодексом — до 18 лет. То есть предприятие может самостоятельно установить ограничение на возраст детей, которым будут выдаваться подарки.

Ограничение стоимости подарков

Не облагаются НДФЛ подарки, стоимость которых не превышает 25% минимальной заработной платы (МЗП) (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (пп. 165.1.39 НКУ). В 2017 году эта сумма составляет 800 грн (3200 х 25%).

Сумма, которая превышает эту планку (в 2017 году – 800 грн), облагается НДФЛ по ставке 18%.

В то же время стоимость новогодних подарков в размере, не превышающем 25% МЗП предприятие должно отразить в налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «160». И с признаком дохода «126» в случае превышения такой суммы.

Аналогично облагаются НДФЛ и подарки, приобретенные для работников за собственные средства предприятия.

Освобождение от налогообложения

Как исключение из общих положений, установленных НКУ, некоторые вопросы финансирования мероприятий, связанных с организацией новогодних и рождественских праздников для детей и подростков, урегулированы Законом № 2117, который действует ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года.

То есть в этот период стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские меры не включается в общий налогооблагаемый доход родителей.

Эта льгота распространяется на подарки, выданные органами государственной власти, органами местного самоуправления, общественными (в том числе профсоюзными) организациями и созданными ими учреждениями образования, здравоохранения и культуры.

Под детскими праздничными подарками следует понимать наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января 2017 года составлял 1600 грн. Это означает, что в этом году не облагаются налогом новогодние подарки (на период с 15 ноября по 31 декабря) стоимостью 128 грн (1600 х 8%).

В период с 1 января по 15 января 2018 года такой показатель будет другим. Проектом закона о Госбюджете-2018 показатель прожиточного минимума для трудоспособного лица установлен на уровне 1762 грн. Поэтому НДФЛ не будут облагаться подарки стоимостью 140,96 грн (1762 х 8%).

Если же подарок будет стоить дороже, то сумма превышения будет облагаться по ставке 18% как дополнительное благо с учетом коэффициента для доходов в неденежной форме.

Таким образом, стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных детьми согласно Закону № 2117 от перечисленных выше учреждений и организаций, не включается в общий налогооблагаемый доход граждан, являющихся их родителями.

В то же время такие доходы следует указать в налоговом расчете по ф. № 1ДФ независимо от их налогообложения. Целесообразно их отразить с признаком дохода «160».

ЕСВ на стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников не начисляется.

Налог на добавленную стоимость

От обложения НДС освобождаются операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков, которые закупаются за средства профсоюзных комитетов предприятий и организаций, других неприбыльных организаций.

При этом суммы НДС, уплаченные производителями детских праздничных подарков за приобретенное сырье и материалы для их производства, включаются в состав налоговых расходов и не входят в налоговый кредит (ст. 2 Закона № 2117).

Заметим, эта льгота касается именно продажи подарков торговыми и производственными предприятиями, суммы которых лимитированы (128 и 140,96 грн) и только в период с 15 ноября по 15 января.

То есть, льгота касается только торговцев и производителей подарков. Если и вы хотите воспользоваться этой льготой, то лучше получить индивидуальную налоговую консультацию.

Новогодние подарки работникам

Если руководство предприятия решило поощрить работников новогодними подарками, то бухгалтеру нужно учесть, что в случае выплаты налогоплательщику дополнительного блага не в денежной форме, сумма НДФЛ исчисляется с учетом повышающего коэффициента. На сегодня этот коэффициент составляет 1,219512.

Вместе с тем необходимо учитывать, что не облагается доход работника в виде подарка в размере 25% (МЗП) ежемесячно, подробнее см. выше.

Военный сбор

Объектом налогообложения военным сбором является общий налогооблагаемый месячный (годовой) доход.

Поэтому, если стоимость подарка облагается НДФЛ, она подлежит и налогообложению военным сбором по ставке 1,5%, если нет – военный сбор также не удерживается.

Налог на прибыль

НКУ не содержит нормы, согласно которой нельзя учитывать затраты, не связанные с хозяйственной деятельностью (подарки, финансирование личных потребностей работников и т.д.).

В бухгалтерском учете при приобретении подарков их оприходуют на субсчет 209 по первоначальной стоимости, которая формирует расходы, непосредственно связанные с приобретением подарков. При передаче подарков оформляют проводку Дт 949 — Кт 209.

Налог на добавленную стоимость

Что касается НДС, то новогодние подарки детям есть ни что иное, как бесплатная передача товара. Поэтому при приобретении подарков предприятие включает сумму НДС в стоимости такого приобретения в состав налогового кредита (п. 198.3 НКУ).

Но поскольку такая бесплатная раздача подарков не имеет связи с хозяйственной деятельностью, необходимо начислить налоговые обязательства по НДС на стоимость приобретения, чтобы отсторнировать налоговый кредит (п. 198.5 НКУ).

И, наконец, при раздаче подарков детям необходимо начислить налоговые обязательства по НДС опять же на стоимость приобретения, но на этот раз – в связи с безвозмездной передачей товара (п. 189.1 НКУ).

Налоговые обязательства, насчитывающие при вручении подарков, оформляют проводкой Дт 949 – Кт 641/НДС.

Подарки сотрудникам: проводки

Дарение в адрес сотрудников является для работодателя-юрлица одной из хозяйственных операций, подлежащей отражению в бухучете. О составных частях этой операции и соответствующих бухгалтерских записях — в нашем материале.

Облагаются ли подарки налогом?

Работодатель вправе сделать своему сотруднику подарок в связи с производственными достижениями, либо к какому-либо событию (например, ко дню рождения или празднику). Особенности бухучета этой операции зависят от основания вручения подарка, поскольку:

  • Подарок, связанный с производственными достижениями, расценивается как премия, являющаяся составной частью оплаты за труд, и учитывать его нужно в составе зарплаты с характерными для нее проводками. Возможность поощрения сотрудника подарком должна быть предусмотрена внутренним нормативным актом о премировании.
  • Подарок непроизводственного назначения (к празднику, юбилею, памятному событию) к оплате труда отношения не имеет и делается в рамках договора ГПХ, заключаемого устно или письменно (пп. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).

Подарок облагается налогам иначе, чем премия:

  • Для НДС вручение подарка расценивается как безвозмездная реализация (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
  • Что касается НДФЛ, то со стоимости подарков, не превышающих 4 000 руб., платить подоходный налог не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ), но его придется удержать с суммы, превысившей указанный предел.
  • Страховыми взносами подарки непроизводственного характера не облагаются (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Читайте так же:
Земельный налог в 2022 году раменского района

Бухгалтерские проводки также будут различаться в зависимости от оснований вручения подарка.

Как отражать в бухучете ценные подарки?

Подарок, вручаемый как поощрение за труд, работодатель может приобрести у поставщика либо изготовить собственными силами (в т. ч. как продукцию собственного производства). Т. е. до момента дарения он будет числиться в учете по дебету одного из счетов, предназначенных для отражения имеющихся в запасе материальных ценностей: 10, 41 или 43.

Начисление премии в виде подарка происходит на основании внутреннего нормативного документа (положения) о премировании и приказа с отнесением начисленной суммы на обычные счета учета заработной платы работника:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.

Момент дарения зафиксирует проводка:

Дт 70 Кт 10 (41, 43).

В конце месяца на общую сумму выплаченной зарплаты, в которую войдет и премия-подарок, будут начислены страховые взносы:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.

И из общей суммы выплат (включающей в себя стоимость премии-подарка) удержится НДФЛ:

Дт 70 Кт 68.

По составу проводок (за исключением проводки, отвечающей выплате) операции, отражаемые при выдаче подарка, идентичны используемым при начислениях обычной заработной платы.

Бухучет подарков к праздникам

Подарки непроизводственного назначения, так же как и подарки-премии, могут быть куплены у поставщика либо созданы собственными силами. И в учете на момент дарения они должны числиться на одном из счетов учета ТМЦ: 10, 41 или 43.

Для начисления такого подарка достаточно приказа, и отразит его (поскольку его источником становится чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налога на нее) другая проводка:

Дт 91.2 Кт 70.

Проводка в момент дарения окажется такой же, как и при подарке-премии:

Дт 70 Кт 10 (41, 43).

Страховых взносов здесь не будет, а НДФЛ с общей стоимости подаренного за год (если она превысила 4 тыс. руб.), будет удержан из дохода в виде зарплаты (это говорит о том, что начисление и выдачу подарка непроизводственного назначения лучше учесть на счете 70, поскольку в справке формы 2-НДФЛ при наличии превышения придется указать полную стоимость полученных за год подарков, а сумму 4 тыс. руб. отразить в виде примененного к ней вычета):

Дт 70 Кт 68.

НДС, начисленный на стоимость подарка непроизводственного назначения, отразит проводка:

Дт 91.2 Кт 68.

По подаркам, купленным с НДС, при наличии счета-фактуры от поставщика входной налог можно будет заявить к вычету.

Подарки покупателям: учет и налогообложение

Продавец передает покупателю некий товар как вознаграждение. Какие налоговые последствия ожидают продавца?

Публикация

Профессиональный маркетолог знает, что клиентов нужно «баловать» подарками круглый год, вводя всё новые и новые акции и мероприятия, тем самым поощряя покупателей приобретать товар или услуги именно у его компании. Как правило, организация передает клиентам некий товар как вознаграждение за то, что последний пользуется услугами либо приобретает ценности, заключая договор купли-продажи на установленную сумму.

Подарки целесообразно разделить на три группы: до 100 руб. за единицу, от 100 до 3 000 руб. за единицу и свыше 3 000 руб. за единицу. При определении цены подарка следует исходить из того, являются ли аналогичные товары объектом реализации организации. Если являются, то разница между ценой реализации подарков и ценой реализации аналогичных товаров не должна превышать 20 %. Иначе имеется риск доначисления НДС в случае признания передачи подарков реализацией товаров по ценам, не соответствующим рыночным.

Этот риск можно нивелировать, даже если цена подарка определена более чем на 20 % ниже цены реализации аналогичных товаров. Такое снижение целесообразно обосновать, например, потерей качества передаваемого товара, сезонными колебаниями спроса на подобные товары, маркетинговой политикой организации – выход на новые рынки и продвижение новых товаров. Причину раздачи подарков следует изложить в приказе руководителя.

Подарки до 100 руб. за единицу. Прежде всего, среди налоговых обязательств возникает налог на добавленную стоимость. На первый взгляд, можно сослаться на подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, в котором говорится, что передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышает 100 руб., налогообложению не подлежит.

Однако если презенты передаются сотрудникам партнерского предприятия, то такие действия вряд ли можно охарактеризовать как рекламные, потому что партнеры не относятся к неопределенному кругу лиц потребителей рекламы, а сотрудники – это не клиенты, чтобы стимулировать их покупать какие-либо товары (работы, услуги) за подарки либо другие встречные действия. Кроме того, товар, являющийся объектом реализации, может быть продуктом совместного производства с организацией, принимающей подарки.

Соответственно, нормы подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, разрешающие не начислять НДС при передаче товаров стоимостью не выше 100 руб. в рекламных целях, на налогоплательщика не распространяются.

В сложившейся ситуации также невозможно признание подарков в качестве дополнительного вознаграждения, поскольку сотрудники партнера не связаны с дарителем трудовыми отношениями. Поэтому подарки в качестве дополнительного вознаграждения за выполнение должностных обязанностей работники могут получить только от непосредственного работодателя.

Другой вариант квалификации передачи презентов партнерам (их работникам) –безвозмездная передача имущества. Это облагаемая операция, при которой налоговая база определяется по правилам ст. 154 НК РФ исходя из рыночной стоимости переданных партнерам подарков. Датой определения базы по НДС является момент вручения подарков партнерам, т. е. дата их безвозмездной передачи.

Налоговый вычет при выполнении условий ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право применить непосредственно после их приобретения.

Расходы на приобретение презентов клиентам можно считать рекламными, если их рыночная стоимость не превышает 100 руб., в особенности если на подарке имеется информация об организации-дарителе.

В случае если этот предел превышен, бесплатную передачу сувениров и подарков с логотипом компании в рекламных целях нельзя рассматривать как безвозмездную (постановления ФАС МО от 09.03.10 № КА-А40/1941-10, 22.06.09 № КА-А40/5426-09, 26.02.09 № КА-А40/727-09).

Однако в письме Минфина России от 25.10.10 № 03-07-11/424 указано, что передача в рекламных целях каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, облагается НДС в общеустановленном порядке. Таким образом, возникают определенные налоговые риски.

Подарки от 100 руб. до 3 000 руб. за единицу. Рассмотрим вариант, когда покупателю предоставляется скидка на товар, к которому прилагается презент стоимостью, соответствующей размеру скидки на приобретение основного товара. В этом случае, по сути, продаются не два разных товара, а один комплект из двух товаров, цена реализации которого будет состоять из цены основного товара с предоставленной скидкой и цены презента. Соответственно, клиент получает вполне реальный подарок, а организация начисляет налоги с реализации и основного товара, и подарка. При таком ценообразовании подарок считается проданным, а само его название весьма условно. Предоставляемая скидка вполне реальна, поэтому нужно быть готовым обосновать ее, что можно сделать, если цена презента учтена в продажной стоимости приобретенных за деньги товаров.

Организация розничной торговли занимается реализацией непродовольственных товаров (одежды). В канун летнего сезона на полках и складах остались зимние куртки, пальто, свитера и т. п., т. е. товар, который нужно реализовать, так как необходимо освобождать торговые площади для нового товара. Для этой цели проводится акция: при покупке пальто – свитер в подарок. Учетная стоимость товаров 5 000 руб. и 500 руб. соответственно, продажная стоимость пальто 7 080 руб. (в том числе НДС 1 080 руб.), свитера – 708 руб. (в том числе НДС 108 руб.).

Предположим, в период акции было реализовано 30 пальто и столько же свитеров. Согласно маркетинговой политике в целях увеличения сбыта в период акции на пальто устанавливается скидка в размере 10 % (708 руб.). Таким образом, продажная цена пальто составит 6 372 руб. (в том числе НДС 972 руб.). Свитера «продаются» без скидки по продажной цене (708 руб.).

Читайте так же:
Снт налоги по усн

В чеке покупателя отражается полная стоимость комплекта 7 080 руб., которая в учете складывается из цены реализации пальто (6 372 руб.) и свитера (708 руб.). Общая сумма выручки от продажи 30 пальто и прилагающихся к ним свитеров 212 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.).

В учете организации будут составлены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 90-1 «Выручка» 212 400 руб.

поступила выручка от продажи пальто и свитеров;

Д-т сч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 32 400 руб.

начислен НДС от реализации пальто и свитеров;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары», субсч. «Товары на складах» 150 000 руб. (5 000 руб. х 30 шт.)

списана стоимость пальто;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 15 000 руб. (500 руб. х 30 шт.)

списана стоимость свитеров;

Д-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 15 000 руб. (212 000 – 32 400 – 150 000 – 15 000)

отражена прибыль от продажи.

Если организация при покупке нескольких товаров предлагает в качестве подарка приблизительно такой же товар, то в этом случае нельзя снизить цену подарка за счет товара, поскольку они сопоставимы. Иначе скидка будет превышать 20 %-ный порог, в пределах которого организация может варьировать цены без особого налогового риска.

Предположим, та же организация розничной торговли (монобрендовый магазин) проводит рекламную акцию, в ходе которой при покупке двух рубашек третья предоставляется бесплатно. Цена реализации одной рубашки – 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), себестоимость – 250 руб. Во время проведения кампании по разработанной схеме было реализовано 90 рубашек, из которых 30 – в подарок.

Рыночная цена реализации 90 рубашек составит 53 100 руб. (в том числе НДС 8 100 руб.). Выручка в учете будет отражена исходя из того, что покупатели фактически заплатили только за 60 рубашек, соответственно доходы составят 35 400 руб. (590 руб. х 60 шт.). Однако НДС следует начислять с учетом безвозмездно переданных подарочных рубашек – 8 100 руб. (5 400 + 2 700).

В учете организации составлены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 90-1 «Выручка» 35 400 руб.

поступила выручка от продажи 60 рубашек;

Д-т сч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 5 400 руб.

начислен НДС со стоимости проданных рубашек;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 15 000 руб. (60 рубашек х 250 руб.)

списана стоимость рубашек;

Д-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 15 000 руб. (35 400 – 5 400 – 15 000)

отражена прибыль от продажи;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 2 700 руб.

начислен НДС по безвозмездной передаче;

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 7 500 руб. (30 рубашек х 250 руб.)

списаны подарочные рубашки;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 10200 руб. (0 – 2 700 – 7 500)

определен убыток от прочих операций.

Общий финансовый результат (продажи за вычетом прочих операций) – 4 800 руб. (15 000 – 10 200).

В целом прибыль небольшая, однако на практике она еще меньше. Это свидетельствует о том, что общий порядок не выгоден продавцу, уплачивающему НДС с подарков за счет собственных средств, но достаточно выгоден для крупных торговых сетей.

Подарки свыше 3 000 руб. за единицу. Что касается дорогих подарков, то здесь с налоговыми обязательствами сталкивается не только даритель, но и одариваемое лицо. Должен быть составлен в письменной форме договор дарения движимого имущества, если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

В случае, если стоимость подарка превышает 4 000 руб. либо общая стоимость подарков, которые получило одно и то же физическое лицо в одном налоговом периоде от организации, превышает 4 000 руб., то эта организация, являясь налоговым агентом, должна удержать с покупателя НДФЛ по ставке 35 %. На практике это сделать невозможно, поскольку дарение совершается не в денежной, а в товарной форме.

В этом случае налоговый агент, которым является организация-даритель, обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, в письменном виде уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога.

Физическое лицо, получившее «дорогой» подарок, должно уплатить налог самостоятельно на основании налогового уведомления двумя равными платежами, первый – не позднее 30 календарных дней с момента вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты налога. Кроме того, в письме ФНС России от 17.06.08 №3-5-03/149@ указано, что физическое лицо, несмотря на оплату налога на основании налогового уведомления, обязано подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства в срок, установленный ст. 229 НК РФ.

Добавить комментарий

Комментарии

alt=»userpic» width=»45″ height=»45″ /> round-small-mask

Могли бы Вы помочь?
Организация проводила рекламную акцию, во время которой были вручены подарки:
5 подарков по 300 руб. каждый
15 подарков по 50 руб. каждый
Какая сумма НДС должна быть уплачена в бюджет по данной операции?
Выскажите свое мнение по данной ситуации, обосновав ответ положениями нормативных актов

alt=»Александр Мазур» width=»45″ height=»45″ /> round-small-mask

02.04.2014 Александр Мазур, Руководитель Гонконгского офиса GSL Law & Consulting

В соответствии с п. 25 ст. 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей не облагается НДС, соответственно передача 15 подарков стоимостью по 50 рублей каждый не облагается налогом на добавленную стоимость. Передача 5 подарков стоимостью по 300 рублей каждый является операцией, облагаемой НДС в соответствии п. 2 ст. 154 НК РФ, соответственно сумма НДС начисленного по данной операции составит 5*300*18%=270 рублей, входящий НДС по приобретению подарков стоимостью по 300 рублей Вы вправе принять к вычету на общих основаниях.

Налог на прибыль

Стоимость всех приобретенных и переданных безвозмездно подарков Вы не вправе включить в состав расходов в целях учета по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, кроме того, налог на добавленную стоимость, начисленный при передаче подарков, также начисляется за счет собственных средств компании.

Приказ На Подарки Сотрудникам На Новый Год Налогообложение 2021

Подарки сотрудникам на Новый 2021 год и вопросы их налогообложения

Работники компаний и фирм вряд ли задумываются о том, каким образом администрация организовывает и производит поздравление, принимая это как должное. А вот бухгалтера непременно должны знать, как правильно документально оформить подарки сотрудникам на Новый год 2021 в части налогообложения.

Для разрешения данной проблемы, многие бухгалтеры поступают следующим образом. Они производят начисление данного налога на передачу презентов — оформляют счет-фактуру в единственном экземпляре, не указывая в ней получателя, покупателя груза, а также адреса. После этого происходит стандартная регистрация счета в книге продаж.

Налогообложение подарков сотрудникам в 2021 году

  • Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации.
Читайте так же:
Заполнение документов для налогового вычета

НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Учет расходов на вознаграждение сотрудников Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:

Подарки сотрудникам налогообложение 2021

В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» ставятся прочерки (разд. II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2021 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

Согласно ПБУ 10/99 (пунктам 4 и 12), такие отчисления включаются во внереализационные расходы. Поэтому они отражаются на счете 91 — «Иные расходы и доходы», субсчет «Прочие расходы». Поскольку эти затраты не учитывают при налогообложении прибыли, вследствие появления постоянной разницы в бухучете предприятия должно отражаться налоговое (постоянное) обязательство.
Оно фиксируется по Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с Кт сч. 68, на котором показываются расчеты по обязательным отчислениям в бюджет. Материальная помощь сотруднику не считается вознаграждением за его труд и не относится к компенсационным и стимулирующим выплатам.

Новогодние подарки детям сотрудников

Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.

Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).

Подарки к Новому году сотрудникам

  1. Если стоимость подарка составляет более 3000 рублей, то согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ необходимо составить договор дарения в письменной форме;
  2. Для покупки и вручения подарков необходимо составить приказ, а также подготовить ведомость выдачи подарков сотрудникам. Образец Приказа и Ведомости смотрите в конце статьи.
  3. Стоимость подарка до 4000 рублей не облагается НДФЛ. С суммы превышения необходимо удержать НДФЛ у сотрудника и заплатить налог в бюджет. Обратите внимание! Необлагаемая сумма в 4000 рублей рассчитывается нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику;
  4. Страховыми взносами новогодние подарки сотрудникам не облагаются, т.к. не подпадают под объект обложения согласно статье 420 НК РФ;
  5. На стоимость подарков необходимо начислить НДС, при этом «входящий» НДС можно взять к зачету при наличии счета-фактуры от поставщика;
  6. В расходах по налогу на прибыль стоимость подарков учитываться не будет.
  1. Приобрести сотрудникам подарки к Новому году за 2021 рублей на каждого;
  2. Подотчетному лицу (курьеру) Вишнякову С. И. выдать денежные средства на приобретение подарков;
  3. Вручить подарки сотрудникам, согласно списку ниже;
  4. Выдать подарки сотрудникам Главному бухгалтеру Лучинкиной Н. П. на основании ведомости не позднее 28.12.2021 г.

Как отразить затраты на детские подарки в бухучете

  1. В цену включен «входной» НДС. В таком случае рассчитывайте сумму налогового обязательства с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ).
  2. Цена не включает НДС. Если в счете-фактуре на приобретение подарочка стоит отметка «без НДС», при расчетах учитывайте указания статьи 105.3 и п. 2 ст. 154 НК РФ.

Если совокупная стоимость всех презентов, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Такие указания регламентированы в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Учет и налоги по новогодним подаркам-2021

Здесь в помощь придет арбитражная практика – Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.08.2021 г. №Ф08-4089/2021 по делу № А32-27379/2021, согласно которому стоимость подарков в облагаемую базу не включается.

  • дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 рублей;
  • договор содержит обещание дарения в будущем (ст.574 ГК РФ).

Если стоимость подарка ниже 3000 рублей, то обязательств по заключению в письменном виде нет, но все же, чтоб избежать споров с налоговой инспекцией, лучше иметь письменной договор.

Новогодние подарки детям работников: образец приказа 2021

По общему правилу, передача подарков детям работников происходит по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Однако письменный договор нужно заключить, только если цена подарка больше 3 т. р. Так как обычно стоимость новогодних детских подарков значительно меньше, то письменные договоры с сотрудниками не заключают (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 574 ГК РФ).

  • с чем связано вручение подарков;
  • кому вручаются подарки;
  • стоимость подарков;
  • необходимость заключения письменного договора, если их стоимость превышает установленный законом лимит;
  • факт ознакомления с приказом ответственных лиц.

Денежные подарки сотрудникам налогообложение 2021

Неотъемлемым атрибутом предшествующих новогодних праздников являются подарки: от родных, друзей, хороших знакомых и, конечно же, от своего работодателя. Ведь каждый уважающий себя собственник компании считает необходимым поздравить незаменимых и ценных сотрудников с наступающими праздниками. Для того чтобы бухгалтер обрадовался данному событию, а не растерялся в непонимании, что же делать, как учитывать, облагать, удерживать, выдавать, как платить налоги – и предназначена эта статья. Итак, сначала мы должны определиться, к каким видам выплат будут относиться новогодние подарки.

Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников. В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам.

Денежные подарки сотрудникам налогообложение 2021

Неотъемлемым атрибутом предшествующих новогодних праздников являются подарки: от родных, друзей, хороших знакомых и, конечно же, от своего работодателя. Ведь каждый уважающий себя собственник компании считает необходимым поздравить незаменимых и ценных сотрудников с наступающими праздниками.

Какие документы необходимо оформить? Как отражаются приобретение и выдача детских новогодних подарков в бухгалтерском учете? Дарить новогодние подарки детям сотрудников – хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях.

Налогообложение подарков сотрудникам в 2021 году

Работодатели, преподносящие подарки своим сотрудникам, обязаны одновременно начислить и уплатить в бюджет необходимую сумму налога с доходов физических лиц. Лишь для небольшого перечня ситуаций предусмотрены льготы, освобождающие получателя подарков от обязанности делиться с государством. Проверьте, попадают ли приготовленные вами подарки в перечень установленных исключений. Родители, муж или жена, дети (включая усыновленных) являются родственниками первой степени родства.

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. Подарок — это вещь (в том числе деньги и подарочные сертификаты), безвозмездно переданная одним лицом (дарителем) в собственность другому лицу (одаряемому) п.

Проводки по подаркам сотрудникам

Подоходным налогом облагается сумма подарка, превышающая 4000 руб. Поэтому, если сотруднику подарили, например, микроволновую печь, налог нужно будет удержать только с той суммы, которая превысит вышеуказанное значение. При дарении денежных средств, налог перечисляется в бюджет в день их передачи. Если подарок – это вещь, то НДФЛ удерживают в ближайший день аванса или зарплаты.

Читайте так же:
Какие документы нужны для налоговой для возврата денег лечение 2022

Что касается страховых взносов, то их нужно удерживать только в том случае, если возможность дарения ценностей зафиксирована в трудовом договоре с сотрудником. Если подарок передают на основе договора дарения, взносы начислять не нужно.

Новогодние подарки работникам

В преддверии Нового года практически у любой компании появляются дополнительные расходы, связанные с этим праздником. Организации заказывают новогодний корпоратив, приобретают украшения для офиса, вручают работникам ценные подарки, выплачивают сотрудникам премии. Рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение затрат по приобретению и выдаче подарков сотрудникам организации.

В результате этого у организации возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) (абз. 2 п. 4, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2021 N 114н).

Особенности налогообложения премий работников

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям

А какие есть собственные средства у несовершеннолетнего? В большинстве случаев никаких. При этом в нашем налоговом законодательстве нет принципа семейной налоговой ответственности: каждый член семьи – отдельный налогоплательщик.

Пример. Турфирма «Маяк» приобрела для детей своих работников новогодние подарки на сумму 250 000 руб. (в том числе НДС – 38 136 руб.). Стоимость подарка для каждого ребенка – 2500 руб. На каждый подарок был оформлен отдельный договор дарения.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Электронный журнал «Практик»

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

  • Забыли пароль?
  • Забыли логин?

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61 Заказать звонок

(. Система Антиспам — для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы . )

  • Вы здесь:  
  • Главная />
  • Методология и практика учета />
  • Делаем новогодние подарки сотрудникам. Учет и налоги

Делаем новогодние подарки сотрудникам. Учет и налоги

  • новогодние подарки сотрудникам
  • подарки в бухучете

Рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение затрат по приобретению и выдаче подарков сотрудникам организации. Новогодние подарки работникам – неизменно актуальная тема. Такие расходы появляются практически у всех работодателей.

Налог на прибыль

Любые подарки приравниваются к безвозмездно переданному имуществу, поэтому в расходах по налогу на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 22.11.12 № 03-04-06/6-329, от 19.10.10 № 03-03-06/1/653).

Однако есть и исключения из этого правила. Так, Минфин указывает на условия, при которых стоимость подарков работникам можно признать расходами на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 02.06.14 № 03-03-06/2/26291).

Расходы можно учесть, если есть доказательства того, что подарки — разновидность премии за производственные результаты. При этом премия должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, а также положением о премировании (если этот документ есть в организации).

Операции по вручению подарков следует документально оформить. Понадобятся следующие документы:

  • приказ руководителя на поощрение. Из текста документа должна усматриваться четкая связь между вручением подарков и трудовыми достижениями работника. Также должна присутствовать ссылка на положение о премировании;
  • реестр (ведомость) учета переданных подарков с подписями работников.

В случае возникновения споров суд все равно потребует подтвердить связь подарков с производственными результатами. Ведь само по себе наличие трудовых отношений не является основанием для признания стоимости подарка в расходах (см. решение Арбитражного суда Кемеровской области от 16.09.14 № А27-6566/2014). Одно лишь указание возможности награждения подарком в положении об организации оплаты труда, принятом в компании, не является достаточным основанием для учета расходов (см. решение Арбитражного суда Тульской области от 26.06.14 № А68-7085/2013).

НДС

К объекту налогообложения по НДС относятся, кроме прочего, операции по безвозмездной передаче товаров (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому в день вручения подарков работникам придется начислить НДС. На этом настаивают и Минфин, и налоговики, и судьи (письма Минфина России от 22.01.09 № 03-07-11/16, УФНС России по г. Москве от 19.08.13 № 13-11/083321, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.14 № А53-10005/2013).

Как известно, что налоговая база по НДС складывается исходя из цен подарков, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации цена подарков будет соответствовать их покупной стоимости (если товары для подарков приобретены за плату) или себестоимости (если подарки изготовлены организацией).

Счет-фактура на стоимость подарков составляется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж. Работникам, которым эти подарки предназначены, вручать экземпляр счета-фактуры не нужно.

Поскольку при передаче подарков начисляется НДС, то суммы «входного» налога, уплаченного поставщикам, можно принять к вычету (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Стоимость подарка, приобретенного для безвозмездной передачи работнику, и сумма НДС, начисленного при безвозмездной передаче, в бухгалтерском учете включаются в состав расходов, а в налоговом учете — нет.

В результате этого у организации возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) (абз. 2 п. 4, п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н).

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если общая стоимость подарков за календарный год не превышает 4000 руб. (с учетом НДС), то доходы не облагаются НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ). У финансистов это не вызовет возражений (см. письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327).

Читайте так же:
Отложенные налоговые активы какой счет

Если же стоимость подарка превышает 4000 руб., то необходимо исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ), или 30% (для нерезидентов). Учет подарков ведется по каждому работнику, нарастающим итогом с начала года.

Как быть с НДФЛ, если подарены не деньги, а вещи? В таком случае НДФЛ удерживается при ближайшей выплате денежных средств.

Если подарок является премией за производственные результаты, то его следует облагать НДФЛ в обычном порядке, т. е. как доход в натуральной форме исходя из цен, указанных в документах.

Страховые взносы

Страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются выплаты работникам в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (ст. 420 НК РФ). Следовательно, если при вручении подарков работникам с ними заключить договор дарения в письменной форме, то объекта обложения страховыми взносами не возникает (что подтверждается и разъяснениями специалистов — письмо ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П от 29.07.14, письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.10 № 473-19 и т. д.). Отсутствие договора дарения может породить споры с контролирующими органами, хотя суды обычно принимают сторону организации.

Впрочем, с 2013 года высшие суды согласны с тем, что выплаты социального характера не включаются в базу для начисления страховых взносов (см. постановление Президиума ВАС России от 14.05.13 № 17744/12). Соответственно, и арбитражные суды на местах придерживаются мнения, что подарки не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, поэтому не облагаются страховыми взносами (см., например, постановления 12-го ААС от 02.04.14 № А57-16012/2013, ФАС Северо-Западного округа от 23.12.13 № А05-11204/2012, решение Арбитражного суда Саратовской области от 09.04.14 № А57-20788/2013 и т. д.). Более того, порой судьи не считают обязательным даже заключение письменного договора дарения для невключения стоимости подарков в базу для начисления страховых взносов (см., например, постановление 7 ААС от 23.09.14 № А27-4858/2014).

Тут есть еще один нюанс: подарки, являющиеся выплатой, не связанной с трудовыми обязанностями, не относятся к объекту обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, но их стоимость нельзя учитывать и в расходах на оплату труда (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Если же организация относит подарки к выплатам за производственные достижения, то их стоимость включается в расходы, уменьшающие налоговую базу (об этом было рассказано ранее). В то же время стоимость подарков, являющихся выплатами за производственные достижения, включается в базу для начисления страховых взносов, что подтверждают и судьи.

Так, судьи считают подарки частью заработной платы, следовательно, их стоимость (несмотря на оформленный договор дарения) облагается страховыми взносами (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.12 № А63-8849/2012, решении Арбитражного суда г. Москвы от 06.03.14 № А40-178741/2013).

Учитываем подарки в бухучете

При приобретении товара, предназначенного для подарка работнику, бухгалтерские проводки будут такие:

Дебет 10,41 Кредит 60

— принят к учету приобретенный новогодний подарок;

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 68 Кредит 19

— принят к вычету «входной» НДС.

Бухгалтерские проводки, связанные с передачей подарка, зависят от того, будет ли этот подарок видом премии или просто выплатой к празднику.

Вариант № 1: подарок передается работнику организации в качестве стимулирующей выплаты за достигнутые высокие производственные результаты. Бухгалтерские проводки будут следующие:

Дебет 20 (21, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

— начислена в составе расходов на оплату труда стимулирующая выплата;

Дебет 20 (21, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 69

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 91-1(90-1)

— передан подарок работнику;

Дебет 70 Кредит 68/НДФЛ

Дебет 91-2 (90-2) Кредит 10,41

— учтена в расходах стоимость подарка;

Дебет 91-2 (90-3) Кредит 68/НДС

Вариант № 2: подарок передается работнику в связи с празднованием Нового года.

Дебет 91-2 Кредит 10,41

— учтена в составе расходов стоимость подарка;

Дебет 91-2 Кредит 68/НДС

— начислен НДС на стоимость подарка;

Дебет 99 Кредит 68/ПНО

Дебет 70 Кредит 68

— удержан НДФЛ (со стоимости подарка, превышающей 4000 руб.).

Пример 1 В декабре 2017 года подарок передается работнику организации в качестве стимулирующей выплаты за достигнутые высокие производственные результаты.

Цена подарка при приобретении — 4130 руб. (в т. ч. НДС 630 руб.), что соответствует рыночной стоимости подарка на дату вручения. Подарок оплачен организацией поставщику после его получения. Бухгалтерские записи по приобретению подарка:

Дебет 41 Кредит 60

— 3500 руб. (4130 — 630) — отражено приобретение подарка (основание: отгрузочные документы продавца);

Дебет 19 Кредит 60

— 630 руб. — отражен НДС, предъявленный продавцом подарка (основание: счет-фактура);

Дебет 68-НДС Кредит 19

— 630 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный продавцом подарка (основание: счет-фактура);

Дебет 60 Кредит 51

— 4130 руб. — оплачен подарок продавцу (основание: выписка банка по расчетному счету).

Бухгалтерские записи по передаче подарка работнику:

Дебет 20 Кредит 70

— 4130 руб. — начислена работнику стимулирующая выплата в виде ценного подарка (по стоимости подарка с учетом НДС) (основание: приказ (распоряжение) о поощрении работника, расчетная ведомость);

Дебет 70 Кредит 91-1 (90-1)

— 4130 руб. — отражена передача ценного подарка (основание: заявление работника, товарная накладная);

Дебет 91-2(90-2) Кредит 41

— 3500 руб. — стоимость подарка включена в состав расходов (основание: бухгалтерская справка-расчет);

Дебет 91-2(90-3) Кредит 68-НДС

— 630 руб. — начислен НДС при передаче ценного подарка (основание: счет-фактура);

Дебет 20 Кредит 69

— 1247,26 руб. (4130 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) — начислены страховые взносы на стоимость переданного работнице ценного подарка (основание: бухгалтерская справка-расчет).

На дату очередной выплаты работнику заработной платы в денежной форме:

Дебет 70 Кредит 68-НДФЛ

— 537 руб. (4130 x 13%) — удержан НДФЛ с дохода работницы в виде ценного подарка (основание: регистр налогового учета (налоговая карточка)).

Пример 2 В качестве подарка для работника за счет средств организации приобретен подарок по цене 4484 руб. (в т. ч. НДС 684 руб.) с последующей оплатой продавцу.

В договоре дарения и передаточных документах стоимость подарка указана равной 4956 руб. (в т. ч. НДС 756 руб.), что соответствует рыночной стоимости этого имущества на дату передачи его работнику. Бухгалтерские записи по приобретению подарка:

Дебет 91-2 Кредит 60

– 3800 руб. (4484 – 684) — отражены расходы на приобретение подарка (основание: отгрузочные документы продавца);

Дебет 99 Кредит 68/ПНО

— 760 руб. (3800 x 20%) — отражено ПНО (основание: бухгалтерская справка-расчет);

Дебет 19 Кредит 60

— 684 руб. — отражен НДС, предъявленный продавцом подарка (основание: счет-фактура);

Дебет 68/НДС Кредит 19

— 684 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный продавцом (основание: счет-фактура);

Дебет 60 Кредит 51

— 4484 руб. — оплачен приобретенный подарок (основание: выписка банка по расчетному счету);

Дебет 014

— 3800 руб. — стоимость подарка отражена на забалансовом счете (основание: договор купли-продажи, бухгалтерская справка).

Бухгалтерские записи по передаче подарка:

Кредит 014

— 3800 руб. — стоимость подарка списана с забалансового счета (основание: договор дарения, накладная, бухгалтерская справка);

Дебет 91-2 Кредит 68/НДС

— 756 руб. — начислен НДС при безвозмездной передаче подарка (основание: счет-фактура);

Дебет 99 Кредит 68/ПНО

— 151,2 (756 x 20%) — отражено ПНО (основание: бухгалтерская справка-расчет).

На дату очередной выплаты заработной платы:

Дебет 70 Кредит 68/НДФЛ

— 644 руб. (4956 x 13%) — удержан НДФЛ с дохода работника в виде подарка (основание: регистр налогового учета (налоговая карточка).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector