Bancrotstvo.ru

Бизнес Журнал "Банкротство"
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация отпуска, НДФЛ и страховые взносы

Компенсация отпуска, НДФЛ и страховые взносы

Денежная компенсация неиспользованного отпуска назначается при увольнении сотрудника, а также в процессе трудовой деятельности можно получить компенсацию за неотгулянный дополнительный оплачиваемый отпуск. Облагается ли компенсация отпуска НДФЛ и страховыми взносами? О налогообложении данной выплаты читайте в статье ниже.

НДФЛ — это налог, взимаемый с выплачиваемых доходов работнику, его удержанием занимается работодатель, выдавая сотруднику денежную сумму за минусом налога. Стандартная ставка НДФЛ по доходам, связанным с оплатой труда, составляет 13%.

Страховые взносы — это начисления с выплат работникам, которые уплачивают работодателя в качестве обеспечения обязательного страхования. Общий процент взносов составляет 30%, уплачиваются с 2017 года данные суммы в налоговую.

Облагается ли страховыми взносами компенсация отпуска при увольнении

Неотгулярные отпускные дни при увольнении подлежат замене компенсационной выплатой, исчисляемой по среднему заработку увольняемого за последний год.

Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения.

Данный вывод следует из следующих нормативных пунктов:

  • п.3ст.8 НК РФ;
  • пп.2п.1ст.422 НК РФ;
  • пп.2п.1ст.20.2 Закона 125-ФЗ.

То есть независимо от того, кто выступает инициатором увольнения, по какому основанию расторгается договор с сотрудником, со всей начисленной компенсационной суммы необходимо посчитать процент страховых отчислений и уплатить его в ФНС, которая с 2017 года администрирует данные выплаты.

При этом взносы не уменьшают сумму компенсации, выплачиваемую работнику. Уплата обязательных страховых сумм является обязанностью страхователя, которая при этом берет полностью расходы на себя.

Даже в случае, когда работник увольняется за дисциплинарные нарушения, прогулы, пьянство или иные нарушения, выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск нужно обязательно, начислив на ее сумму страховые взносы.

Взносы включаются в себя следующие:

  • пенсионные — 22%;
  • медицинские — 2,9%;
  • социальные — 5,1%;
  • ВНиМ.

Первые три платятся в ФНС, последний — в ФСС.

Количество дней неиспользованного отпуска считаются следующим образом.

Облагается ли компенсация отпуска при увольнении НДФЛ

Вся компенсационная выплата за неиспользованный отпуск при увольнении облагается подоходным налогом.

Это означает, что работодателю нужно посчитать НДФЛ по ставке 13% от всей назначенной суммы компенсации. Далее исчисленный налог следует отнять от компенсационной величины и уплатить в ФНС.

Работнику на руки выдается денежная сумма, уменьшанная на удержанный НДФЛ. То есть подоходный налог — это расходы исключительно работника. При этом сам работодатель принимает на себя роль налогового агента, никаких трат не неся.

Компенсация отпуска облагается НДФЛ не только при увольнении, но и при ее выплате за дополнительные отпускные дни по письменному заявлению сотрудника. Работник вправе в любой момент компенсировать неиспользованный дополнительный отпуск, не дожидаясь увольнения.

Удержать налог нужно непосредственно при выплате компенсации и в срок, не позднее следующего дня нужно уплатить НДФЛ в ФНС.

Увольняетесь – узнайте о компенсации за неотгулянный отпуск

Увольняетесь – узнайте о компенсации за неотгулянный отпуск

При увольнении работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все дни неиспользованного отпуска (ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса). Она полагается всем работникам независимо от оснований увольнения.

Вместо денежной компенсации работник может попросить работодателя предоставить ему неиспользованный отпуск с последующим увольнением. Днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 Трудового кодекса). Но такой возможности нет у работников, которых уволили за виновные действия.

При этом предоставление отпуска с последующим увольнением – это право работодателя, а не обязанность, поэтому он может и отказать работнику. Однако в таком случае он должен будет выплатить компенсацию за все дни неиспользованного отпуска.

Как определить размер компенсации?

Размер компенсации за неиспользованный отпуск работодатель рассчитывает, руководствуясь «Правилами об очередных и дополнительных отпусках» (утв. НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). Работник может самостоятельно проверить правильность расчета. Для этого нужно умножить количество дней неиспользованного отпуска на средний дневной заработок.

Как определить количество дней неиспользованного отпуска?

  • Суммируем года, в которых работник отгулял не все отпускные дни. Это число умножаем на количество дней полагающегося отпуска за год. Из этой суммы вычитаем количество дней использованного отпуска.
  • Если сотрудник проработал не больше 11 месяцев, количество дней полагающегося отпуска за год делим на 12 месяцев. Полученную сумму умножаем на количество месяцев работы в компании. Из полученного числа вычитаем количество дней использованного отпуска за этот период.

Какие выплаты включают в расчет среднего дневного заработка?

Учитываются выплаты, предусмотренные действующей в компании системой оплаты труда: зарплата, надбавки и доплаты, выплаты, связанные с условиями труда, премии, вознаграждения и др.

Как определить средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск?

Для подсчета среднего дневного заработка необходимо определить расчетный период.

Если сотрудник проработал в компании не меньше года, то расчетный период составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором он увольняется. Если день увольнения – последний день месяца, то такой месяц должен быть включен в расчетный период.

Читайте так же:
Моральный вред за невыплату заработной платы

Если сотрудник отработал в компании менее года, то все это время включается в расчетный период: с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.

Порядок расчета среднего дневного заработка зависит от того, полностью отработаны месяцы расчетного периода или нет.

  • Расчетный период отработан полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период, делим на 12. Полученную сумму делим на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
  • Один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью (например, работник находился в отпуске или на больничном).

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период, делим на сумму, полученную из расчета: 29,3 умножаем на количество полных отработанных месяцев, полученное число суммируем с количеством дней в не полностью отработанных месяцах.

Для определения количества дней в не полностью отработанном месяце 29,3 разделите на количество дней этого месяца и умножьте на количество дней, приходящихся на отработанное в месяце время.

«Сгорает» ли со временем неиспользованный отпуск?

Часто возникают споры о том, за какой период выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

Ранее некоторые работодатели и суды ошибочно считали, что оплачиваются только те отпускные дни, которые работник не использовал в последние 18 месяцев своей работы. Остальная часть неиспользованного отпуска якобы «сгорает».

В заблуждение вводило разное толкование п. 1 ст. 9 Конвенции № 132 «Об оплачиваемых отпусках». Согласно этой норме предельный срок предоставления неиспользованного отпуска составляет 18 месяцев. Работодатели трактовали эту норму в свою пользу: если за это время работник не пожелал воспользоваться правом на отпуск, в дальнейшем он лишается возможности использовать оставшиеся отпускные дни, а значит, и на денежную компенсацию за них при увольнении претендовать не может. Суды занимали разную позицию при разрешении подобных споров. В результате сложилась противоречивая судебная практика.

Ситуацию исправил Конституционный Суд. 25 октября 2018 г. он принял Постановление № 38-П. Согласно ему компания обязана оплатить все дни неиспользованного отпуска, сколько бы их ни накопилось.

Вместе с тем Суд отметил, что при рассмотрении спорных ситуаций должна учитываться добросовестность работника и работодателя. Также должны приниматься во внимание такие факты, как: наличие причины, которая не позволила работнику использовать отпуск своевременно; какое положение он занимает в компании и на какие обстоятельства может влиять; виновна ли компания, что работник не отдыхал, и др.

Главное, о чем нужно помнить работнику: намеренно копить отпуск для получения компенсации не стоит – такие действия могут быть восприняты как злоупотребление правом.

Сколько времени дается на обращение в суд за разрешением спора о выплате компенсации за неиспользованный отпуск?

Работник имеет право обратиться в суд за разрешением трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а в случае спора об увольнении – в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении или со дня выдачи трудовой книжки (ч. 1 ст. 392 Трудового кодекса).

При этом, если работник не получил причитающиеся ему выплаты, в том числе при увольнении, он имеет право обратиться в суд в течение года со дня, когда эти суммы работодатель должен был выплатить (ч. 2 ст. 392 Трудового кодекса).

Таким образом, если работнику не выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск или он не согласен с ее размером, то он может обратиться в суд в течение одного года.

Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск: онлайн калькулятор

Если по той или иной причине работник до прекращения трудовых отношений не использовал полагающийся ему отпуск, работодатель обязан его возместить в денежном эквиваленте. Рассмотрим подробнее, каким образом вычисляется компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее получить.

В каких случаях полагается компенсация

Согласно ст. 127 ТК РФ, работник при увольнении вместе с заработной платой получает еще и денежное возмещение за те дни отпуска, которые он не успел использовать. Причем неважно, к какому году относятся неотгулянные дни — работодателю придется компенсировать все. Это правило касается как основных отпусков, так и оплачиваемых дополнительных.

Это означает, что работник получит компенсацию за отпуск даже в том случае, если он лишился работы за систематические прогулы.

Вычисление среднего дневного заработка

Для того чтобы определить сумму за неиспользованный отпуск, следует учитывать два показателя, а именно:

  • величину средней заработной платы за день;
  • число отпускных дней, которые остались неиспользованными к моменту увольнения.
Читайте так же:
Как составить претензию на невыплату ущерба после ДТП

Расчет среднего заработка в день производится по правилам, предусмотренным в ст. 139 ТК. Для него определения применяется следующая формула:

  • Зар12 — зарплата за 12 месяцев;
  • 12 — число месяцев в году;
  • 29,3 — среднее число дней в месяце.

Расчет отпускных дней

Далее рассчитывается количество положенных отпускных дней . Для этого можно использовать две формулы. Причем первая, утвержденная Правилами НКТ СССР N 169 от 30.04.1930 г., применяется на практике намного чаще:

  • ОПЕ — продолжительность отпуска, как основного, так и дополнительного;
  • 12 — число месяцев в году;
  • Мр — количество месяцев, которые сотрудник отработал.

Вторая формула выглядит следующим образом:

  • 2,33 — число отпускных дней за рабочий месяц;
  • Мр — число отработанных месяцев.

Расчет компенсации

После того, как будет известна средняя величина заработка трудящегося за день и количество полагающихся ему дней отпуска, можно рассчитать компенсацию, которая должна быть выплачена при увольнении. Сделать это можно перемножив полученные показатели:

  • К — компенсация за нереализованный отпуск;
  • СДз — средний заработок трудящегося за день.

При определении величины денежной суммы, полагающейся в качестве компенсации за нереализованный отпуск, следует учитывать те месяца, которые не были отработаны до конца.

Так, если отработал не полный месяц, а именно половину месяца или больше, то избыток следует округлить до полного месяца. Когда же сотрудник не отработал даже 50% месяца, лишние дни из подсчета удаляются, согласно п. 35 Правил НКТ СССР N 169.

Облагается ли компенсация налогом

Компенсация за нереализованные дни отпуска в обязательном порядке, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, облагается налогом НДФЛ, поскольку такие средства являются частью доходов работника.

При этом налог удерживается в дату ее выплаты, например, в день перечисления компенсации на счет физлица или же выдачи наличных средств в кассе организации. В том случае, если были выданы наличные, следующий день будет крайним сроком для работодателя, чтобы перечислить налоги.

Кроме того, с суммы компенсации за отпуск, а также с иных облагаемых налогами выплат работнику, удерживаются страховые взносы в ПФР, ФСС, а также в Фонд ОМС. Следует учитывать, что объектами обложения указанными взносами являются, согласно ст. 420 НК РФ, выплаты, подлежащие обязательному соцстрахованию, предусмотренные в рамках трудовых отношений в том числе.

Как получить компенсацию

Компенсация за нереализованный отпуск не выплачивается автоматически. Перечисление выплат происходит после направления работником соответствующего заявления.

Оно оформляется в свободной форме на имя руководителя предприятия. При этом работник должен указать в документе:

  • период, за который предоставляется отпуск;
  • вид отпуска, например, основной;
  • количество дней, за которые полагается компенсация;
  • дата и подпись работника.

Заявление визируется и сдается в канцелярию или руководителю предприятия.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2021 году

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

Компенсации

Работники предприятий имеют право на оплачиваемый отпуск продолжительностью в зависимости от специальности и вида выполняемых работ. При наличии на дату увольнения неиспользованных дней отдыха работнику предоставляется возможность получения отпуска с последующим увольнением или выплачивается компенсация суммы отпускных выплат (ст. 127 ТК РФ).

Общие положения

Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.

Сумма компенсации рассчитывается по аналогии с выплатой, предоставляемой лицам при получении отпуска. В основе расчета лежат неиспользованные дни и средний заработок предшествующего периода. Если работодатель предоставил сотруднику отпуск при увольнении, количество дней отдыха не дает права на получение компенсации. Рабочие отношения прекращаются в день начала отпускного периода, несмотря на дату прекращения трудовых отношений, совпадающую с последним днем отпуска.

Компенсации наряду с другими доходами работника подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами по ставкам, применяемым к остальным доходам. Обязанность по исчислению налогов и перечислению сумм в бюджет лежит на работодателе.

Особенности документального оформления операции

При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:

  • Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
  • При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
  • В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
  • За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.

Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.

Читайте так же:
Среднедневной заработок при расчете компенсации при увольнении

Размер предоставляемой компенсации

Расчет производится по сумме заработка, полученного у работодателя в предыдущем периоде. При исчислении среднего заработка учитываются все доходы, полученные лицом, за исключением необлагаемых компенсационных выплат.

Расчетный период для определения дней отпуска определяется как рабочий год лица на конкретном предприятии. Период положенного отпуска рассчитывается от даты приема лица на работу с исключением дней, не дающих право на отпуск:

  1. Периода отпуска без предоставления оплаты за период свыше 14 дней календарного года.
  2. Отпуска по уходу за ребенком.

Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск предоставляется при работе в особых условиях, дающих право на льготу. Лицам, трудоустроенным по договорам ГПХ или при продолжительности работы на предприятии до увольнения менее месяца, отпуск или компенсация при увольнении взамен неиспользованных дней не положены.

Сумма взамен отпуска выплачивается как основному составу работников предприятия, так и совместителям. Компенсация внутреннему совместителю рассчитывается отдельно от суммы по основному месту работы.

НДФЛ, удерживаемый из доходов увольняемого лица

Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). При расчете с работником важно определить дату получения дохода для последующего перечисления налога в бюджет:

  • Компенсационные суммы не относятся к заработной плате. Датой получения работником сумм при увольнении считается последний рабочий день, возникновения дохода – день выплаты.
  • Днем возникновения обязательств по уплате налога считается дата расчета с сотрудником через кассу организации или путем перечисления на личный счет работника (ст. 223 НК РФ).
  • Срок уплаты налога в бюджет установлен на следующий день после получения увольняемым сотрудником дохода.
  • Перечисление налога до проведения расчета с работником запрещено. НДФЛ не должен быть уплачен из средств предприятия.

Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ будут отражены даты получения дохода, удержания налога и срок его перечисления в бюджет.

Важно! Компенсация, начиная с 2018 года, имеет отдельный код, отличный от суммы отпускных. В отчетности компенсация отражается по коду доходов 2013.

Освобождены от обложения налогом выплаты наследникам умершего работника. Суммы, полученные от физического лица в порядке наследования, не подлежат обложению (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы, начисляемые на сумму компенсации

Сумма начисленной компенсации облагается страховыми взносами. Выплаты не включены в перечень компенсаций, освобожденных от налогообложения в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Ставки страховых взносов и применяемые их виды определяются применяемой в организации или ИП системой налогообложения. В 2018 году предусмотрены ставки, установленные в ст. 426 НК РФ для периода 2017-2021 годов. Пониженные ставки предусмотрены для предприятий с льготными условиями, специальными режимами или особыми видами деятельности. Дополнительные отчисления производят организации, чьи сотрудники трудятся в условиях, дающих право на досрочный выход на пенсию.

Вид отчислений предприятия на ОСНОСтавка стандартного размера
Взносы на ОПС до достижения предельной величины22%
Взносы на ОПС свыше предельной величины10% применяется к суммам, полученным накопительным итогом в 2018 году свыше 1 021 000 рублей
Взносы на ФСС с учетом ограничительной суммы2,9% до достижения дохода в размере 815 000 включительно
Взносы на ОМС5,1%
Отчисления от НС и ПЗ0,2% или иной тариф в зависимости от вида деятельности

По разъяснению специалистов Минфина, суммы, выплачиваемые членам семьи умершего работника, не подлежат обложению взносами. Освобождение основано на отсутствии обязанности социального страхования лиц, не состоящих в трудовых отношениях.

Зам. директора Департамента Р.А.Саакян

Перечисление взносов в бюджет

Контроль над исчислением и перечислением страховых взносов осуществляет ИФНС. Порядок исчисления и перечисления сумм определяется гл. 34 НК РФ. Исключение составляют отчисления на предупреждение травматизма, перечисляемые работодателями в ФСС. При оплате сумм в бюджет:

  • Взносы перечисляется без округления в величине, равной начисленной сумме в рублях и копейках.
  • Срок перечисления взносов при обложении всех доходов лица, установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом начисления.
  • При совпадении даты платежа с выходным днем перечисление взносов производится в первый рабочий день.

Переводы взносов в бюджет осуществляются с разделением платежных поручений по КБК видов взносов.

Пример расчета начисленных взносов. Работник при увольнении получил компенсацию за положенный, но неиспользованный отпуск. Величина выплаты составила 10 000 рублей. Общий доход за календарный год работы составил 355 700 рублей. Работодатель начислил на сумму дохода: в ОПС 2 200 рублей, в ОМС – 510 рублей, в ФСС – 290 рублей, на НС и ПЗ – 20 рублей.

Ошибки, допускаемые при начислении взносов

Ошибка № 1. Работодатели, выплачивая компенсацию за неиспользованный отпуск, удерживают НДФЛ. Ошибочным является мнение о применении ставки 13% к выплатам нерезидентам. Равно как и к остальным доходам нерезидентов при обложении компенсации применяется ставка 30%.

Читайте так же:
Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты в 2022 году

Ошибка № 2. С 2018 года компенсация за неиспользованный отпуск указывается в отчетности отдельно. Ошибкой является отсутствие данных о компенсациях под кодом 2013 в справках 2-НДФЛ за 2017 год. Предприятие, неверно составившее справку, рискует получить штраф за каждый сформированный с нарушениями документ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Учитывается ли предыдущая ставка страховых взносов, начисляемых на компенсацию, исчисленную за предыдущие годы? Ставка изменилась с связи со сменой системы налогообложения.

При исчислении страховых взносов учитывается ставка, используемая в компании на момент начисления суммы.

Вопрос № 2. Выплачивается ли компенсация, если руководитель предоставляет отпуск в последующим увольнением?

Работнику, оформившему отпуск с последующим увольнением, выплачивается отпускные в сумме, равной компенсационной выплате.

Облагается НДФЛ или нет компенсация за неиспользованный отпуск

В соответствии с законодательством, с доходов физлиц отчисляется налог в размере 13%, в казну государства, например, компенсация за неиспользованный отпуск в том числе облагается НДФЛ. В каких случаях выплачивается возмещение за неиспользованные дни отпуска, и какие удержания должен произвести работодатель при начислении данного вида выплаты?

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ

Возмещение сотруднику в денежном эквиваленте неотгулянных дней отпуска положено в случае его увольнения, независимо от того, сколько дней отдыха осталось в соответствии с отработанным периодом, один день или все 28.

Согласно НК РФ, не все виды выплат подлежат налогообложению, в том числе разного рода компенсационные начисления. Поэтому у бухгалтеров часто возникает вопрос, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск или нет? Обратимся к ст. 217 п.1 (действует с 2020 г.) нормативно-правового документа, согласно которому, данный вид денежного возмещения является исключением и подлежит исчислению НДФЛ наряду с другими выплатами.

Но есть исключение, когда с данного вида денежного возмещения не производят отчисления в консолидированный бюджет. Согласно Письму Минфина №03-04-05/33652 от10.06.2015 г., если сумма компенсации выплачивается родственникам умершего сотрудника в порядке наследования, исчисление НДФЛ не производится.

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Независимо от причин увольнения, сотруднику, который не успел сходить в отпуск, в соответствии с отработанным периодом, положена компенсационная выплата. Наймодатель обязан произвести перевод денежных средств в последний рабочий день специалиста.

В этот же момент работодатель, выступая в роли налогового агента, должен осуществить все требуемые законом удержания. Рассмотрим подробнее, какие отчисление должны быть произведены с компенсации за неиспользованный отпуск.

Виды обязательных налоговых выплат и взносов

Таким образом, что касается налогообложения — с компенсации за неиспользованный отпуск отчисляется НДФЛ. Другими налоговыми сборами выплата не облагается.

Но кроме этого, с данного вида вознаграждения должны быть отчислены страховые взносы, согласно Приложению к письму ФСС РФ №02-09-11/06-5250 от14.04.2015г. в фонды:

  • Пенсионный;
  • Социального страхования;
  • Обязательного медицинского страхования.

Отчисления осуществляются по общим правилам, в том же порядке, что и с других выплат, не позднее 15 числа следующего месяца.

Оформление выплат

В связи с тем, что работодатель выступает в роли налогового агента, он обязан произвести все положенные по закону отчисления с компенсации за неиспользованные дни отпуска и отразить операции в нескольких формах отчетности: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Что касается справки, то она должна быть оформлена в двух видах бланков:

  • для ИФНС, которые предоставляются в территориальное отделение по завершению налогового периода (на уволенных документы предоставляются вместе со всеми остальными, не требуется сдача отчетности по факту прекращения ТД с сотрудником в течение года);
  • для специалиста, и в ней обязательно должны быть отражены все виды выплат, произведенных при увольнении, облагаемых НДФЛ.

В обоих формах отчетности, сумма возмещения должна быть отражена в 3-ем разделе, где указываются виды доходов работника. Но в документе для налоговой, начисления должны быть отражены и в Приложении к справке, в котором фиксируется расшифровка всех видов вознаграждений и предоставленных специалисту вычетов за налоговый период.

В соответствии с классификатором видов кодов доходов, утвержденном Пр. ФНС №MMB-7-11/387@ от 10.09.2015 (с послед. изм. в 2017 г.), компенсационная выплата за неотгулянные дни отпуска отражается в отчетности под кодом – 2013. Данное обозначение утверждено Пр. ФНС недавно, до этого применялся код 4800.

Согласно письму ФНС №БС-4-11/17537 от 19.09.2016г., данный вид денежного возмещения не следует суммировать с начислениями за оплату труда (код 2000) или обозначать как отпускные (код 2012). Это самостоятельный вид денежного вознаграждения, который должен быть отражен в отчетности отдельно.

Оформление выплат таким образом позволяет проконтролировать выполнение норм ТК, в отношении обязанности работодателя возместить сотруднику неиспользованный отпуск в денежном эквиваленте.

Читайте так же:
Ветеран труда пермского края сколько выплата в 2022 году

Теперь рассмотрим, как необходимо отразить произведенные начисления и выплаты в форме 6 НДФЛ.

В соответствии с законодательством, при увольнении специалиста все начисления ему должны быть осуществлены в день прекращения ТД, в этот же момент требуется произвести все необходимые удержания в бюджет.

Таким образом, данный факт отразиться на заполнении 1-ого и 2-ого разделов декларации:

  1. В первом разделе в строке 020 начисления отражаются в том периоде, когда выплата фактически произведена.
  2. Во втором разделе, в стр.100 сумма компенсации указывается в тот день, когда она фактически выплачена сотруднику.
  3. Исчисление НДФЛ, так же совпадает с датой получения средств. Это отражается в стр.040 и 070 1-ого раздела и 110 2-ого блока.

При увольнении сроки перечисления компенсации и зарплаты совпадают, поэтому их можно отразить одним блоком в совокупности по стр.100-140. Но отчисления на увольняемого фиксируются отдельно от других, работающих сотрудников.

Если работодатель не исполнил обязательств по удержанию и отчислению НДФЛ в казну, это должен сделать сам гражданин, предоставив в территориальное отделение ФНС декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Для заполнения отчетности рекомендуется использовать справку 2 НДФЛ, в которой отражены все виды вознаграждений сотрудника за налоговый период.

Сроки перечисления

Как мы выяснили, удержание налога осуществляется в день фактической выплаты средств увольняемому сотруднику. А в какой момент возникает обязанность наймодателя по перечислению удержанной суммы НДФЛ в казну государства?

В соответствии с налоговым законодательством, средства должны быть перечислены на следующий день после произведенных выплат. То есть при заполнении декларации, в стр. 120 необходимо внести дату, следующую за той, которая указана в стр.100. Но если это число выпадает на выходной день, то в отчетности следует отметить первый рабочий день, после даты перевода средств сотруднику.

Пример расчета суммы удержания

Рассмотрим на примере, как произвести удержание НДФЛ с компенсационной выплаты за неиспользованные дни отпуска:

  1. Сотрудника Быкова А.С. приняли на работу 01.03.2019 г. Заявление на прекращение ТД было написано на 15.10.2019г.
  2. Таким образом, период исполнения обязанностей специалистом составил 7,5 месяцев.
  3. В соответствии с ТК РФ, отпуск за 12 месяцев составляет 28 дней. Так как по закону, неполный отработанный месяц в 15 дней и более, должен быть округлен в пользу сотрудника, то отработанный период для расчетов составит 8 месяцев.
  4. Далее требуется исчислить количество неиспользованных дней отпуска за отработанный период. Для этого применяется формула:

28 дн/12 мес.*отработанный период= положенное количество дней отпуска

В нашем случае: 28/12*8=18,67 (дней).

В других случаях подойдет формула:

  1. Допустим, зарплата Быкова А.С. на момент трудоустройства составила 32 тыс. руб., в сентябре она была повышена до 35 тыс. руб. Данное обстоятельство отразиться на компенсационной выплате:

(32 т.р.*6 мес.+35 т.р.*2 мес)/244=1,073 т.р. – средняя дневная зарплата.

18,67дн.*1,073=20,033 т.р. – сумма компенсации за 19 дней положенного отпуска.

  1. С исчисленной суммы возмещения наймодателю необходимо удержать НДФЛ:

20,033 т.р.*13%=2,604 т.р.

Именно эта сумма должна быть отражена в 1-ом разделе декларации в стр.040 (исчисленный налог) и 070 (сумма удержанного НДФЛ) и во 2-ом блоке в стр.140.

  1. С суммы компенсации наймодатель так же должен произвести отчисления по страховым взносам, но уже за свой счет:

ПФР – 20,033*22%=4,407 т.р.,

ОМС – 20,033*5,1%=1,022 т.р.,

ФСС – 20,033*2,9%=0,580 т.р.

Таким образом, на страхование приходится – 4,407+1,022+0,580=6,009 т.р.

  1. После всех удержаний Быков А.С. получит 20,033 т.р.-2,604т.р.=17,429 т.р.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате зарплаты работникам, отчисления в госбюджет должны быть проведены в конце месяца. С денежным возмещением за неиспользованные дни отпуска ситуация обстоит иначе.

Срок перечисления НДФЛ не может превышать одного дня с момента выплаты средств сотруднику. То есть отчисления в казну государства могут быть осуществлены в тот же день, когда средства выплачены сотруднику, но не позднее следующего числа.

Заключение

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, в соответствии со ст.217 НК РФ. Этот вид возмещения является исключением из перечня выплат, указанных в данной статье, с которых налог не взимается. Перевод сотруднику осуществляется в день расторжения ТД, независимо от причин прекращения трудовой деятельности. Так как с данного вознаграждения должен быть отчислен НДФЛ, наймодатель должен отразить проведенные операции во всех, предусмотренных законом, формах отчетности. Код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск – 2013. Удержание налога происходит в день выплаты средств увольняемому, а отчисление в госбюджет, не позднее следующего рабочего дня. Страховые возмещения рассчитываются от начисленной суммы компенсации, но выплачиваются в соответствующие фонды за счет средств наймодателя.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector